【正文】 第七章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序主要包括兩個內(nèi)容：第一：建立憑證、賬簿和報表組織體系。核心是賬簿組織。第二：記賬程序三種賬務(wù)處理程序： 主要區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和方法不同。名 稱特 點優(yōu) 點缺 點適 用 范 圍記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬簡單明了，易于理解，總分類賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。登記總賬的工作量大。規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序依據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查對賬目。減輕登記總賬的工作量。不利于會計核算的日常分工，編制匯總憑證的工作量較大。規(guī)模大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序定期依據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后依據(jù)科目匯總表登記總賬。減輕登記總賬的工作量，可做到試算平衡法，簡明易懂，方便易學(xué)。不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。業(yè)務(wù)量較多的單位。第八章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的分類按范圍分全面清查局部清查按時間分定期清查不定期清查財產(chǎn)盤存制度實地盤存制平時只記收不記發(fā)，期初數(shù)在賬上，期末數(shù)靠盤點，發(fā)出數(shù)靠計算適用于價值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的商品、材料物資。核算工作簡單，無法結(jié)算出日常的賬面余額。盤點目的：倒算出發(fā)出數(shù)。永續(xù)盤存制平時記收又記法，隨時結(jié)算出物資的結(jié)存數(shù)。從數(shù)量和金額上進(jìn)行雙重控制，加強了對物資的管理?？赡馨l(fā)生賬實不符。明細(xì)分類核算工作量大盤點目的：達(dá)到賬實一致。財產(chǎn)清查方法庫存現(xiàn)金實地盤點：1. 出納日清月結(jié)2. 組織人員定期或不定期清查。（出納必須在場）填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”確定實有數(shù)；賬實對比；是調(diào)整賬面記錄原始依據(jù)。銀行存款對賬單法未達(dá)賬項：，銀行未收；，銀行未付；，企業(yè)未收；，企業(yè)未付。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整賬面記錄的原始依據(jù)，必須等收到有關(guān)結(jié)算憑證時再進(jìn)行賬務(wù)處理。實物實地盤點法（保管員必須在場）逐一清點或用計量儀器。大多數(shù)財物都是用此法盤點填制“盤存單”‘盤存單與賬面數(shù)核對，賬實不符填制“實存賬存對比表”也稱“盤盈盤虧報告表”盤存單不是調(diào)整賬面數(shù)字才原始憑證，實存賬存對比表是調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證。技術(shù)推算法利用技術(shù)方法推算大量成堆、價廉笨重、且不能逐項清點的物資清查結(jié)果處理批準(zhǔn)前調(diào)整賬面數(shù)字，使之賬實相符。核心賬戶：待處理財產(chǎn)損益盤盈：貸：待處理財產(chǎn)損益；（固定資產(chǎn)盤盈例外，貸記“”以前年度損益調(diào)整）盤虧：借：待處理財產(chǎn)損益。批準(zhǔn)后根據(jù)批準(zhǔn)意見進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項。庫存現(xiàn)金盤盈無法查明原因的計入營業(yè)外收入盤虧責(zé)任人賠償計入其他應(yīng)收款無法查明原因計入管理費用存貨盤盈沖減管理費用盤虧1. 管理不善計入管理費用2. 天災(zāi)人禍：殘料：計入原材料可賠償：計入其他應(yīng)收款凈損失：計入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈批準(zhǔn)前計入“以前年度損益調(diào)整”，批準(zhǔn)后不作要求盤虧計入營業(yè)外支出第九章 財務(wù)會計報告 構(gòu)成會計報表、會計報表附注和其他相關(guān)信息和資料會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)報表，放映某一特定日期財務(wù)狀況利潤表動態(tài)報表，反映某一定期間的經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表動態(tài)報表，反映某一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流動情況所有者權(quán)益變動表動態(tài)報表，反映所有者權(quán)益的增減變動情況，企業(yè)不再需要單獨編制利潤分配表附注附加說明財務(wù)會計報表的分類按反映內(nèi)容分靜態(tài)報表如：資產(chǎn)負(fù)債表 （靜態(tài)：反映某一特定日期的）動態(tài)報表如：利潤表、現(xiàn)金流量表 （動態(tài)：反映約定其間的）按編報時間分中期財務(wù)報表月報、季報、半年報至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。 三張報表必須是完整報表，附注可適當(dāng)簡略，但至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大事項。