上市公司財(cái)務(wù)造假問題研究—以欣泰電氣股份公司財(cái)務(wù)造假為例-資料下載頁
2025-03-28 00:09本頁面
【正文】 、提早計(jì)提折舊的體例以虛增用度或削減利潤。操縱“其他應(yīng)付款”“、預(yù)提用度”科目到達(dá)企業(yè)所要的目標(biāo)，也是一種極其常見的本領(lǐng)。若有些企業(yè)為了到達(dá)連續(xù)享受國家稅收優(yōu)惠的目標(biāo)，采納虛列預(yù)提用度的體例來人為地調(diào)理利潤，對早已提足的大修理用度付出一直在預(yù)提用度中列支，呈現(xiàn)出只有盈利沒有出現(xiàn)虧損的表面現(xiàn)象；此外有對已之前提出的終了的預(yù)提成本付出時(shí)不做相應(yīng)的合規(guī)規(guī)范的處理，并將其從頭進(jìn)入成本用度賬戶，以到達(dá)增添當(dāng)期用度的目標(biāo)。5上市公司財(cái)務(wù)造假治理對策美國在1987報(bào)告聲明公司應(yīng)該堅(jiān)決反對財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象。這篇生命非常詳細(xì)的介紹了公司反對財(cái)務(wù)信息造假的具體內(nèi)容，其表明應(yīng)該由整個(gè)社會的視角對待此類問題，必須通過四個(gè)階段進(jìn)行處理，分別為：公司、會計(jì)師事務(wù)所、管理與執(zhí)法和教育。當(dāng)然所有的公司單位都能夠由下面所述的四個(gè)內(nèi)容進(jìn)行會計(jì)信息造假的規(guī)避主要有：企業(yè)決策曾的經(jīng)營理念、內(nèi)部約束體系、內(nèi)部審計(jì)與外部獨(dú)立審計(jì)。財(cái)務(wù)造假不是“一錘子買賣”，欣泰電氣正是為了圓上市前的一個(gè)謊而延續(xù)了四年的造假路，最終付出了沉重代價(jià)，所有準(zhǔn)備上市和已經(jīng)上市的企業(yè)都應(yīng)該引以為戒。審計(jì)為目前經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的控制體系的關(guān)鍵結(jié)構(gòu)，其具體目標(biāo)為管理與約束企業(yè)權(quán)力的執(zhí)行。企業(yè)治理標(biāo)準(zhǔn)囊括不同的特點(diǎn)：誠實(shí)、正直、開放、表現(xiàn)導(dǎo)向、使命感和忠誠、理解和對公司負(fù)責(zé)。最關(guān)鍵的為董事和管理部門怎么樣樹立管理的帶頭模范作用，給另外的企業(yè)提供參照的對象，同時(shí)可以非常便捷的估算其主要作用的效果。關(guān)鍵為，高級行政職員所展現(xiàn)出來的誠實(shí)、道德，關(guān)注其在面對利益沖突和財(cái)務(wù)報(bào)表是否保密的情況下。公司的價(jià)值體系里面存在五個(gè)部分必須不能忽略：道德要求；在具體情況下的決策；工作環(huán)境的影響程度；通過工作能力給職員定級；面向競爭的狀態(tài)。“經(jīng)營宗旨”的完善可以當(dāng)作對管理的更深的理解，換句話說，這也為給管理的再次賦予其內(nèi)涵?！敖?jīng)營宗旨”也就是我們所說的管理于理性層次的含義。我們平常所說的內(nèi)部控制，代表的為某部門為了達(dá)到他的盈利標(biāo)準(zhǔn)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)資本的安全，保障會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保障經(jīng)營宗旨的落實(shí)實(shí)施，保障運(yùn)營行為的經(jīng)濟(jì)、快速與成果，在企業(yè)里面制定的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評估與約束和的一系列政策。董事局的作用與所承擔(dān)的責(zé)任：其必須制定相關(guān)行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)才可以從容面對不同的突發(fā)情況，可以隨時(shí)檢查和優(yōu)化管理者的操作水平，能夠在一定范圍內(nèi)負(fù)責(zé)公司大部分工作。內(nèi)部審計(jì)，為在部門內(nèi)部制定的、應(yīng)用于相關(guān)管理單位的一類單獨(dú)的督察與評價(jià)行為，其不僅僅能夠?qū)?nèi)部牽制體系地充分性與有效性做出校核、管理與評估，同時(shí)還能夠?qū)ω?cái)務(wù)和其數(shù)據(jù)是否真實(shí)、合乎規(guī)范，對財(cái)產(chǎn)的安全。