【正文】 2固定資產(chǎn)卡片賬最低保管期限為固定資產(chǎn)報廢后再 5年 練習補充 1庫存現(xiàn)金盤點報告表具有“ 盤存單 ”和“ 實存帳存對比表 ”的 雙重作用 ， 調(diào)整賬簿的重要依據(jù) 2為了核實盤點結(jié)果，明確責任，盤點時還應(yīng)根據(jù) 盤存單 和有關(guān)賬簿編制“ 實存帳存對比表 ” 3銀行存款的清查主要是通過銀行 日記賬 和銀行 對賬單 4通 過財產(chǎn)清查可以做到 賬物 和 賬款 相符 5銷毀會計檔案，應(yīng)由 檔案 機構(gòu)和 會計 機構(gòu)共同監(jiān)消 6庫存現(xiàn)金每日終要部門主管盤點清楚 第八章：財務(wù)會計報告 351 第一節(jié)、財務(wù)會計報告 一、財務(wù)會計報告 ①概念：企業(yè)對外提供反映企業(yè)某一特定時間 財務(wù)狀況 和某一 會計期 間的 經(jīng)營成果現(xiàn)金流量等會計信息文件 ②目的：好的會計信息可以為良好的會計決策作參考 ③使用者：投資人 [是否實現(xiàn)目標、利益分配、經(jīng)營成果 ] 債務(wù)人 [了解財力 ] 政府及相關(guān)部門 [是否違法，納稅情況，企業(yè)發(fā)展方向是否符合國家政策 ] 單位管理人員 [了解資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 構(gòu)成情況，現(xiàn)金流動情況以便指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動 ] 社會公眾等 [以便潛在投資者做出正確投資決策 ] ④財務(wù)報表分類 ㈠年度、半年度財務(wù)會計報告內(nèi)容 3點 352 1 會計報表包括 資產(chǎn)負債表 、 利潤表 、 現(xiàn)金流量表 及相關(guān)附表 [所有者權(quán)益變動表 ] 2會計報表附注 3財務(wù)狀況說明書 ㈡季度和月度的會計報告通常指 會計報表 ，至少包括 資產(chǎn)負債表 和 利潤表 二、企業(yè)財務(wù)報告的構(gòu)成 3點 ①會計報表分類： ㈠按靜動態(tài)分 資產(chǎn)負債表 [靜態(tài)報表、最基本的會計報表 ]和利潤表 [動態(tài) ]是必須編制的基本會計報表，現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)某一特定時間的現(xiàn)金流量情 況 [動態(tài) ] ㈡按時間：月報、季報、半年報、年報 ㈢按會計編制基礎(chǔ)：個別報表 [反映企業(yè)自身財務(wù)狀況 ]、匯總報表 [隸屬關(guān)系編制、反映一個部門和一個地區(qū)經(jīng)濟狀況 ]、合并報表 [簡：投資、不足 50％但有實質(zhì)控制權(quán) ] ㈣服務(wù)對象不同：內(nèi)部 [滿足企業(yè)自身管理需要編制，不需統(tǒng)一規(guī)定模式 ]和外部會計報表 [向外提供，需要統(tǒng)一規(guī)定 ] ②會計報表的附注 [對會計報表中有關(guān)項目進一部說明，有助于使用者理解 ] ㈠一般小企業(yè)的年度會計報表附注應(yīng)披露重要項目：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) \未決訴訟、仲裁 … \本期購買或外置的長期股權(quán)投資情況 \本期內(nèi)與主要投資 者的往來事項 \其他重要的交易事項，如融資租賃 ③財務(wù)狀況說明書：企業(yè)一會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營 資金周轉(zhuǎn) 和 利潤實現(xiàn)分配等情況 的 文字說明 ㈠企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 ㈡利潤實現(xiàn)分配等情況 ㈢資金周轉(zhuǎn)和增減情況 ㈣對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項 三、會計報告的編制要求： ㈠真實可靠 [會計目的 和 會計原則 的體現(xiàn) ] ㈡相關(guān)可比 [會計指標一致，不得更改 ] ㈢全面完整 [編報齊全，由其是重要事項，要在會計附注中說明 ] ㈣編報及時 [時效性 ] ㈤便于理解 [信息要清晰明了，便于理解 ] 第二節(jié)、資產(chǎn)負債表 一、概念：反映某一特定日期 [月 末、季末、年末等 ]的財務(wù)狀況的會計報表，是根據(jù)資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 二、意義 3點 356：通過資產(chǎn)負債表，可以更加了解企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的全貌 三、資產(chǎn)負債表格式： 賬戶式 [我國現(xiàn)行的 ]和報告式 ①賬戶式資產(chǎn)負債表的格式： 左邊 資產(chǎn)項目，流動性大的排前，如貨幣資金和短期借款排前，流動性小的在后，如固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等排后。 