【正文】 無(wú)形資產(chǎn)是指上市公司用于生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人或用于管理目的而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的、使用年限超過(guò)一年的非貨幣性資產(chǎn)。它一般包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地作用權(quán)、商譽(yù)、特許權(quán)、租賃權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)的突出特性在于沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，它只表明公司擁有一種法定權(quán)利，或者是表明公司擁有獲得高于一般收益水平的能力。根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)，依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司自行開(kāi)發(fā)并依法取得的無(wú)形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值或其成本應(yīng)按依法取得的發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)予發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)其損益。商譽(yù)除公司合并外，不得作價(jià)入帳。由于無(wú)形資產(chǎn)不存在物質(zhì)磨損，因而也不必計(jì)提折舊。為正確計(jì)算公司的經(jīng)營(yíng)損益，按照謹(jǐn)慎性原則，無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用的年份起，凡有規(guī)定使用年限的應(yīng)按使用年限平均攤銷(xiāo)；對(duì)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，一般應(yīng)在十年之內(nèi)攤銷(xiāo)。如果無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值受外部條件的影響，使有效使用期有明顯變化的，應(yīng)當(dāng)將永久性下降的價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益。投資者在分析上市公司無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，要看記入無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容是否確切，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期是否符合實(shí)際情況。如專利權(quán)，隨著科技迅速發(fā)展，影響了專利權(quán)的實(shí)際使用年限。此外，還要看無(wú)形資產(chǎn)的利用效果如何。怎樣判斷上市公司籌資是否合理？公司經(jīng)營(yíng)者在決定怎樣在財(cái)政上幫助他們的公司成長(zhǎng)時(shí)，可以通過(guò)籌資（增發(fā)新股、配股等）方式進(jìn)行。如取得銀行貸款、公司債券、或以抵押形式借款。或選擇通過(guò)公開(kāi)的和內(nèi)部的市場(chǎng)籌集額外的產(chǎn)權(quán)資本。公司經(jīng)營(yíng)者必須在籌資所導(dǎo)致的股權(quán)稀釋與借債融資的本金及利息的要求之間仔細(xì)權(quán)衡。當(dāng)然必須認(rèn)真地考慮現(xiàn)存的債務(wù)杠桿作用。由于決策對(duì)公司未來(lái)的成功是決定性的，投資者對(duì)推動(dòng)公司成長(zhǎng)的籌資方法給予更多的關(guān)注。那么，公司借債怎樣較合理呢？有一些簡(jiǎn)單的工具可用來(lái)迅速評(píng)估一家公司的資本（債務(wù)及主權(quán)資本）結(jié)構(gòu)，以確保公司的經(jīng)營(yíng)建立在堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)上。1．首先要做的評(píng)估是，公司的資本結(jié)構(gòu)是否與其發(fā)展階段及行業(yè)要求相符。任何公司可以接受的債務(wù)量主要取決于公司所在行業(yè)的資金密集程度，即公司的經(jīng)營(yíng)在多大程度上依賴于硬件設(shè)備及其它的資本資產(chǎn)。十分明顯，一家商業(yè)房地產(chǎn)公司借的債要比多數(shù)軟件開(kāi)發(fā)商大得多。2．融資通常只適用于那些從其經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生現(xiàn)金流量的公司。否則，將來(lái)只能通過(guò)經(jīng)營(yíng)資本來(lái)支付（債務(wù)）本金及利息，而經(jīng)營(yíng)資本很可能來(lái)自以后的融資，依賴將來(lái)的融資來(lái)償還債務(wù)是很冒險(xiǎn)的策略。用這樣的融資方式來(lái)維持公司的運(yùn)營(yíng)有很大風(fēng)險(xiǎn)。這意味著更高的利率，更多的應(yīng)付利息。這些情況不符合公司及其股東的最大利益。有能力在經(jīng)營(yíng)中獲得現(xiàn)金收入的公司所選擇的債務(wù)水平取決于一系列因素，包括收入及現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性和連貫性、支撐債務(wù)的固定資產(chǎn)總量等。如何對(duì)流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行分析？流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)：一是必須在一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)履行償還的義務(wù)；二是要用公司的流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債清償。在流動(dòng)負(fù)債中，數(shù)額比較大，經(jīng)常性發(fā)生的主要有：應(yīng)付帳款、應(yīng)付利潤(rùn)和預(yù)提費(fèi)用。流動(dòng)負(fù)債產(chǎn)生的原因有多種：由借貸形成的流動(dòng)負(fù)債，如從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款；由結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，如公司購(gòu)入原材料，貨已到而貨款尚未支付的待結(jié)算應(yīng)付款項(xiàng)；由經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，有些費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則需要預(yù)先提取，如預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資等；由利潤(rùn)分配產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付投資者的利潤(rùn)等。