上市公司若干會(huì)計(jì)問題探討7(參考版)
2025-03-31 00:09本頁面
【正文】 23 / 23。費(fèi)用分?jǐn)偣ぷ骺偟囊笫且袑?shí)核實(shí)，確保固定資產(chǎn)價(jià)值形成的結(jié)構(gòu)合理和真實(shí)?？⒐Q算編制小組在設(shè)備清冊(cè)編妥后，設(shè)備管理部門應(yīng)請(qǐng)施工、生產(chǎn)技術(shù)等部門協(xié)助，分部門分系統(tǒng)逐一清點(diǎn)安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備，做到有帳有物、帳實(shí)相符、不多列、不漏列。建設(shè)工程中安裝的和不需安裝。 5. 結(jié)合資產(chǎn)管理做好設(shè)備核對(duì)。投資留足，包干使用，不留缺口，建成后全部移交生產(chǎn)單位。未完工程造出清冊(cè)，限期處理。清理時(shí)多余設(shè)備、材料要全部退庫，債權(quán)債務(wù)要落實(shí)并及時(shí)清理，工程的大型臨時(shí)建筑設(shè)施要督促清理回收，要防止工程結(jié)算后無人處理現(xiàn)象的發(fā)生。3. 清理現(xiàn)場，清理帳務(wù)。2. 核對(duì)整個(gè)工程的財(cái)務(wù)收支情況。第四、竣工決算編制時(shí)做好下列工作1. 加強(qiáng)編報(bào)竣工決算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。4. 切實(shí)掌握好總概算總概算是控制工程造價(jià)，掌握工程付款的依據(jù)，也是工程竣工決算的重要組成部分，因此，財(cái)務(wù)部門要參與概算的討論和審查，熟悉概算，對(duì)概算中各工程項(xiàng)目的增減變化要了如指掌，通過與工程控制的良好結(jié)合，切實(shí)掌握好建設(shè)項(xiàng)目的總概算。（3）其它各項(xiàng)費(fèi)用登記薄。記錄相應(yīng)名稱、規(guī)格、供應(yīng)單位、制造廠商、單位、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人等。包括土地占用費(fèi)、舊有設(shè)施遷移補(bǔ)償費(fèi)、余物拆除清理費(fèi)等內(nèi)容，具體記錄土地征用畝數(shù)、金額、座落地址、收款單位、耕地占用稅額、舊有設(shè)施遷移的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等。 3. 建立其它基建支出費(fèi)用登記簿針對(duì)列入概算中的其它工程和費(fèi)用項(xiàng)目繁多，性質(zhì)不一的情況，由財(cái)務(wù)部門建立有關(guān)明細(xì)登記簿，對(duì)日常在建工程核算、財(cái)務(wù)支出控制和日后編制竣工決算以及竣工結(jié)算資料歸檔后查考很有作用。冶金、電力、機(jī)械、化工等行業(yè)基本建設(shè)，其設(shè)備占總投資的相當(dāng)比重，是在建工程核算的重要對(duì)象。工程在施工開始時(shí)，財(cái)務(wù)部門就應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門，盡量參照概算所列的單位工程來確定核算項(xiàng)B，分門別類按各系統(tǒng)建帳，核算單位工程名稱、工程內(nèi)容應(yīng)與計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、設(shè)備領(lǐng)用、工程價(jià)款結(jié)算等方面口徑取得一致。值得倡導(dǎo)的做法是：1. 確定建設(shè)全過程中各部門統(tǒng)一名稱和工程內(nèi)容的核算項(xiàng)目。投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的分析，應(yīng)以建設(shè)投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)文件為分析依據(jù)。預(yù)計(jì)未完工程量，應(yīng)控制在總概算工程量的5％以內(nèi)，同時(shí)需列出明細(xì)分項(xiàng)目清單和具體金額，資金不得留有缺口。建設(shè)工程項(xiàng)目按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)圖紙和文件內(nèi)容全部建成，達(dá)到辦公樓可以住人，車間能生產(chǎn)，其它能滿足設(shè)計(jì)、使用功能的要求，經(jīng)過驗(yàn)收合格，正式移交給使用單位稱之為工程竣工?？⒐Q算中關(guān)于工程質(zhì)量的表述應(yīng)根據(jù)鑒定驗(yàn)收委員會(huì)正式驗(yàn)收鑒定書有關(guān)文件為依據(jù)。