右邊 為負債及所有者權(quán)益項目，按求償權(quán)先后順序，短期借款和應(yīng)付票據(jù)排前，長期借款在中間，實收資本等在企業(yè)清算前不需要償還的所有者權(quán)益項目排最后 ②▲▲▲資產(chǎn)負債表編制方式 359： ㈠編制數(shù)據(jù)來源： 1根據(jù)總賬科目余額直接填列 [如：應(yīng)收票據(jù)、短期借款 ] 2根據(jù)總賬科目余額計算填列 [如： 1貨幣資金（根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的期末月合計） 2存貨（有在途物資、材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)成本等期末余額組成） ] 3根據(jù)明細科目余額計算填列 [如：應(yīng)收賬款（若發(fā)現(xiàn)貸方有余額，應(yīng)在本表的流動負債欄增添預(yù)收賬款）應(yīng)付賬款等其他應(yīng)付款項 ] 4根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列 [如：長期借款、長期債權(quán)投資 ] 5根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列 [如：短期投資（期末余額減去短期投資跌價準備備抵科目余額后的凈額填列）壞賬準備備抵應(yīng)收賬款、存貨跌價準備備抵存貨 ] ㈡資產(chǎn)負債表各項的內(nèi)容及其“期末數(shù)”填列方法：詳見 360~365 補充：每個項目又分為“年初數(shù)” [根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列的 ]和“年末數(shù)”兩欄 第三節(jié)、利潤表 一、概念：利潤表簡稱損益表，是反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的報表 [反映收入、成本、費用和利潤的實現(xiàn)情況 ] 二、意義：了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況。反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收入實現(xiàn)和成本耗費情況 。不同時期的比較數(shù)字可分析企業(yè)獲利能力及利潤未來發(fā)展趨勢 三▲▲利潤表的格式： 多步式 [我國現(xiàn)行 ]和單步式 利潤表內(nèi)容步驟： ①以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ) 主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 =主營業(yè)務(wù)利潤 ②以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ) +其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用 =營業(yè)利潤 ③以營業(yè)利潤為基礎(chǔ) +投資收益、營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 =利潤總額 ④以利潤總額為基礎(chǔ) 所得稅 =凈利潤（或凈虧損） 四▲▲利潤表編制方法：分兩欄“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)” 本月數(shù)：本月實際發(fā)生數(shù)，各項本月的貸方發(fā)生 (收入類 )或借方發(fā)生額（費用 類），編制年度財務(wù)會計報告時，該欄目改成“上年數(shù)” 本年累計數(shù)：反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生額 [累計貸方發(fā)生額（收入類）或累計借方發(fā)生額（費用類） ] 五、利潤各項目的內(nèi)容及其填列方法：詳見 370 練習補充 1財務(wù)報告分為年度、季度、半年度和月度 2會計中期： 短于 一個完整的會計報告期間 3利潤分配是本年利潤的 備抵 4會計報表根據(jù) 反映內(nèi)容 不同可以分為 靜態(tài)會計報表 和 動態(tài)會計報表 5半年度、季度和月度財務(wù)會計報表統(tǒng)稱中期財務(wù)會計報告 6▲資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)分為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等類別；負債表分為流動資產(chǎn)、長期負債兩類；所有者權(quán)益單獨為一類 7應(yīng)收賬款有貸方余額表示“ 預(yù)收賬款 ” 8▲資產(chǎn)負債表中貨幣資金項目中包含的項目是：銀行本票存款；可根據(jù)一個總賬填列的是長期借款 9貨幣資金可以根據(jù)總賬余額計算填列 10主營業(yè)務(wù)稅金及附加包括：資源稅、消費稅、教育費附加 不包括增值稅 11 資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)原價”應(yīng)包括 融資租入得固定資產(chǎn)原價 該文檔不做考試 綱要歸納總結(jié) 祝：考生會計 資格 考試順利通過