【正文】 內(nèi)部控制所做的研究和評(píng)價(jià)可分為三個(gè)步驟：（教材P147第3段）（1）了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄；（2）實(shí)施控制測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果；（3）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，即評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。控制測(cè)試后對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的再次評(píng)價(jià)（教材P159）（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下，才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平：①控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)；②控制政策和程序無(wú)效；③取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下，才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平：①控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)；②通過(guò)控制測(cè)試已獲得證據(jù)證明控制有效。第九章審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)一、審計(jì)抽樣概念及種類(lèi)（教材P166）審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。(1)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣①統(tǒng)計(jì)抽樣是指以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)，將數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法與審計(jì)工作相結(jié)合而產(chǎn)生的一種審計(jì)方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)統(tǒng)計(jì)抽樣能夠量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)報(bào)告質(zhì)量更高。②非統(tǒng)計(jì)抽樣是利用專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，選取樣本的一種方法。③統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的選用，并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇。(2)屬性抽樣與變量抽樣屬性抽樣主要適用于控制測(cè)試，變量抽樣主要適用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮哪些基本因素（教材P168）審計(jì)目的。審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。可信賴(lài)程度?？扇萑陶`差。預(yù)期總體誤差。分層。三、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響（教材P169表92）四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果（教材P173）五、屬性抽樣涉及的基本概念誤差：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無(wú)效事件。審計(jì)對(duì)象總體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使總體所有的項(xiàng)目被選取的概率是相同的，也就是說(shuō)總體所有項(xiàng)目的特征應(yīng)是相同的。風(fēng)險(xiǎn)與可信賴(lài)程度：是指樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。可容忍誤差：在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，可容忍誤差的確定，應(yīng)能確保總體誤差超過(guò)可容忍誤差時(shí)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低對(duì)內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度。樣本量與各因素的關(guān)系（重點(diǎn)掌握）（1）可信賴(lài)程度越高，樣本量就越大；（2）如果存在預(yù)期總體誤差，則樣本量就越大；（3）可容忍誤差越高，樣本量就越?。涣?、屬性抽樣的主要方法固定樣本量抽樣方法應(yīng)用舉例（重點(diǎn)掌握）（教材P175）停—走抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣七、變量抽樣的具體方法單位平均估計(jì)抽樣方法應(yīng)用舉例（重點(diǎn)掌握）（教材P181）比率估計(jì)抽樣方法應(yīng)用舉例（重點(diǎn)掌握）（教材P182）差額估計(jì)抽樣方法應(yīng)用舉例（重點(diǎn)掌握）（教材P182）第十章銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)一、銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（教材P186，重點(diǎn)掌握）（1）接受顧客訂單：接受顧客訂單后，對(duì)顧客訂單授權(quán)審批，審批訂單是否符合企業(yè)的銷(xiāo)售政策，比如是否符合該產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)、運(yùn)費(fèi)支付方式、交貨地點(diǎn)、三包承諾等。審批了銷(xiāo)售訂單后銷(xiāo)售單管理部門(mén)編制銷(xiāo)售單。銷(xiāo)售單是證明銷(xiāo)售交易發(fā)生的有效憑據(jù)。（2）信用管理部門(mén)進(jìn)行信用批準(zhǔn)：目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)，信用管理部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)不能是同一個(gè)部門(mén)，要實(shí)施職責(zé)分離。（3）倉(cāng)庫(kù)部門(mén)按批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨：目的是為防止倉(cāng)庫(kù)未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。（4）裝運(yùn)部門(mén)（應(yīng)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)分離）按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物：裝運(yùn)憑證是證明銷(xiāo)售交易是否發(fā)生的另一有效憑據(jù)。（5）財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具賬單（開(kāi)發(fā)票和寄送銷(xiāo)售發(fā)票）（6）記錄銷(xiāo)售（7）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（8）辦理和記錄銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣與折讓?zhuān)?）注銷(xiāo)壞賬（10）提取壞賬準(zhǔn)備二、銷(xiāo)貨與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試（教材P191，重點(diǎn)掌握）三、與收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容（教材P196，重點(diǎn)掌握）四、登記入賬的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性測(cè)試（教材P193，重點(diǎn)掌握）五、已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)均已登記入賬的完整性測(cè)試（教材P194，重點(diǎn)掌握）六、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的分析性復(fù)核（教材P198，重點(diǎn)掌握）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)（會(huì)計(jì)知識(shí)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試（教材P198，重點(diǎn)掌握）（1）目的：對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止期測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有否被推遲至下期或提前至本期。