流動(dòng)負(fù)債形成的原因明確后，有利于我們分析流動(dòng)負(fù)債的形成是否合理，數(shù)額是否正常，時(shí)間上是否合適。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表是提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)或虧損信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。反映企業(yè)截止報(bào)告期末利潤(rùn)分配和未分配利潤(rùn)結(jié)余情況。利潤(rùn)表列報(bào)的數(shù)據(jù)均為時(shí)期數(shù)，即報(bào)告會(huì)計(jì)期間發(fā)生的數(shù)據(jù)。主要項(xiàng)目收益收益是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的增加，其形式表現(xiàn)為因資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增值或負(fù)債減少而增加的股東權(quán)益，但不包括因股東出資而增加的權(quán)益。如果經(jīng)濟(jì)利益的增加與資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少相關(guān)，并且能夠可靠地計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表內(nèi)確認(rèn)為收益。收益的分類(lèi)利潤(rùn)表內(nèi)確認(rèn)的收益包括收入和利得。如下圖：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、利息收入、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入→收入→（未扣除相關(guān)費(fèi)用）→公司收益←（扣除了相關(guān)費(fèi)用）←利得←主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)收入是未扣除相關(guān)費(fèi)用的收益，可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)利益的性質(zhì)劃分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、利息收入、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入等。利得利得是扣除了相關(guān)費(fèi)用的收益，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。利得可能是也可能不是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的。例如，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股權(quán)投資收益是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的利得；而變賣(mài)短期投資和轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資獲得的利得性收益，以及轉(zhuǎn)讓或變賣(mài)除長(zhǎng)期投資以外的非流動(dòng)資產(chǎn)獲得的營(yíng)業(yè)外收支凈額，是企業(yè)非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的利得。此外，利得也可以是通過(guò)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更產(chǎn)生的，比如因有價(jià)證券估值產(chǎn)生的收益，因延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊期限或降低折舊比例產(chǎn)生的利得，因轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的利得等等。費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的減少，其形式表現(xiàn)為因資產(chǎn)流出、資產(chǎn)消耗或發(fā)生負(fù)債而減少的股東權(quán)益，但不包括因?qū)蓶|分配而減少的權(quán)益。如果經(jīng)濟(jì)利益的減少與一項(xiàng)資產(chǎn)的減少或一項(xiàng)負(fù)債的增加相互連帶，并且能夠可靠地計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用。雖然費(fèi)用是建立在已經(jīng)支出（資產(chǎn)減少）或需要在將來(lái)支出（負(fù)債的增加）基礎(chǔ)之上的，但并非所有支出都需要在發(fā)生當(dāng)期利潤(rùn)表內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用。那些能夠在今后為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入因此需要在今后會(huì)計(jì)期間核算費(fèi)用的支出，應(yīng)當(dāng)在本期資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)為資產(chǎn)，又被稱為資本性支出；那些不能確認(rèn)為資產(chǎn)的支出，應(yīng)當(dāng)在本期利潤(rùn)表內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用，又被稱為收益性支出。費(fèi)用分類(lèi)根據(jù)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的差異，費(fèi)用可以劃分為本期發(fā)生的費(fèi)用、以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生需要在本期核算的費(fèi)用和損失。如圖：公司費(fèi)用（本期發(fā)生的費(fèi)用＋以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生需要在本期核算的費(fèi)用＋損失）本期發(fā)生的費(fèi)用（二）該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；（三）該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；（四）其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值。在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提的基本方法與固定資產(chǎn)相類(lèi)似。什么是“追溯調(diào)整”？追溯調(diào)整，指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。即，應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。