年度財務(wù)報表按編制單位分個別報表反映企業(yè)自身會計信息的報表合并報表母公司編制的綜合反映母公司和子公司會計信息的報表編制要求真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解。資產(chǎn)負(fù)債表格式賬戶式和報告式 ，我國使用賬戶式。理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益填制方法（指某一個總賬）如：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積等.特點：；權(quán)益類賬戶默認(rèn)期末余額在貸方；2. 如期末余額出現(xiàn)在默認(rèn)方的相反方向，則以“－”號填列。如：貨幣資金、存貨、未分配利潤1.“未分配利潤”項目平時應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計算填列，兩個賬戶的貸方余額之和減去兩個賬戶的借方余額之和，如小于零則以“－”號填列。2. 年度終了只要根據(jù)“利潤分配”賬戶期末余額填列，若為借方余額則以“－”號填列。如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款；應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款特點：2. 原則：將資產(chǎn)性質(zhì)的應(yīng)收款項和負(fù)債性質(zhì)的預(yù)收款項分開計算填列；將資產(chǎn)性質(zhì)的預(yù)付款項和負(fù)債性質(zhì)的應(yīng)付款項分開計算填列。3. 具體：應(yīng)付、預(yù)付一起看，借方余額相加填入資產(chǎn)欄目的“預(yù)付款項”項目內(nèi)；貸方余額相加填入負(fù)債欄目的“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)； 應(yīng)收、預(yù)收一起看，借方余額相加填入資產(chǎn)欄目的“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)；貸方余額相加填入負(fù)債欄目的“預(yù)收款項”項目內(nèi)；如：長期應(yīng)收款、長期待攤費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。特點：2. 一年內(nèi)到期的就應(yīng)劃分到流動項目。如“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、存貨、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等特點：，可能貶值，可能發(fā)生壞賬。：如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計折舊、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計攤銷、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等。利潤表格式多步式 我國企業(yè)使用多步式單步式五個層次1. 營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）2. 營業(yè)利潤損益類科目中排除三個：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅費用后收入類的相加，費用類的相減。3. 利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出4. 凈利潤利潤總額所得稅費用5. 每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益（只需了解有這個第五層次就行）編制方法本期金額欄根據(jù)期末結(jié)轉(zhuǎn)前各損益類賬戶本期發(fā)生額分析計算填列收入類：貸方借方，若為負(fù)數(shù)以“－”號填列。費用類：借方貸方，若為負(fù)數(shù)以“－”號填列。自然計算項目計算結(jié)果直接填列（負(fù)數(shù)以“－”號填列）。特殊項目月度利潤表：填入本月實際發(fā)生數(shù)；年度利潤表：填入本年初至本月末止的累計發(fā)生數(shù)。上期金額欄根據(jù)上年該期利潤表中“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。第十章 會計檔案1. 加強會計檔案保管的重要意義：反映作用、史料作用、查證作用、監(jiān)督作用。2. 會計檔案的內(nèi)容：1. 會計憑證、。3. 會計檔案的保管：表10—2 企業(yè)和其他組織會計檔案保管年限序號檔案名稱保管年限備注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年6日記賬15年庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理保管5年8輔助賬簿15年三財務(wù)會計報告類包括各級主管部門匯總財務(wù)報告9月季度財務(wù)會計報告3年包括文字分析10年度財務(wù)會計報告（決算）永久包括文字分析四其他會計資料類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行存款余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年 其余內(nèi)容略。.（.....）成立于2004年，專注于企業(yè)管理培訓(xùn)。提供60萬企業(yè)管理資料下載，詳情查看：...../提供5萬集管理視頻課程下載，詳情查看：...../zz/提供2萬GB高清管理視頻課程硬盤拷貝，詳情查看：...../shop/2萬GB高清管理視頻課程目錄下載：...../高清課程可提供免費體驗，如有需要請于我們聯(lián)系。咨詢電話：020.值班手機：.網(wǎng)站網(wǎng)址：....