各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指針和主要材料的消耗資料，應(yīng)由各有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)提供的資料為準(zhǔn)?？⒐Q算的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)以按歷史成本原則核算確認(rèn)的正確的會(huì)計(jì)帳面數(shù)字作為工程實(shí)際價(jià)值確認(rèn)的結(jié)算依據(jù)。由于當(dāng)前物價(jià)波動(dòng)較大，設(shè)備和材料、人工費(fèi)用等上下變動(dòng)較快，有的項(xiàng)目初設(shè)概算可能幾經(jīng)調(diào)整，竣工決算編制時(shí)，應(yīng)以有權(quán)審批機(jī)構(gòu)（股東大會(huì)、董事會(huì)）最后一次批準(zhǔn)文件的修正概算數(shù)作為投資額的比較依據(jù)。第二、了解編制工程竣工決算的資料依據(jù)：1. 投資額比較依據(jù)。 所以通過竣工決算編制不但能提高改進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目管理工作水平，同時(shí)總結(jié)了基建財(cái)務(wù)管理、核算工作的經(jīng)驗(yàn)和存在問題，搞好生產(chǎn)成本管理、固定資產(chǎn)核算提供了良好的開端和重要的基礎(chǔ)資料。4. 竣工決算是考核設(shè)計(jì)單位編制的概、預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性的依據(jù)?？⒐Q算全面反映了竣工項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模（生產(chǎn)能力、建筑面積、體積結(jié)構(gòu)、占地面積）主體建筑、主設(shè)備特征、三材耗用、工程質(zhì)量評(píng)定等，同時(shí)對(duì)原概預(yù)算與決算資料進(jìn)行分析對(duì)比，據(jù)此可以考核分析投資效果，肯定成績，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，便于今后吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高和改進(jìn)基本建設(shè)管理工作。竣工決算正確完整地反映了建設(shè)單位在建設(shè)期間購置建造完成的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本和分?jǐn)偝杀炯坝嘘P(guān)資料，是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價(jià)值的唯一依據(jù)。第一、應(yīng)正確認(rèn)識(shí)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的意義和作用 竣工決算是綜合地、全面地反映建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的重要文件，是基本建設(shè)程序中所不可缺少的重要環(huán)節(jié)。 八、建設(shè)工程投資項(xiàng)目竣工決算的編制 上市公司在建設(shè)投資項(xiàng)目批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建設(shè)完成后，應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收，辦理財(cái)產(chǎn)交付使用手續(xù)，編制工程竣工決算。5. 各級(jí)建設(shè)主管部門以及檔案部門負(fù)責(zé)檢查和指導(dǎo)本專業(yè)、本地區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的檔案資料工作，檔案管理部門參加工程竣工驗(yàn)收中的檔案資料驗(yàn)收工作，嚴(yán)格把關(guān)。無論通過何種渠道得到的與引進(jìn)技術(shù)、設(shè)備有關(guān)的檔案資料都應(yīng)交檔案部門集中統(tǒng)一管理。2. 在工程建設(shè)過程中，現(xiàn)場的指揮管理機(jī)構(gòu)要有一位負(fù)責(zé)人分管檔案資料工作，并建立與檔案資料工作相適應(yīng)的管理部門，配備能勝任的工作人員，制定管理制度，集中統(tǒng)一地管理建設(shè)好項(xiàng)目的檔案資料。國家對(duì)建設(shè)工程技術(shù)檔案有送交城建檔案館的規(guī)定，建設(shè)單位為此向檔案館交付押金，在檔案資料送交檔案館并符合要求后才能退回押金。建設(shè)單位在這些檔案的保管上應(yīng)力求完整。3. 檔案資料的完整性。2.
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