上市公司若干會計問題探討7-資料下載頁
2025-03-28 00:09本頁面
【正文】 理上、資料整理收集上下功夫，為今后編制竣工決算做好準備，創(chuàng)造有利條件。值得倡導的做法是：1. 確定建設全過程中各部門統(tǒng)一名稱和工程內容的核算項目。核算項目的確定，對以后編制竣工決算有著十分密切的關系。工程在施工開始時，財務部門就應會同有關部門，盡量參照概算所列的單位工程來確定核算項B，分門別類按各系統(tǒng)建帳，核算單位工程名稱、工程內容應與計劃、統(tǒng)計、設備領用、工程價款結算等方面口徑取得一致。2. 建立設備核算卡片。冶金、電力、機械、化工等行業(yè)基本建設，其設備占總投資的相當比重，是在建工程核算的重要對象。建立設備核算卡片，就是對每臺、件（套）設備，從開始訂貨到交付使用，建立起一個完整的核算卡片，包括設備名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、價值、訂貨、到貨、驗收、付款、領用和交付使用等內容詳細記載在核算卡上，有關依據(jù)說明出處（檔案、會計憑證、備查登記?。?3. 建立其它基建支出費用登記簿針對列入概算中的其它工程和費用項目繁多，性質不一的情況，由財務部門建立有關明細登記簿，對日常在建工程核算、財務支出控制和日后編制竣工決算以及竣工結算資料歸檔后查考很有作用。建設單位可根據(jù)實際情況建立下列登記薄：（1）建設場地占用及清理費用登記簿。包括土地占用費、舊有設施遷移補償費、余物拆除清理費等內容，具體記錄土地征用畝數(shù)、金額、座落地址、收款單位、耕地占用稅額、舊有設施遷移的計算標準等。（2）辦公及生活家具購置費用登記簿。記錄相應名稱、規(guī)格、供應單位、制造廠商、單位、數(shù)量、金額、領用部門、領用人等。如此項購置費用基建付給生產經營單位包干使用的，可注明每次付款的日期和金額，并請生產經營單位返回實物清單。（3）其它各項費用登記薄。具體內容可按實際需要設計，如研究試驗費、勘察設計費、工程質量監(jiān)督檢測費等。4. 切實掌握好總概算總概算是控制工程造價，掌握工程付款的依據(jù)，也是工程竣工決算的重要組成部分，因此，財務部門要參與概算的討論和審查，熟悉概算，對概算中各工程項目的增減變化要了如指掌，通過與工程控制的良好結合，切實掌握好建設項目的總概算。5. 積累編制竣工決算所需的各種文字、資料資料在日常工作中，財務部門通過審核付款或參加各種會議、收集工程演示文稿、工作總結等隨時注意積累有關財務用款、計劃變動、概預算增減、節(jié)約浪費、工程質量優(yōu)劣、投資效果、資本金到位情況等各方面資料，為撰寫竣工決算編制說明書做好資料積累工作。第四、竣工決算編制時做好下列工作1. 加強編報竣工決算工作的組織領導。建設單位應組織成立編制竣工決算領導小組，由單位領導或總會計師任組長，財會部門任付組長，計劃、統(tǒng)計、施工、預算、勞資、供應和質檢等有關部門為組員，并邀請經辦工程結算審價單位和生產使用單位協(xié)同參加編制工作，在竣工決算未編出前，編制領導小組不得撤銷，有關人員不能調離，善始善終做好竣工決算編制工作；這樣，經濟責任比較明確，既有合作，又有分工，在統(tǒng)一的目標、意志下，確?？⒐Q算按期完成。2. 核對整個工程的財務收支情況?？⒐Q算是對建設工程總投資的全面、綜合反映，因此，應把歷年來上級批復的年度決算數(shù)，各個單項工程的投資完成額、資金來源的撥款數(shù)、貸款數(shù)按資金來源渠道，按各投資方出資數(shù)，分列清楚；另外，對應交款項、結余資金等財務收支情況，應進行一次全面整理和核對。3. 清理現(xiàn)場，清理帳務。工程竣工決算時應組織或督促有關部門進行一次清倉盤庫和現(xiàn)場甭理工作。清理時多余設備、材料要全部退庫，債權債務要落實并及時清理，工程的大型臨時建筑設施要督促清理回收，要防止工程結算后無人處理現(xiàn)象的發(fā)生。4. 合理界定和安排未完工程。未完工程造出清冊，限期處理。一般來說尾工壓縮在5％以內的，可以編制工程竣工決算，對未完工程合理界定，列出單項工程名稱、內容和具體金額。投資留足，包干使用，不留缺口，建成后全部移交生產單位。某些情況下未完工程也可以安排由生產單位實施。 5. 結合資產管理做好設備核對。先以財務為主整理設備清冊，再實施設備核對。建設工程中安裝的和不需安裝。設備占總投資比例大，數(shù)量多、規(guī)格型號繁多，存放地方和使用部門分散，因此要特別重視設備清查核對工作?？⒐Q算編制小組在設備清冊編妥后，設備管理部門應請施工、生產技術等部門協(xié)助，分部門分系統(tǒng)逐一清點安裝設備和不需要安裝設備，做到有帳有物、帳實相符、不多列、不漏列。 6. 認真清理其它基建費用，做好費用分析和待攤投資分攤工作對照概預算，認真清理其它基建費用，并進行費用分析工作對其他費用中的直接費部分，按規(guī)定應隨著單項工程價款的結算，直接進入到建筑工程和安裝工程；對概算所列其它費用，應區(qū)別情況，予以計列分流，如生產職工培訓費及提前進廠費，通過其它投資核算后最后轉入遞延資產，辦公及生活家具購置費通過其它投資核算后最后轉化為流動資產；其它費用部分通過待攤投資核算，最后根據(jù)其費用性質有的分攤在建筑工程，有的分攤在安裝工程，有的費用則需全方位分攤。費用分攤工作總的要求是要切實核實，確保固定資產價值形成的結構合理和真實。 7. 完成建設工程項目形成資產的全面移交。 23 / 2
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