【導讀】度，維護財經(jīng)法規(guī)。第二條組織制定本單位的各項財務會計制度，并貫徹執(zhí)行。助有關業(yè)務部門制定經(jīng)濟管理計劃和措施。制標準，定期進行檢查，認真分析，實事求是地進行業(yè)績評價，針對存在的問題，提出建議和改正措施。會，提出合理化建議，促進今后工作的正常開展，提高經(jīng)濟效益。第七條參加公司生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，提供相關經(jīng)濟信息，第八條參與擬定或審查經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件。監(jiān)督作用，審查對外提供的會計資料。督促本部門員工完整地保管好企業(yè)的一切賬冊、報表憑證。格執(zhí)行國家各項會計政策。弄虛作假和雙重列支等違法問題的發(fā)生。大小寫金額是否一致。間的數(shù)額不符等情況。不符的及時報告部門領導并核對不符原因。損無缺，嚴守保險柜的密碼，不得任意將鑰匙交給他人。第四條配合有關部門制定材料庫存定額。料盤盈盤虧，并查明原因，提請有關部門處理。第九條零星銷售材料要做好核算工作，及時計算相關稅金。

　　

【正文】 交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。單位會計人員在辦理價款支付業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情 況，應當及時報告。單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應提供完整的書面文件和其他相關資料。單位會計人員應對工程變更價款支付業(yè)務進行審核。單位應當加強對工程項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務的會計核算，真實、完整地反映工程項目資金流入流出情況及財產(chǎn)物資的增減變動情況。 1建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時。 1依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。單位應當組織有關部門及人員對竣工決 算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。 1建立竣工決算審計制度，及時組織竣工決算審計。未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。 1及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質量符合設安陽大眾煤業(yè)有限責任公司 財務管理制度匯編 計要求。單位應當對竣工驗收進行審核，重點審查驗收人員、驗收范圍、驗收依據(jù)、驗收程序等是否符合國家有關規(guī)定。 驗收合格的工程項目，應當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強對資產(chǎn)的管理。 2建立對工程項目內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或 人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。 2對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，單位應當取措施，及時加以糾正和完善。 六 實物資產(chǎn)的內部控制 （一）存貨的內部控制 建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務不相容崗位至少包括：①存貨的采購、驗收與付款；②存貨的保管與清查；③存貨的銷售與收款；④存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；⑤存貨業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄。單位不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務 。 配備合格的人員辦理存貨業(yè)務。辦理存貨業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質。 建立存貨業(yè)務的授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦 人 的 職 責 范 圍 和 工 作 要 求 。 嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理存貨業(yè)務。審批人應當根據(jù)存貨授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超安陽大眾煤業(yè)有限責任公司 財務管理制度匯編 越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的存貨業(yè)務，經(jīng)辦 人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 制定科學規(guī)范的存貨業(yè)務流程，明確存貨的取得、驗收與入庫，倉儲與保管，領用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保存貨業(yè)務全過程得到有效控制。 根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應的控制方法實施有效控制，確保存貨取得真實、合理、透明。 組織有關部門和人員對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗 收證明。對于驗收合格的存貨，應當及時辦理入庫手續(xù)。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門和人員應當立即向有關部門報告；有關部門應當及時查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應處理。 財務部門應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗收證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應暫估入賬。 存貨管理部門應當設置實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨的類別、編號、名稱、規(guī)格、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內容，并定期與財務部門核對。對代管、代 銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨記錄，避免與本單位安陽大眾煤業(yè)有限責任公司 財務管理制度匯編 存貨相混淆。 根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結構和數(shù)量。 加強對存貨的日常管理，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸存貨。單位生產(chǎn)部門應當加強對生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制，并根據(jù)生產(chǎn)特點、工藝流程等對轉入、轉出存貨的品種、數(shù)量等進行登記。對在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨，也應進行登記。單位倉儲、保管部門應當建立崗位責任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調運、出入庫登記、倉場清理、安全保 衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責任務，并定期或不定期地進行檢查。 1建立存貨的分類管理制度，對貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應當采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調用、轉移等經(jīng)過嚴格授權批準，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。 1按照國家有關法律法規(guī)要求，結合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等措施，并建立相應的責任追究機制。 1建立健全存貨清查盤點制度，定期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點，及時發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質和長期積 壓等情況。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應查明原因，分清責任，并及時報告有關部門。 1建立健全存貨成本會計核算系統(tǒng)，正確計算和結轉存貨成本。單位應當加強對存貨跌價的會計核算，及時掌握安陽大眾煤業(yè)有限責任公司 財務管理制度匯編 存貨價值變動情況。確認、計量存貨跌價的依據(jù)應當充分，方法應當正確。 1加強對存貨領用與發(fā)出的控制。單位內部各業(yè)務部門因生產(chǎn)、管理、基本建設等需要領用原材料等存貨的，應當履行審批手續(xù)，填制領料憑證。單位銷售存貨，應當符合《內部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行）》的有關規(guī)定。單位對外捐贈存貨，應當履行審批手續(xù)，簽訂捐贈協(xié)議。捐贈對象 應當明確，捐贈方式應當合理，捐贈程序應當可監(jiān)督檢查。單位運用存貨進行對外投資，應當履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對一致。 1建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。單位處置殘、次、冷、背存貨，應由倉儲、質檢、生產(chǎn)和財務等部門共同提出處置方案，經(jīng)單位負責人或其授權人員批準后實施。 