[財(cái)會(huì)考試]廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模擬試卷-資料下載頁(yè)
2025-01-09 15:30本頁(yè)面
【正文】 300 某企業(yè) 2022 年 5 月 10 日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入 40000 元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20，N/30，適 用增值稅率為 17%。企業(yè) 5 月 26 日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，給予客戶的現(xiàn)金折扣（不考慮增值稅），編制銷售及收款的會(huì)計(jì)分錄。 答案： 標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 46800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800 收到貨款時(shí)：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為 400001 ％＝ 400 元 借：銀行存款 46400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收賬款 46800 4 某公司 2022 年 2 月 1 日購(gòu)入一批價(jià)格為 1000000 元的材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為 170000 元；同時(shí)出具了一張期限為 3 個(gè)月的帶息商業(yè)匯票，年利率為 8％，該批材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，編制 2 月 1 日購(gòu)入材料及 3 月 31 日計(jì)提票據(jù)利息的會(huì)計(jì)分錄 標(biāo)準(zhǔn)答案： （ 1）購(gòu)入材料 借：在途物資 1000000 應(yīng)交 稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000 貸：應(yīng)付票據(jù) 1170000 （ 2） 3 月 31 計(jì)提利息＝ 11700008 ％ 247。122 ＝ 15600 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15600 貸：應(yīng)付票據(jù) 15600 4 某企業(yè) 2022 年初 “ 利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) ” 賬戶借方余額為 10 萬(wàn)元，按照規(guī)定用凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 40 萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的 10％提取法定盈余公積。按 5％的比例提取任意盈余公積，當(dāng)年沒(méi)有分配股利。所得稅稅率 33％，計(jì)算 2022 年末 “ 利潤(rùn)分 配－未分配利潤(rùn) ” 賬戶的余額，編制利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄（不需要考慮利潤(rùn)分配明細(xì)之間結(jié)轉(zhuǎn)的分錄）。 標(biāo)準(zhǔn)答案： （ 1） 2022 年凈利潤(rùn)＝ 40 （ 133％）＝ 萬(wàn)元 彌補(bǔ)虧損后的利潤(rùn)＝ ＝ 萬(wàn)元 提取法定盈余公積金＝ 10 ％＝ 萬(wàn)元 第 13 頁(yè) 共 14 頁(yè) 考鷗會(huì)計(jì)在線 提取的任意盈余公積＝ 5 ％＝ 萬(wàn)元 年末未分配利潤(rùn)＝ ＝ 萬(wàn)元 （ 2）分錄： 借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 16800 －提取任意盈余公積金 8400 貸：盈余公積－法定盈余公積 16800 －任意盈余公積 8400 五、簡(jiǎn)答題 : 4 總帳與明細(xì)分類帳平行登記的要點(diǎn) 標(biāo)準(zhǔn)答案：平行登記包括以下四個(gè)要點(diǎn) （ 1）所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要計(jì)入有關(guān)總賬；另一方面要在所屬明細(xì)賬戶中進(jìn)行登記，由于是同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，所以登記的依據(jù)是同一會(huì)計(jì)憑證。 （ 2）借貸方向相同 計(jì)入總賬和計(jì)入其所屬明細(xì)賬賬戶的方向應(yīng)該是一致的 （ 3）所屬會(huì)計(jì)期間相同 在平行登記時(shí)，總賬和明細(xì)賬的登 記應(yīng)登記在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬簿上。 （ 4）計(jì)入總賬的金額與計(jì)入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。 4 簡(jiǎn)述發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況產(chǎn)生的影響 標(biāo)準(zhǔn)答案： （ 1）存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響。表現(xiàn)在： ① 期末存貨計(jì)價(jià)（估價(jià)）如果過(guò)低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)的減少 ② 期末存貨計(jì)價(jià)（估價(jià)）如果過(guò)高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)的增加 ③ 期初存貨計(jì)價(jià)如果過(guò)低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)的增加 ④ 期初存貨計(jì)價(jià)如果過(guò)低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)的減少 （ 2）存貨計(jì)價(jià)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān) 項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響，包括流動(dòng)資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益等項(xiàng)目，都會(huì)因存貨計(jì)價(jià)的不同而有所不同的數(shù)據(jù) （ 3）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)計(jì)算繳納所得稅的數(shù)額有一定的影響 第 14 頁(yè) 共 14 頁(yè) 考鷗會(huì)計(jì)在線
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