上市公司若干會計問題探討7(編輯修改稿)
2025-04-24 00:09 本頁面
【文章內容簡介】 后利潤來彌補，可能會使新股東的利益 直接受損，所以用盈余公積來彌補虧損也是一種辦法，在盈余公積不足以彌補虧損時，再以稅后利潤來彌補?！ ∫陨先N觀點，請大家討論。這一問題的核心是，不同方式下對新老股東利益保護是不相同的。關于利潤分配問題，茲節(jié)錄兩處現(xiàn)行法規(guī)依據(jù)，供大家分析：依據(jù) 1．根據(jù)《企業(yè)財務通則》第 32規(guī)定：“企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定做相應的調整后，依法繳納所得稅?！ ±U納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：1. 彌補被沒收財物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款；2. 彌補企業(yè)以前年度虧損；3. 提取法定公積金。4. 提取公益金。5. 向投資者分配利潤?！币罁?jù)2．《公司法》第177條規(guī)定：“公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金，并提取利潤的百分之五至百分之十列入公司法定公益金?！痉ǘüe金不足以彌補上一年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金和法定公益金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會決議，可以提取任意公積金。公司彌補虧損和提取公積金、法定公益金后所余利潤，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。股東會或者董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金、法定公益金之前向股東分配利潤的，必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司?！绷?、關于四項準備計提與所得稅會計關系問題 企業(yè)利潤的計算確定，總是建立在一定的會計政策基礎之上，存貨等四項準備到實施與否，必定會帶來不同的會計利潤，但由于這是財政部印發(fā)的會計制度的規(guī)定，并未獲得國家稅務局的認可，它對所得稅計算應無影響。所以，上市公司在計提了四項準備后，應作納稅調整。從全國范圍內講，對于短期投資跌價準備、存貨缺價準備以及長期投資減值準備，由于在此之前不予計提，故應全額作納稅調整：對于壞賬準備，需要作納稅調整的有兩部分，一是壞賬準備計提基數(shù)部分，即在35號文出臺后按應收賬款和其他應收款兩部分計提，而在這之前是按應收賬款計提，所以按其他應收款計提部分應作納稅調整。二是壞賬準備計提比例部分，即超過行業(yè)財務制度規(guī)定計提環(huán)賬準備比例3－5％。部分應作納稅調整。倘若改變壞賬準備計提方法，則應就改變前后的壞賬準備的差額作納稅調整。值得一提的是，浙江省地方稅務局曾于2000年3月頒發(fā)浙地稅二[2000]92號《關于股份有限公司計提的四項準備稅前扣除問題的通知》（1999年1月1日起開始執(zhí)行），規(guī)定對應收款項計提壞賬準備和對存貨計提跌價準備，經主管稅務機關批準后可在企業(yè)所得稅稅前列支。浙江省的上市公司應照此處理（短期投資跌價準備和長期投資減值準備不得在所得稅前扣除）。七、建設工程檔案資料的管理 做好建設項目的工程技術檔案資料工作，對保證各項工程建成后順利地交付生產經營、使用以及為將來的維修、擴建、改建、科研、生產組織都有著十分重要的作用。各建設項目的管理、設計、施工和監(jiān)理單位應對整個工程建設從建設項目的提出到竣工投產、交付使用的各個階段所形成的文字材料、圖紙、圖表、計算材料、照片、錄相、磁帶等進行收集、整理、歸檔，并努力保管好。建設單位建設工程檔案管理應注意下列要求：1. 檔案資料的有效性。凡是列入技術檔案的技術文件、資料，都必須如實反映情況，不得擅自修改、偽造或事后補作，都必須經過有關工程技術負責人的正式審定。2. 檔案資料的安全性。工程技術檔案必須由專門部門嚴加管理，不得遺失損壞，經營人員調動時要辦理交接手續(xù)，重要資料（包括隱蔽工程簽證、照相）還應有特別的安全保護措施。3. 檔案資料的完整性。建設工程項目一般技術資料有：（1）可行性研究報告及其批準文件：（2）初步設計（擴大初步設計、技術設計）及其審批文件；（3）地質勘探資料；（4）設計變更及技術核定單；（5）試樁記錄；（6）地下埋設管線的實際坐標、標高資料；（7）征地報告及核定圖紙、補償拆遷協(xié)議書、征（借）土地協(xié)議書、土地出讓合同；（8）施工合同；（9）建設過程中有關請示報告和批復文件以及往來文件；（10）單位工程圖紙總目錄及施工圖、竣工圖；（11）系統(tǒng)聯(lián)動試車記錄和合格證、設備聯(lián)動運轉記錄；（12）采用新結構、新技術、新材料試驗研究資料：（13）技術革新建議的試驗、采用、改進記錄；（14）有關重要的技術決定和技術管理的經驗總結；（15）建筑物、構筑物重要設備的使用要點說明。建設單位在這些檔案的保管上應力求完整?！ ¤b于設計、施工、監(jiān)理單位均建有與工程有關的工程技術檔案，建設單位檔案管理工作者還應根據(jù)需要和可能，向該單位索取今后維護、改擴建所必要的工程技術資料。國家對建設工程技術檔案有送交城建檔案館的規(guī)定，建設單位為此向檔案館交付押金，在檔案資料送交檔案館并符合要求后才能退回押金。送交檔案館的技術檔案數(shù)據(jù)管理應包括以下內容：1. 在從建設項目的提出、調研、可行性研究、評估、決策、計劃安排到勘測、設計、施工、生產準備、竣工投產交付使用的全過
法律信息相關推薦
鄂ICP備17016276號-1