【導讀】財務部內(nèi)部各崗位工作流程明細。據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——→在收據(jù)（發(fā)票）。賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應崗位簽收制證工資及固定資產(chǎn)。銷售核算崗（貨款）。賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉賬”字樣，后加蓋“轉賬”。圖章和財務結算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應會計崗位。據(jù)，可以沒有交款人簽字。憑財務部經(jīng)理制作的經(jīng)過總經(jīng)理審批后的工資表及獎勵通知單付。隨從，注意保密，確保資金安全。理系統(tǒng)及總賬系統(tǒng)的現(xiàn)金類科目核對。根據(jù)付款審批單（原料貨款在10萬元以內(nèi)由原料部經(jīng)理、財務部。及時進行清理和查詢。款余額，避免空頭。權限并取得相關部門驗收登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招。支付廣告款時須憑發(fā)票，編制憑

　　

【正文】 借：其他應付款 ——廉潔保證金獎勵 /保密保證金獎勵 ——員工個人 ——→ 傳主管崗審核。 貸：現(xiàn)金 （ 3）廉潔保證金及保密保證金利息支付（在職人員） 扣存的廉潔保證金及保密保證金本金，如查中途扣存，按活期存款利率計算；如果年初已扣存完畢，則按一年期定期存款利率計算利息，年終時一次性支付。中途離職人員不支付利息。 借：財務費用 ——利息支出 貸：現(xiàn)金 （ 4）離職人員廉潔保證金及保密保證金本金退付及 獎勵支付 在未違反公司有關廉潔保證金及保密保證金管理辦法的前提下，離職員工可在自離開公司之日算起一年后退還其廉潔保證金及保密保證金本金，一年后如需提前支付獎勵只能按 50%支付；二年后可按100%支付廉潔保證金及保密保證金獎勵。 （五）管理性工作 及時編制工資表，保證月度工資按時準確發(fā)放。 及時清理其他應付款，保證代扣代繳到位。 加強各種保證金的管理。 保證每月工資按時準確發(fā)放。 確保養(yǎng)老金、醫(yī)療金、個人所得稅等款項扣繳到位。 （六）工作要求 熟悉公司各類財務管理制度。 了解財務部 各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。 九、稅務崗工作流程 （一）計算增值稅 匯總當月銷售收入 ——→ 與銷售核算崗核對收入金額 ——→ 計算應付增值稅額 注：（ 1）當月增值稅銷項 =（主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入中的出售材料及廢舊物資收入） 6%扣除稅法規(guī)定的有關飼料增值稅免征額。 （ 2）發(fā)票存根按每本 25張裝訂，并計算每本銷售額和稅額與《發(fā)票使用明細表》對應，普通發(fā)票不必重新裝訂。 （ 3）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依 據(jù)。 （二）申報稅款 每月 10日前填寫各類稅款申報表 ——→ 傳主管崗審核 ——→ 財務部經(jīng)理審批 ——→ 申報 ——→ 登記稅票 ——→ 申報表歸類保存 注：（ 1）增值稅、所得稅、印花稅、城建稅及教育費附加按月申報，房產(chǎn)稅、土地使用稅在第二個季度一次性申報，車船使用稅由有關部門代扣代繳。 （ 2）填寫申報表時，應扣除提前支付的稅款。 （ 3）各類稅款申報金額以相關稅法為依據(jù)。 （ 4）領到申報開具的各類稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。 （ 5）全年申報表應按稅種分類裝 訂成冊。 （三）稅款繳納 根據(jù)稅務機關開具的稅票到銀行辦理繳納手續(xù)，憑記賬聯(lián)編制記賬憑證 借：應交稅費 ——增值稅 —增值稅銷項稅額 ——企業(yè)所得稅 ——個人所得稅 ——教育附加 /城建稅 ——印花稅 貸：銀行存款 （四）發(fā)票的領購及使用 根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領購憑證 ——→ 去稅務局購買 ——→ 登記所購票據(jù) ——→ 存保險柜 ——→ 登記發(fā)放情況 ——→ 領用人簽名 ——→ 編制當月票據(jù)領用情況表 注：（ 1）及時購買所需的票據(jù)，隨時滿足領用需求。 （ 2）票據(jù)按本發(fā)放，領用人須交回用完后的票據(jù)存根，換領新的票據(jù)。 （ 3）領購的空白票據(jù)須妥善保管，謹防丟失。 （五）管理性工作 隨時與地稅國稅征管員保持聯(lián)系。 及時向其他會計崗位宣傳稅法知識，規(guī)范涉及稅務方面憑證審核及賬務處理。 熟練掌握公司各項稅款的交納情況。 積極清理以前年度欠稅情況。 協(xié)助開票崗完成相關工作。 （六）工作要求 熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。 了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。 十、內(nèi)部審計崗工作流程 （一）資產(chǎn)審計 貨幣資金審計 （ 1）審計目標 證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性 （ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng) ——→ 查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根 ——→ 抽驗資金收付款憑證 ——→ 核實收入貨幣資金收款收據(jù) ——→ 檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表 ——→檢查不相容職務劃分情況 ——→ 檢查貨幣資金收付憑證管理 ——→ 評價貨幣資金內(nèi)部控制 系統(tǒng)。 （ 3）實質性審查 ① 庫存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫 “現(xiàn)金出納報告書 ”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制 “庫存現(xiàn)金清點表 ”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺。 ② 現(xiàn)金收付業(yè)務的審查 抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查 1至 2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。 ③ 銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄，核證 銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。 存貨審計 （ 1）審計目標 證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性 （ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng) ——→ 抽查部分采購業(yè)務文件，追蹤其業(yè)務系統(tǒng) ——→ 抽查部分存貨出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)——→ 審查存貨管理制度 ——→ 抽查盤點記錄 ——→ 評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng) （ 3）實質性審查 ① 材料的審查 材料采購的審查：審查訂貨合同 ——→ 審查材料的驗收入庫情況 ——→ 審查材料采購成本，查看采購成本的構成項目是否 正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確 ——→ 審查在途材料 ——→ 審查材料采購的賬務處理 ② 庫存材料審查 盤點庫存材料，時間安排在結賬日或接近結賬日 ③ 材料出庫的審查 對生產(chǎn)領用材料應核實生產(chǎn)計劃，核查發(fā)出材料的計價，揭露弄虛作假的行為 應收賬款審計 （ 1）審計目標 ① 證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性 （ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調(diào)查了解并描述應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng) ——→ 檢查不相容職責的劃分 ——→ 驗證期末余額 的合理性 ——→ 抽查客戶賬齡分析表 ——→ 審查銷貨折扣與收款的合理性 ——→ 審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù) ——→ 評價應收款項內(nèi)部控制系統(tǒng) （ 3）實質性審查 ① 應收賬款的審查 取得應收款明細表 ——→ 發(fā)出詢證應收賬款 ——→ 分析詢證函及應收賬款余額 ——→ 取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值 ——→ 審查壞賬準備金的提取與使用 ② 應收票據(jù)的審查 取得應收票據(jù)分析表 ——→ 清點庫存應收票據(jù) ——→ 詢證應收票據(jù)——→ 對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查 ——→ 對票據(jù)貼現(xiàn)的審查 ——→ 分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度 固定資產(chǎn) 審計 （ 1）審計目標 ① 證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性 （ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng) ——→ 驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù) ——→ 驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù) ——→ 抽驗固定資產(chǎn)驗收報告 ——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況 ——→ 評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng) （ 2）實質性審查 ① 固定資產(chǎn)入賬價值的審查 ② 固定資產(chǎn)增加與減少的審查 ③ 固定資產(chǎn)折舊的審查 ④ 固定資產(chǎn)結存的審查 ⑤ 在建工程審查 （二）、收入、成本與費用審計 主營業(yè)務收入審計 （ 1）審計目標 證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性 （ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng) ——→ 測試銷售計劃 ——→ 審查銷貨合同——→ 檢查崗位職責的執(zhí)行 ——→ 測試銷貨制度的執(zhí)行 ——→ 評價主營業(yè)務收入的內(nèi)部控制系統(tǒng) （ 3）實質性審查 ① 分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢 ——→ 將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。 ② 驗證主營業(yè)務收入的真實性 ——→ 索取產(chǎn)品出庫單 存根、銷貨發(fā)票副本和有關明細賬，相互核對 ——→ 審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結算憑證、有關明細賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結算方式，確定銷售收入的實現(xiàn) ③ 核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→ 審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確 ——→ 審查根據(jù)結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入的截止期 ——→ 一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤 ④ 銷售退回、折 讓及折扣的審查 銷貨退回的審查 ——→ 銷貨退回的合理性 ——→ 退回批準手續(xù)的性——→ 退回賬務處理的正確性。 