（2）三個(gè)日期：一是發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期（3）審查關(guān)鍵：檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵（4）三條線(xiàn)路：一是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。使用這種方法主要是為了防止高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。二是以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是抽取在報(bào)表日前后使用的若干張發(fā)票存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無(wú)漏記收入現(xiàn)象。使用這種方法主要是為了防止低估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。三是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。使用這種方法主要也是為了防止低估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。七、應(yīng)收賬款審計(jì)（教材P202，重點(diǎn)掌握）1.函證應(yīng)收賬款（1）函證的目的是為了證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的真實(shí)性、正確性，通過(guò)函證，就可以較有力地證明債權(quán)人的存在和被審計(jì)單位的可靠性。（2）函證的范圍和對(duì)象函證數(shù)量的大小、范圍是由諸多因素決定的，主要有：第一，應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性；第二，被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱；第三，以前年度的函證結(jié)果；第四，函證方式的選擇。若執(zhí)行肯定式函證，可以相應(yīng)減少函證量；若執(zhí)行否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。（3）函證的方式采用肯定式函證的情形：個(gè)別賬戶(hù)的欠款金額較大；有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問(wèn)題。采用否定式函證的情形：相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低；欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢(xún)證函，并對(duì)不正確的情況做出反映。（4）函證時(shí)間的選擇：最佳時(shí)間應(yīng)是與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間。（5）函證的控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢(xún)證函的發(fā)送和回收。第一，對(duì)于無(wú)法投遞退回的信函要進(jìn)行分析，查明原因；第二，對(duì)于采用肯定式函證方式而沒(méi)有得到答復(fù)的，應(yīng)采用追查程序，發(fā)第二、三封詢(xún)證函；第三，若得不到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代程序，檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的文件，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。（6）函證結(jié)果差異的分析收回的詢(xún)證函若有差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要進(jìn)行分析，查找原因。產(chǎn)生差異的原因主要有：第一，購(gòu)銷(xiāo)雙方記錄的時(shí)間不同；第二，一方或雙方記賬錯(cuò)誤；第三，被審計(jì)單位的舞弊行為。（7）對(duì)函證結(jié)果的總結(jié)和評(píng)價(jià)第一，重新考慮過(guò)去對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和控制測(cè)試結(jié)果是否恰當(dāng)，分析性復(fù)核的結(jié)果是否適當(dāng)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)；第二，若函證結(jié)果表明無(wú)審計(jì)差異，則可合理推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的；第三，如果存在差異，則應(yīng)估算應(yīng)收賬款總額中可能的累計(jì)差錯(cuò)數(shù)額，必要時(shí)，可擴(kuò)大函證范圍。審查未函證的應(yīng)收賬款：對(duì)未函證的應(yīng)收賬款注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。即執(zhí)行函證的替代審計(jì)程序。應(yīng)收賬款的重分類(lèi)調(diào)整（1）“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”；（2）“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”；（3）“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”（4）“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”和“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”（5）“一年以上的定期銀行存款”與“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”第十一章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)一、購(gòu)貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（教材P217，重點(diǎn)掌握）（1）編制請(qǐng)購(gòu)單（倉(cāng)庫(kù)或其他部門(mén)）（2）根據(jù)請(qǐng)購(gòu)物資進(jìn)行授權(quán)審批，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。（請(qǐng)購(gòu)與審批崗位分離）（3）編制訂購(gòu)單。采購(gòu)部門(mén)對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單，詢(xún)價(jià)后確定最佳供應(yīng)商，但詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商的職能要分離（詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商崗位分離）（4）驗(yàn)收商品，編制驗(yàn)收單。驗(yàn)收部門(mén)先比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，然后再盤(pán)點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞，驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收后編制一式多聯(lián)，預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證（采購(gòu)與驗(yàn)收崗位分離）（5）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨（儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位分離）（6）編制付款憑單（付款審批）①購(gòu)貨發(fā)票內(nèi)容與驗(yàn)收單、訂購(gòu)單一致②購(gòu)貨發(fā)票計(jì)算是否正確進(jìn)行復(fù)核③編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單，并附上訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票。④獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性⑤在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶(hù)名稱(chēng)。⑥在憑單上簽字批準(zhǔn)照此憑單要求付款⑦確認(rèn)與記錄負(fù)債⑧付款⑨記錄現(xiàn)金、銀行存款支出二、審查購(gòu)貨的真實(shí)性（教材P220表111第四欄，重點(diǎn)掌握）審查購(gòu)貨的真實(shí)性即證明“所記錄的購(gòu)貨都確已收到物品或已接受勞務(wù)，并符合購(gòu)貨方的最大利益”，其常用實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序有：復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額。檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單等原始憑證的是否合理與真實(shí)。從原始憑證追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。檢查取得的固定資產(chǎn)（實(shí)物）（從明細(xì)賬追查到原始憑證追查到實(shí)物，逆查，查購(gòu)貨交易的高估）三、審查購(gòu)貨的完整性（教材P220表111第四欄，重點(diǎn)掌握）審查購(gòu)貨的完整性即證明“已發(fā)出的購(gòu)貨業(yè)務(wù)已記錄”，其常用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試有：（1）從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬（順查，查低估）（2）從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬（順查，查低估）四、采購(gòu)與付款不相容崗位（教材P222+P223，重點(diǎn)掌握）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的以下六項(xiàng)職務(wù)必須分離，否則出現(xiàn)舞弊或舞弊之后不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)：采購(gòu)業(yè)務(wù)的請(qǐng)購(gòu)與請(qǐng)購(gòu)審批；詢(xún)價(jià)業(yè)務(wù)與確定供應(yīng)商；確定供應(yīng)商與驗(yàn)收；采購(gòu)合同的訂立與執(zhí)行；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。五、應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序應(yīng)付賬款分析性復(fù)核（教材P226+P227，重點(diǎn)掌握）（1）本期期末與上期期末余額進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因。（2）分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)。（3）計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨的比率。函證應(yīng)付賬款（教材P226，重點(diǎn)掌握）注意與應(yīng)收賬款函證進(jìn)行比較，主要從以下方面：（1）函證的必要性（2）函證方式（3）函證對(duì)象（4）函證的替代審計(jì)程序查找未入賬的應(yīng)付賬款（教材P227，結(jié)合教材P262存貨截止測(cè)試，重點(diǎn)掌握）六、固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)固定資產(chǎn)分析性復(fù)核（教材P229，重點(diǎn)掌握）（1）計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量比率，并與以前期間比較，以發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)閑置或已減少固定資產(chǎn)是否未在賬上注銷(xiāo)問(wèn)題。（2）計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本比率，并與上期比較，以發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上的錯(cuò)誤。（3）計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上期比較以發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤。本期增減固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算。固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露。第十二章生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)一、生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（教材P244，重點(diǎn)掌握）二、存貨周轉(zhuǎn)率分析（教材P252，重點(diǎn)掌握）三、存貨監(jiān)盤(pán)（教材P253~260全部重點(diǎn)掌握）存貨監(jiān)盤(pán)概念理解存貨監(jiān)盤(pán)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤＞唧w地說(shuō)，包括兩層含義：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)抽查注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的基本要求（教材P254第1段）：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)作出合理安排。存貨監(jiān)盤(pán)程序包括控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩種（教材P254第3段）（1）如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主的審計(jì)方式獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)。（2）對(duì)于單位價(jià)值較高的存貨項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施百分之百的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（3）在大多數(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)發(fā)現(xiàn)以控制測(cè)試為主的審計(jì)方式更加有效。（4）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測(cè)試為主的審計(jì)方式，并準(zhǔn)備信賴(lài)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的控制措施與程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師絕大部分的審計(jì)程序?qū)⑾抻谠?xún)問(wèn)、觀察以及抽查。與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制（教材P254第6段）（1）購(gòu)貨訂單：所有交易都已獲得了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)。（2）驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單：所有收到的貨物都已得到記錄。（3）存儲(chǔ)：確保存貨的接觸必須得到管理當(dāng)局批準(zhǔn)（4）領(lǐng)用申請(qǐng)單：所有存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到批準(zhǔn)（5）使用生產(chǎn)報(bào)告單：所有的生產(chǎn)過(guò)程做出適當(dāng)?shù)挠涗洠?）裝運(yùn)文件：所有的裝運(yùn)都得到了記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)實(shí)施的工作（教材P254第4段，背）（1）針對(duì)存貨項(xiàng)目的重要程序，考慮存貨與凈利潤(rùn)及其他資產(chǎn)的聯(lián)系；存貨類(lèi)別；存放于各地點(diǎn)存貨的相對(duì)金額。（2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制（3）存貨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（4）審閱以前年度存貨的工作底稿（5）實(shí)地察看存貨的存放地點(diǎn)（6）利用專(zhuān)家的工作（7）復(fù)核或與管理當(dāng)局討論存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃存貨監(jiān)盤(pán)程序（教材P256）（1）觀察程序（教材P256）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)前到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，確定納入盤(pán)點(diǎn)的范圍是否恰當(dāng)，（應(yīng)納入的，未納入的，所有權(quán)不屬于受托代存的）被審計(jì)單位是否納入盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)。（2）抽查程序（教材P257）①抽查要求：將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，形成相應(yīng)記錄。②抽查目的：確定被