如果提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較期間各期的凈損益和有關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間一直采用；對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也作相應(yīng)調(diào)整?！鞍隧?xiàng)計(jì)提”對(duì)上市公司業(yè)績(jī)有什么影響，其市場(chǎng)效應(yīng)如何？不同行業(yè)、不同上市公司的情況不一樣，八項(xiàng)計(jì)提的影響亦不相同。對(duì)有些上市公司來(lái)說(shuō)，計(jì)提八項(xiàng)準(zhǔn)備對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)影響甚微，如石油類(lèi)公司，因原油價(jià)格去年以來(lái)基本處于穩(wěn)中有漲的狀態(tài)，春季存貨提了跌價(jià)準(zhǔn)備也就無(wú)從談起；相應(yīng)的，只要應(yīng)收帳款的管理較好，應(yīng)收帳款發(fā)生呆壞帳的可能性亦較小。傳統(tǒng)的冶金、汽車(chē)、家電、紡織、電子、機(jī)械等行業(yè)受產(chǎn)業(yè)升級(jí)及中國(guó)加入WTO 的影響，價(jià)格整體走低，因此，計(jì)提八項(xiàng)準(zhǔn)備的沖擊較大。此外，上市公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法不同，其必須計(jì)提的影響也會(huì)有差異。比如，在計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，有些采用帳齡分析法，有些采用應(yīng)收帳款余額法（百分比法），有些上市公司采用銷(xiāo)售額百分比法，即使對(duì)于相同的期末應(yīng)收帳款余額，不同的方法計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備差異是比較大的。又比如，存貨核算，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法，而在原材料價(jià)格趨漲、且比重較大的生產(chǎn)上市公司，存貨采用后進(jìn)先出法核算，其計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響就可能會(huì)比采取其他方法核算計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響要小一些。此外，八項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提，對(duì)上市時(shí)間不同的公司以及發(fā)行不同種類(lèi)股票的公司的影響也是不同的，并且其影響差異也會(huì)很大。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，計(jì)提的八項(xiàng)準(zhǔn)備直接沖減當(dāng)期的利潤(rùn)，因此，八項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提可能促使有些公司原有的虧損繼續(xù)加重，使那些歷年徘徊在虧績(jī)邊緣、隱含較大潛在虧損風(fēng)險(xiǎn)的微利公司產(chǎn)生實(shí)際的虧損。并且可能使那些原本未計(jì)提準(zhǔn)備的績(jī)優(yōu)公司變成虧損公司。應(yīng)該說(shuō)，八項(xiàng)準(zhǔn)備的影響只是加重了公司的虧損程度，或使公司潛在的問(wèn)題進(jìn)行了曝光。其實(shí)質(zhì)虧損原因，應(yīng)是公司經(jīng)營(yíng)與管理方面的問(wèn)題。對(duì)上市公司固定資產(chǎn)的分析有哪些要點(diǎn)？固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上、單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上、并在使用過(guò)程中保持原來(lái)的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)分析中，我們主要分析固定資產(chǎn)的折舊，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊方式的不同，將直接影響公司的盈利，影響每股的收益。固定資產(chǎn)折舊的方法很多，有直線法、工作量法、加速折舊法等。固定資產(chǎn)折舊方法的選用直接影響公司成本、費(fèi)用的計(jì)算，也影響到公司的收入和納稅。作為投資者在分析公司固定資產(chǎn)時(shí)，一要看固定資產(chǎn)采用什么樣的折舊法。加速折舊法能較快收回公司的投資，減少固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗，但這種方法增加了公司成本、費(fèi)用的支出，一定程度上減少了同期的上市公司利潤(rùn)和稅收支出。二要看固定資產(chǎn)使用年限的確定是否合理，有時(shí)由于公司經(jīng)營(yíng)不善，導(dǎo)致利潤(rùn)減少。如果人為延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，就意味減少了每期的折舊額，從而減少了成本費(fèi)用的支出，使得公司盈利出現(xiàn)虛增。如何看待公司的無(wú)形資產(chǎn)？無(wú)形資產(chǎn)是指上市公司用于生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人或用于管理目的而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的、使用年限超過(guò)一年的非貨幣性資產(chǎn)。它一般包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地作用權(quán)、商譽(yù)、特許權(quán)、租賃權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)的突出特性在于沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，它只表明公司擁有一種法定權(quán)利，或者是表明公司擁有獲得高于一般收益水平的能力。根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)，依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司自行開(kāi)發(fā)并依法取得的無(wú)形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值或其成本應(yīng)按依法取得的發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)予發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)其損益。商譽(yù)除公司合并外，不得作價(jià)入帳。由于無(wú)形資產(chǎn)不存在物質(zhì)磨損，因而也不必計(jì)提折舊。為正確計(jì)算公司的經(jīng)營(yíng)損益，按照謹(jǐn)慎性原則，無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用的年份起，凡有規(guī)定使用年限的應(yīng)按使用年限平均攤銷(xiāo)；對(duì)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，一般應(yīng)在十年之內(nèi)攤銷(xiāo)。