【正文】 第七章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序主要包括兩個(gè)內(nèi)容：第一：建立憑證、賬簿和報(bào)表組織體系。核心是賬簿組織。第二：記賬程序三種賬務(wù)處理程序： 主要區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和方法不同。名 稱特 點(diǎn)優(yōu) 點(diǎn)缺 點(diǎn)適 用 范 圍記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬簡單明了，易于理解，總分類賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。登記總賬的工作量大。規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序依據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于查對賬目。減輕登記總賬的工作量。不利于會計(jì)核算的日常分工，編制匯總憑證的工作量較大。規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序定期依據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后依據(jù)科目匯總表登記總賬。減輕登記總賬的工作量，可做到試算平衡法，簡明易懂，方便易學(xué)。不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。業(yè)務(wù)量較多的單位。第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的分類按范圍分全面清查局部清查按時(shí)間分定期清查不定期清查財(cái)產(chǎn)盤存制度實(shí)地盤存制平時(shí)只記收不記發(fā)，期初數(shù)在賬上，期末數(shù)靠盤點(diǎn)，發(fā)出數(shù)靠計(jì)算適用于價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的商品、材料物資。核算工作簡單，無法結(jié)算出日常的賬面余額。盤點(diǎn)目的：倒算出發(fā)出數(shù)。永續(xù)盤存制平時(shí)記收又記法，隨時(shí)結(jié)算出物資的結(jié)存數(shù)。從數(shù)量和金額上進(jìn)行雙重控制，加強(qiáng)了對物資的管理?？赡馨l(fā)生賬實(shí)不符。明細(xì)分類核算工作量大盤點(diǎn)目的：達(dá)到賬實(shí)一致。財(cái)產(chǎn)清查方法庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)：1. 出納日清月結(jié)2. 組織人員定期或不定期清查。（出納必須在場）填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”確定實(shí)有數(shù)；賬實(shí)對比；是調(diào)整賬面記錄原始依據(jù)。銀行存款對賬單法未達(dá)賬項(xiàng)：，銀行未收；，銀行未付；，企業(yè)未收；，企業(yè)未付。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整賬面記錄的原始依據(jù)，必須等收到有關(guān)結(jié)算憑證時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)物實(shí)地盤點(diǎn)法（保管員必須在場）逐一清點(diǎn)或用計(jì)量儀器。大多數(shù)財(cái)物都是用此法盤點(diǎn)填制“盤存單”‘盤存單與賬面數(shù)核對，賬實(shí)不符填制“實(shí)存賬存對比表”也稱“盤盈盤虧報(bào)告表”盤存單不是調(diào)整賬面數(shù)字才原始憑證，實(shí)存賬存對比表是調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證。技術(shù)推算法利用技術(shù)方法推算大量成堆、價(jià)廉笨重、且不能逐項(xiàng)清點(diǎn)的物資清查結(jié)果處理批準(zhǔn)前調(diào)整賬面數(shù)字，使之賬實(shí)相符。核心賬戶：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈：貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益；（固定資產(chǎn)盤盈例外，貸記“”以前年度損益調(diào)整）盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益。批準(zhǔn)后根據(jù)批準(zhǔn)意見進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。庫存現(xiàn)金盤盈無法查明原因的計(jì)入營業(yè)外收入盤虧責(zé)任人賠償計(jì)入其他應(yīng)收款無法查明原因計(jì)入管理費(fèi)用存貨盤盈沖減管理費(fèi)用盤虧1. 管理不善計(jì)入管理費(fèi)用2. 天災(zāi)人禍：殘料：計(jì)入原材料可賠償：計(jì)入其他應(yīng)收款凈損失：計(jì)入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈批準(zhǔn)前計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，批準(zhǔn)后不作要求盤虧計(jì)入營業(yè)外支出第九章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 構(gòu)成會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和其他相關(guān)信息和資料會計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)報(bào)表，放映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況利潤表動態(tài)報(bào)表，反映某一定期間的經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表動態(tài)報(bào)表，反映某一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流動情況所有者權(quán)益變動表動態(tài)報(bào)表，反映所有者權(quán)益的增減變動情況，企業(yè)不再需要單獨(dú)編制利潤分配表附注附加說明財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的分類按反映內(nèi)容分靜態(tài)報(bào)表如：資產(chǎn)負(fù)債表 （靜態(tài)：反映某一特定日期的）動態(tài)報(bào)表如：利潤表、現(xiàn)金流量表 （動態(tài)：反映約定其間的）按編報(bào)時(shí)間分中期財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。 