折扣和折讓的審查 ——→ 折扣和折讓的合理性 ——→ 折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性 ——→ 折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。 產(chǎn)品成本審計 （ 1）審計目標 證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性 （ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng) ——→ 審查產(chǎn)品 成本計劃 ——→ 審查產(chǎn)品成本管理責任制的執(zhí)行 ——→ 審查成本基礎工作 ——→ 評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng) （ 3）實質性審查 ① 產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查 ② 直接材料費的審查 直接材料耗用量的審查 ——→ 直接材料計價的審查 ——→ 直接材料費用分配的審查 ③ 直接人工費的審查 審查直接人工費的真實性 ——→ 審查工資結算的正確性 ——→ 審查工資分配的正確性 ——→ 審查職工福利費計提及分配的正確性 ——→審查直接人工費賬務處理的正確性 ④ 制造費用的真實性 審查制造費用的真實性 ——→ 審查制造費用項目的合規(guī)性 ——→ 審查制造費用會計處理的正確 性 ⑤ 輔助生產(chǎn)費用的審查 審查輔助生產(chǎn)費用的歸集 ——→ 審查輔助生產(chǎn)費用的分配 ⑥ 在產(chǎn)品成本的審查 審查在產(chǎn)品結存量 ——→ 審查在產(chǎn)品的計價方法 ⑦ 產(chǎn)成品成本的審查 審查產(chǎn)成品數(shù)量 ——→ 審查產(chǎn)品成本的計算 費用審計 （ 1）審計目標 證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性 （ 2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng) ——→ 索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行情況 ——→ 抽取有關憑證、檢查費用審批手續(xù) ——→ 檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管 ——→ 評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng) （ 3）實質性審查 分析 主要費用的變動趨勢 ——→ 審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→ 核查期間費用的截止日期 ——→ 審查費用會計處理的正確性 （三）、利潤審計 審計目標 證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確 內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試 了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng) ——→ 審查利潤計劃 ——→ 審查崗位責任制的執(zhí)行 ——→ 查驗會計處理程序 ——→ 評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng) 實質性審查 （ 1）產(chǎn)品銷售利潤的審查 審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性 ——→ 產(chǎn)品銷售內(nèi)容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務利潤的界限，計算方法符合規(guī)定 審查產(chǎn)品銷售利潤組成項 目的真實性和賬務處理的正確性 ——→① 產(chǎn)品銷售成本計價是否正確：審閱 “產(chǎn)成品明細賬 ”、 “發(fā)出商品明細賬 ”、 “委托代銷明細賬 ”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產(chǎn)品應負擔產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉、少轉成本的現(xiàn)象。② 銷售成本的結轉是否符合配比原則 ——→ 審閱 “產(chǎn)品銷售成本明細賬 ”并與 “產(chǎn)成品明細賬 ”、 “發(fā)出商品明細賬 ”、 “委托代銷商品明細賬 ”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結轉銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本 、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉、少轉成本的現(xiàn)象，應擴大審計范圍。 （ 2）其他銷售利潤的審查 ① 審查材料銷售收入 審查材料銷售的合法性 ——→ 審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性 ——→ 審查材料銷售賬務處理的正確性 ② 審查技術轉讓收入 審查技術轉讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過公證 ——→ 審查企業(yè)轉讓的技術商品是否經(jīng)過國家有關機構的確認 ——→ 審查技術轉讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。 ③ 固定資產(chǎn)出租收入的審查 審查固定資產(chǎn)出