如果無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值受外部條件的影響，使有效使用期有明顯變化的，應(yīng)當(dāng)將永久性下降的價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益。投資者在分析上市公司無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，要看記入無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容是否確切，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期是否符合實(shí)際情況。如專利權(quán)，隨著科技迅速發(fā)展，影響了專利權(quán)的實(shí)際使用年限。此外，還要看無(wú)形資產(chǎn)的利用效果如何。怎樣判斷上市公司籌資是否合理？公司經(jīng)營(yíng)者在決定怎樣在財(cái)政上幫助他們的公司成長(zhǎng)時(shí)，可以通過(guò)籌資（增發(fā)新股、配股等）方式進(jìn)行。如取得銀行貸款、公司債券、或以抵押形式借款?；蜻x擇通過(guò)公開(kāi)的和內(nèi)部的市場(chǎng)籌集額外的產(chǎn)權(quán)資本。公司經(jīng)營(yíng)者必須在籌資所導(dǎo)致的股權(quán)稀釋與借債融資的本金及利息的要求之間仔細(xì)權(quán)衡。當(dāng)然必須認(rèn)真地考慮現(xiàn)存的債務(wù)杠桿作用。由于決策對(duì)公司未來(lái)的成功是決定性的，投資者對(duì)推動(dòng)公司成長(zhǎng)的籌資方法給予更多的關(guān)注。那么，公司借債怎樣較合理呢？有一些簡(jiǎn)單的工具可用來(lái)迅速評(píng)估一家公司的資本（債務(wù)及主權(quán)資本）結(jié)構(gòu)，以確保公司的經(jīng)營(yíng)建立在堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)上。1．首先要做的評(píng)估是，公司的資本結(jié)構(gòu)是否與其發(fā)展階段及行業(yè)要求相符。任何公司可以接受的債務(wù)量主要取決于公司所在行業(yè)的資金密集程度，即公司的經(jīng)營(yíng)在多大程度上依賴于硬件設(shè)備及其它的資本資產(chǎn)。十分明顯，一家商業(yè)房地產(chǎn)公司借的債要比多數(shù)軟件開(kāi)發(fā)商大得多。2．融資通常只適用于那些從其經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生現(xiàn)金流量的公司。否則，將來(lái)只能通過(guò)經(jīng)營(yíng)資本來(lái)支付（債務(wù)）本金及利息，而經(jīng)營(yíng)資本很可能來(lái)自以后的融資，依賴將來(lái)的融資來(lái)償還債務(wù)是很冒險(xiǎn)的策略。用這樣的融資方式來(lái)維持公司的運(yùn)營(yíng)有很大風(fēng)險(xiǎn)。這意味著更高的利率，更多的應(yīng)付利息。這些情況不符合公司及其股東的最大利益。有能力在經(jīng)營(yíng)中獲得現(xiàn)金收入的公司所選擇的債務(wù)水平取決于一系列因素，包括收入及現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性和連貫性、支撐債務(wù)的固定資產(chǎn)總量等。如何對(duì)流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行分析？流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)：一是必須在一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)履行償還的義務(wù)；二是要用公司的流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債清償。在流動(dòng)負(fù)債中，數(shù)額比較大，經(jīng)常性發(fā)生的主要有：應(yīng)付帳款、應(yīng)付利潤(rùn)和預(yù)提費(fèi)用。流動(dòng)負(fù)債產(chǎn)生的原因有多種：由借貸形成的流動(dòng)負(fù)債，如從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款；由結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，如公司購(gòu)入原材料，貨已到而貨款尚未支付的待結(jié)算應(yīng)付款項(xiàng)；由經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，有些費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則需要預(yù)先提取，如預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資等；由利潤(rùn)分配產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付投資者的利潤(rùn)等。流動(dòng)負(fù)債形成的原因明確后，有利于我們分析流動(dòng)負(fù)債的形成是否合理，數(shù)額是否正常，時(shí)間上是否合適。利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表是提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)或虧損信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。反映企業(yè)截止報(bào)告期末利潤(rùn)分配和未分配利潤(rùn)結(jié)余情況。利潤(rùn)表列報(bào)的數(shù)據(jù)均為時(shí)期數(shù)，即報(bào)告會(huì)計(jì)期間發(fā)生的數(shù)據(jù)。主要項(xiàng)目收益收益是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的增加，其形式表現(xiàn)為因資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增值或負(fù)債減少而增加的股東權(quán)益，但不包括因股東出資而增加的權(quán)益。如果經(jīng)濟(jì)利益的增加與資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少相關(guān)，并且能夠可靠地計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表內(nèi)確認(rèn)為收益。收益的分類(lèi)利潤(rùn)表內(nèi)確認(rèn)的收益包括收入和利得。如下圖：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、利息收入、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入→收入