可靠，對公司經(jīng)營成果、是否觸犯相關(guān)法律法規(guī)做出校核、管理與評估。我們平常所說的外部審計(jì)代表的為不同于國家政府部門與國有單位部門的國家相關(guān)審計(jì)部門所實(shí)施的工作,和具備審計(jì)資格的會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)工作。證券交易市場為市場結(jié)構(gòu)中處于頂峰的交易形式，它能夠給上市企業(yè)提供非常方便募集資金的地點(diǎn)，同時(shí)也給投資的人們展現(xiàn)安全的投資途徑，同時(shí)促進(jìn)了資源合理分配與經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。在這個(gè)領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)為制約證券單價(jià)與組成證券具體特點(diǎn)的關(guān)鍵原因，風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)為證券市場最根本的特點(diǎn)，但是因?yàn)樾畔轱L(fēng)險(xiǎn)評估的基本原因，因此信息在此領(lǐng)域具備非常關(guān)鍵的不可替代的影響。不過，因?yàn)槭袌隼锩娴幕钴S者于證券市場信息傳播途徑里面占據(jù)的地位不一樣，他們對這些數(shù)據(jù)信息的認(rèn)識肯定不同，也就是他們所獲得的信息呈現(xiàn)出不對稱。通過阿羅—德布魯模型我們可以知道，當(dāng)信息對稱這種處于理想狀態(tài)的理念不被人們相信的時(shí)候，通過市場的自我調(diào)節(jié)并不能夠讓經(jīng)濟(jì)保持帕累托最佳的情況。這種情況的出現(xiàn)，如果不能得到及時(shí)有效的遏制他們能夠引起證券市場時(shí)空、效率變小。為了避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，不同的國家相關(guān)證卷管理部門都制定了相關(guān)法律法規(guī)，囊括了證券發(fā)行的信息規(guī)則與持續(xù)性信息公布規(guī)則。外部審計(jì)其本質(zhì)上為對公司體系內(nèi)存在的偽造、掩蓋現(xiàn)象的核查，所以其能夠產(chǎn)生鼓勵(lì)誠實(shí)的影響。因?yàn)槊靼淄獠繉徲?jì)具備的強(qiáng)制特性，相關(guān)公司就竭盡所能規(guī)避在審計(jì)階段出現(xiàn)被揭露的情況發(fā)生。我國財(cái)務(wù)、銀行、稅收相關(guān)機(jī)構(gòu)為了完成其目標(biāo)任務(wù)，所針對他們工作范圍里面的企業(yè)稅收等做出核查，此類工作并不是審計(jì)僅僅為,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督、稅收監(jiān)督與信貸監(jiān)督。6 結(jié)束語本文在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)造假問題研究時(shí)，采用案例分析法、文獻(xiàn)閱讀法，除了結(jié)合財(cái)務(wù)造假的相關(guān)規(guī)范文件和理論框架和我國上市公司固有的特點(diǎn)， 還充分了解國內(nèi)外學(xué)者的研究，并以欣泰電氣股份公司為研究樣本進(jìn)行案例分析，針對近些年來上市公司財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，給廣大股東帶來了極大的財(cái)務(wù)虧損，經(jīng)過探究對比已有的會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表辨認(rèn)方式，發(fā)覺比較擁有適應(yīng)性和實(shí)踐性的有用的檢驗(yàn)方式， 以及提出了一些參考性的對策。 力圖為滿足上市公司加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的控制，提供健全的監(jiān)管體系和完善的外部審計(jì)。 由于個(gè)人知識有限，對財(cái)務(wù)造假的研究還不夠深入，未來還需要進(jìn)一步完善和探討。
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