三張報(bào)表必須是完整報(bào)表，附注可適當(dāng)簡略，但至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大事項(xiàng)。年度財(cái)務(wù)報(bào)表按編制單位分個(gè)別報(bào)表反映企業(yè)自身會計(jì)信息的報(bào)表合并報(bào)表母公司編制的綜合反映母公司和子公司會計(jì)信息的報(bào)表編制要求真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。資產(chǎn)負(fù)債表格式賬戶式和報(bào)告式 ，我國使用賬戶式。理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益填制方法（指某一個(gè)總賬）如：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等.特點(diǎn)：；權(quán)益類賬戶默認(rèn)期末余額在貸方；2. 如期末余額出現(xiàn)在默認(rèn)方的相反方向，則以“－”號填列。如：貨幣資金、存貨、未分配利潤1.“未分配利潤”項(xiàng)目平時(shí)應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列，兩個(gè)賬戶的貸方余額之和減去兩個(gè)賬戶的借方余額之和，如小于零則以“－”號填列。2. 年度終了只要根據(jù)“利潤分配”賬戶期末余額填列，若為借方余額則以“－”號填列。如應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款；應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款特點(diǎn)：2. 原則：將資產(chǎn)性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)和負(fù)債性質(zhì)的預(yù)收款項(xiàng)分開計(jì)算填列；將資產(chǎn)性質(zhì)的預(yù)付款項(xiàng)和負(fù)債性質(zhì)的應(yīng)付款項(xiàng)分開計(jì)算填列。3. 具體：應(yīng)付、預(yù)付一起看，借方余額相加填入資產(chǎn)欄目的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)；貸方余額相加填入負(fù)債欄目的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)； 應(yīng)收、預(yù)收一起看，借方余額相加填入資產(chǎn)欄目的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)；貸方余額相加填入負(fù)債欄目的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)；如：長期應(yīng)收款、長期待攤費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。特點(diǎn)：2. 一年內(nèi)到期的就應(yīng)劃分到流動項(xiàng)目。如“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、存貨、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等特點(diǎn)：，可能貶值，可能發(fā)生壞賬。：如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等。利潤表格式多步式 我國企業(yè)使用多步式單步式五個(gè)層次1. 營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）2. 營業(yè)利潤損益類科目中排除三個(gè)：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用后收入類的相加，費(fèi)用類的相減。3. 利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出4. 凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用5. 每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益（只需了解有這個(gè)第五層次就行）編制方法本期金額欄根據(jù)期末結(jié)轉(zhuǎn)前各損益類賬戶本期發(fā)生額分析計(jì)算填列收入類：貸方借方，若為負(fù)數(shù)以“－”號填列。費(fèi)用類：借方貸方，若為負(fù)數(shù)以“－”號填列。自然計(jì)算項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果直接填列（負(fù)數(shù)以“－”號填列）。特殊項(xiàng)目月度利潤表：填入本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；年度利潤表：填入本年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。上期金額欄根據(jù)上年該期利潤表中“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。第十章 會計(jì)檔案1. 加強(qiáng)會計(jì)檔案保管的重要意義：反映作用、史料作用、查證作用、監(jiān)督作用。2. 會計(jì)檔案的內(nèi)容：1. 會計(jì)憑證、。3. 會計(jì)檔案的保管：表10—2 企業(yè)和其他組織會計(jì)檔案保管年限序號檔案名稱保管年限備注一會計(jì)憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計(jì)賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年6日記賬15年庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理保管5年8輔助賬簿15年三財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告類包括各級主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告9月季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他會計(jì)資料類11會計(jì)移交清冊15年12會計(jì)檔案保管清冊永久13會計(jì)檔案銷毀清冊永久14銀行存款余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年 其余內(nèi)容略。.（.....）成立于2004年，專注于企業(yè)管理培訓(xùn)。提供60萬企業(yè)管理資料下載，詳情查看：...../提供5萬集管理視頻課程下載，詳情查看：...../zz/提供2萬GB高清管理視頻課程硬盤拷貝，詳情查看：...../shop/2萬GB高清管理視頻課程目錄下載：...../高清課程可提供免費(fèi)體驗(yàn)，如有需要請于我們聯(lián)系。咨詢電話：020.值班手機(jī)：.網(wǎng)站網(wǎng)址：....