【導(dǎo)讀】會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計核算職能也稱反映職能，是會計的首要職能，也是其它會計工作的基礎(chǔ)。性、合法性和合理性進行審查。會計監(jiān)督具有強制性和嚴(yán)肅性；會計監(jiān)督不僅體現(xiàn)在已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)方面，還體現(xiàn)在業(yè)。務(wù)發(fā)生過程中及尚未發(fā)生之前，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計主體前提是持續(xù)經(jīng)營、會計分期前提和全部會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。年度的起訖日期采用公歷日期，即1月1日至12月31日。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，可以分為半年度、季度和月度等。表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。但在向國內(nèi)報送財務(wù)報告時，也要折算成人民幣。收付實現(xiàn)制，也稱為現(xiàn)收現(xiàn)付制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的依據(jù)。

　　

【正文】 字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證： 調(diào)增金額用藍字、調(diào)減金額用紅字。 ② 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的 —— 應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。 ，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 （二） 收、付款；轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求（單選、判斷、多選） 為了避免重復(fù)記賬，對于涉 及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證；當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。 【例題 多選題】下列可以作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)的有（ ）。 [答疑編號 1829060101] 『正確答案』 ABD 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 一、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。（判斷） 單位應(yīng)根據(jù)具體情況（主要包括組織結(jié)構(gòu)、人員分工、經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點）制定每一種憑證的傳遞程序和方法。（多選 ） 二、會計憑證的保管 會計憑證的保管主要有下列要求： ，防止散失。 （ 1）從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 （ 2）若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 【提示】經(jīng)辦單位理解為本單位。 ，防 止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（多選、判斷） 【例題 判斷題】向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由檔案管理人員和收取人員共同簽名、蓋章。 [答疑編號 1829060102] 『正確答案』 第七章 會計賬簿 第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 一、會計賬簿的概念和意義 會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。 設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)。 二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬 簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 【例題 判斷題】期末對賬時，也包括賬證核對，即會計賬簿與原始憑證、記賬憑證核對。（ ） [答疑編號 1829070101] 『正確答案 』 三、 會計賬簿的分類（重點，單、多、判） 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一、會計賬簿的基本內(nèi)容 各種賬簿都具備以下基本內(nèi)容： （賬簿名稱） （無賬戶） 二、會計賬簿的啟用 訂本賬 —— 啟用前編號 活頁賬 — — 裝訂后再編號 三、 會計賬簿的記賬規(guī)則（重要，單選、多選、判斷） ，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期。 ，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的 “ 過賬 ” 欄內(nèi)注明或畫 “√” ，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。（判斷） ，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。 錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（判斷） ，可以用紅色墨水記賬：（重點） （ 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； （ 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； （ 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； （ 4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 由于會計中的紅字表示負數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。 登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)將空頁、空行劃線注銷，或者注明 “ 此頁空白 ” 或 “ 此行空白 ” 字樣，并由記賬人員簽名或者簽章。 【注意】與財經(jīng)法規(guī)要求不同，財經(jīng)法規(guī)要求會計主管人員也要簽名或蓋章 ，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在 “ 借或貸 ” 欄目內(nèi)注明 “ 借 ” 或 “ 貸 ”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在 “ 借或貸 ” 欄內(nèi)寫 “ 平 ” 字，并在 “ 余額 ” 欄用 “ 0” 表示。 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第 一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 過次頁 ” 和 “ 承前頁 ” 字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 承前頁 ” 字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。 （ 1）對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)； （ 2）對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)； （ 3）對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 第三節(jié) 會計賬簿 的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 —— 出納登記 格式有三欄式和多欄式兩種。必須使用訂本賬。做到日清月結(jié)。 （二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 —— 出納登記 銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。 格式有三欄式和多欄式兩種。必須使用訂本賬。做到日清月結(jié)。 二、總分類賬的格式和登記方法 （一）總分類賬的格式 總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。它是根據(jù)總分類科目開設(shè)， 用以記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。 每一個企業(yè)必須設(shè)置總分類賬簿?？偡诸愘~必須采用訂本賬，其格式為三欄式。 （二）總分類賬的登記方法 總分類賬可以根據(jù)： ① 記賬憑證逐筆登記， ② 也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。 三、明細分類賬的格式和登記方法 （一）明細分類賬的格式 明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)以提供明細核算資料的賬簿。 它所提供的資料也是編制會計報表的重要依據(jù)。 其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線 登記式（或稱平行式）等多種。 。三欄式明細賬適用于只進行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)類賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實收資本、應(yīng)交稅費等賬戶。 。多欄式明細分類賬適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬的核算。 。該明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨類賬戶。如 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 等科目的明細分類核算。 （二）明細分類賬的登記方法 依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記； 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。 第四節(jié) 結(jié)賬和對賬（重要） 一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的程序 ，并保證其正確性；（入賬） ，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用；（調(diào)整） “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)平所有損益類科目；（結(jié)轉(zhuǎn)） 、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（ 結(jié)算） （二）結(jié)賬的方法（多選、判斷） ，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計 ” 字樣，并在下面劃通欄單紅線。 ，每月結(jié)賬時，應(yīng)在 “ 本月合計 ” 行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記 在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年累計 ” 字樣，并在下面劃通欄單紅線。 12月末的 “ 本年累計 ” 就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下劃通欄雙紅線。 。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計 ” 字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。 ，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 字樣。 二、對賬 （一 ）賬證核對 賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證進行核對。 （二）賬賬核對 賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 （三）賬實核對 賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間核對。 【注意】與財經(jīng)法規(guī)區(qū)別，財經(jīng)法規(guī)對賬的內(nèi)容為四項，還包括 “ 賬表核 對 ” （多選） 第五節(jié) 錯賬更正方法 （主要注意適用范圍） 如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄。錯賬更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等幾種。 ，只是過錯賬 —— 劃線更正法 【注意】數(shù)字錯誤要全部劃去，文字錯誤只劃去錯誤的文字。 （基本同記賬憑證更正，只是多了登賬的步驟） （ 1）科目、方向等文字錯或借貸方金額同時多記 —— 紅字更正法 （ 2）只是借貸方金額同時少 記 —— 補充登記法 第六節(jié) 會計賬簿的更換和保管 一、會計賬簿的更換 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。 總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。 固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片可以延續(xù)使用。 二、會計賬簿的保管 年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬戶，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。 第九章 財產(chǎn)清查 第八章 賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺恚? 記賬憑 證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 簡單明了，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡 登記總分類賬的工作量較大 不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目 3. 適 用范圍 規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位 規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位 經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位（注意：沒有規(guī)模較大） 4. 登 總賬的依據(jù) 記賬憑證 匯總記賬憑證 科目匯總表 第九章 財產(chǎn)清查 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 一、財產(chǎn)清查的概念 財產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等進行盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，并查明賬實不符的原因的一種專門方法。 二、財產(chǎn)清查的意義 。 。 ，提高物資使用效率。 。 三 、財產(chǎn)清查的種類（交叉記憶） （一）按財產(chǎn)清查的對象和范圍，分為全面清查和局部清查。 。全面清查是指對本企業(yè)的全部財產(chǎn)進行全面的、徹底的盤點和核對。 清查對象主要包括： —— 屬于企業(yè)的不管是否存放于企業(yè)全查，不屬于企業(yè)的即使存放于企業(yè)也不查。 ☆ 需要進行全面清查的情況通常主要有： （ 1）年終決算之前； （ 2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系； （ 3）中外合資、國內(nèi)聯(lián)營； （ 4）開展清產(chǎn)核資； （ 5）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前 。局部清查是指根據(jù)需要對本企 業(yè)的部分資產(chǎn)所進行的