1組織相關部門或人員對存貨的處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置方式是否適當，處置價格是否合理，處置價款是否及時、足額收取并入賬。 1建立健全存貨取得、驗收、入庫、保管、領 用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財務部門核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。 1建立對存貨業(yè)務內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。 存貨內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括：①存貨業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職安陽大眾煤業(yè)有限責任公司 財務管理制度匯編 務混崗的現(xiàn)象。②存貨業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。③存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨取得是否真實、合理，存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責任制是否落實，存 貨清查、盤點是否及時、正確。④存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨處置是否經(jīng)過授權批準，處置價格是否合理，處置價款是否及時收取并入賬。⑤存貨會計核算制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。 2對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應當告知有關部門，有關部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。單位監(jiān)督檢查部門應當按照單位內部管理權限向上級有關部門報告存貨內部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。 （二）固定資產(chǎn)的內部控制 建立固定資產(chǎn)業(yè) 務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位至少包括：①固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批；②固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付；③固定資產(chǎn)投保的申請與審批；④固定資產(chǎn)的保管與清查；⑤固定資產(chǎn)處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；⑥固定資產(chǎn)業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務。 配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。辦理固定資產(chǎn)安陽大眾煤業(yè)有限責任公司 財務管理制度匯編 業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質。 明確購買固定資產(chǎn)授權批準的 方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 明確固定資產(chǎn)的取得與驗收、日常保管、處置與轉移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務全過程 得到有效控制。 加強對固定資產(chǎn)投資的預算管理，明確固定資產(chǎn)投資預算的編制、調整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。單位編制固定資產(chǎn)投資預算，應當符合單位發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產(chǎn)投資項目進行可行性研究和分析論證的基礎上，合理安排投資進度和資金投放量。 單位固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門應當參與固定資產(chǎn)驗收工作。單位應當區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、投資者投入、接受捐贈、外單位調入以及通過其他方式 獲取的固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收安陽大眾煤業(yè)有限責任公司 財務管理制度匯編 手續(xù)，出具驗收報告（驗收單），并與購貨合同、供應商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關憑據(jù)、資料進行核對。單位在辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)的同時，應當完整地取得產(chǎn)品說明書及其他相關說明資料。 驗收合格的固定資產(chǎn)，單位應當填制固定資產(chǎn)交接單，登記固定資產(chǎn)賬簿。對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，單位應當設立備查登記簿進行專門登記，避免與本單位固定資產(chǎn)相混淆。 明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門的職責權限，確保固定資產(chǎn)管理權責明晰、責任到人。 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度 的要求，結合單位經(jīng)營管理特點，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡相符。單位財務部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應當定期核對相關賬簿、記錄、文件和實物，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告。單位應加強對固定資產(chǎn)折舊、減值的會計核算，及時掌握固定資產(chǎn)價值變動情況。確認、計量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應當充分，方法應當正確。 保證固定資產(chǎn)正常運行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，提高固定資產(chǎn)使用效率。單位應當對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，及時消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率和使用風險。單位應 當制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計劃，并按計劃規(guī)定的步驟和方式實施固定資產(chǎn)的日常維修和保養(yǎng)。單位固定資產(chǎn)需要大修的，應由財務部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門共同組織評估，提出修理方案，經(jīng)單位負責人或其授安陽大眾煤業(yè)有限責任公司 財務管理制度匯編 權人員批準后實施。單位固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，應當納入單位預算，并在經(jīng)批準的預算額度內執(zhí)行。 1防范和控制固定資產(chǎn)的意外風險。單位應當明確應投保固定資產(chǎn)的范圍和標準，由固定資產(chǎn)管理部門會同財務部門等擬訂投保方案，經(jīng)單位負責人或其授權人員批準后辦理投保手續(xù)。 1明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進行 盤點。單位應當組成固定資產(chǎn)清查小組對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，根據(jù)盤點結果詳細填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時作出報告。單位固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應當查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)單位負責人或其授權人員批準后作出相應處理。 1啟封使用固定資產(chǎn)或將固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉入封存狀態(tài)，應當履行審批手續(xù)。單位改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點的，應當?shù)怯浽诎浮? 1明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。單位重大固定資產(chǎn)處置，應當實行集體審議聯(lián)簽。 1根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應的控制程序和措施。對使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)單位授權部門或人員批準后進行報廢清理。對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請，經(jīng)單位安陽大眾煤業(yè)有限責任公司 財務管理制度匯編 授權部門或人員批準后進行處置。對擬出售或投資轉出的固定資產(chǎn)，應由有關部門或人員填制固定資產(chǎn)清理單，經(jīng)單位授權部門或人員批準后予以出售或轉作投資。 1組織相關部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式 、處置價格