【正文】 將貨物用于非應稅項目；　?、輰⒇浳镉糜诩w福利或個人消費；　?、迣⒇浳餆o償贈送他人（如果受贈者是一般納稅人，可根據(jù)受贈者要求開具增值稅專用發(fā)票）；　?、咛峁┓菓悇趧眨☉斦魇赵鲋刀惖某猓?、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)?！　、嗌虡I(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票；　?、嵯蛐∫?guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票；　　⑩對工商企業(yè)銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票?！　∽ⅲ毫闶蹎挝讳N售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票（但購買方必須出示蓋有一般納稅人認定專用章的稅務登記副本），銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發(fā)票?！　　　∽舟E清楚　　不得涂改　　項目填寫齊全　　票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符?！　「黜椖績?nèi)容正確無誤?！　∪柯?lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致?！　“l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（對外兩聯(lián)）加蓋財務專用章或發(fā)票專用章?！　“凑账?guī)定的時限開具專用發(fā)票?！　〔坏瞄_具偽造的專用發(fā)票。　　不得拆本使用專用發(fā)票?！　〔坏瞄_具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票?！　〔坏贸骖~開具專用發(fā)票?！　∮弥形拈_具專用發(fā)票?！　蝺r、金額欄填寫不含稅價、金額　　銷售貨物品種較多的，可以匯總開具增值稅專用發(fā)票。如所售貨物適用的稅率不一致，應按不同稅率分別匯總填開增值稅專用發(fā)票。　　　　①采用預收貨款、托收承付和委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天?！　、诓捎媒豢钐嶝浗Y算方式的，為收到貨款的當天。　　③采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。　?、軐⒇浳锝桓端舜N，為收到受托人送交的代銷清單的當天。　?、菰O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天?！　、迣⒇浳镒鳛橥顿Y提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天?！　、邔⒇浳锓峙浣o股東，為貨物移送的當天?！　、茛蔻邫C構移送、投資、分配均為貨物移送的當天。　　　一般納稅人必須按規(guī)定時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。對已開具增值稅專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了增值稅專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計人銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額補征稅，并按偷稅給予處罰。　　　　1）具有一定規(guī)模的小規(guī)模納稅人，確需代開增值稅專用發(fā)票的，應由企業(yè)提出申請，提供業(yè)務證明，填寫代開申請單，由稅務分局審核無誤后開具稅收繳款書并交清稅款后，再憑稅收繳款書開具增值稅專用發(fā)票　　2）不得代開增值稅專用發(fā)票的情形：　　不能認真履行納稅義務的；銷售貨源不真實的；銷售免稅貨物的；將貨物、應稅勞務銷售給消費者的；以及小額零星銷售?！　　　∪魏螁挝缓蛡€人未經(jīng)批準，不得跨縣（市）攜帶、郵寄、運輸空白專用發(fā)票；禁止攜帶、郵寄或者運輸空白專用發(fā)票出入境；嚴禁拆本使用專用發(fā)票；專用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年，期滿，報經(jīng)國稅機關查驗后，方可銷毀　?。ǘ┢胀òl(fā)票?！　。浩胀òl(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票?！　　袠I(yè)發(fā)票和專用發(fā)票　　行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；　　專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。　　，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理（開紅字發(fā)票要有依據(jù)）　?、偃糍忎N雙方發(fā)票均未入賬，購貨方應將發(fā)票退還給銷貨方，銷貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上。將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣，并按實際銷售重新開具發(fā)票。　?、谌糍徹浄桨l(fā)票未作賬務處理，而銷貨方已作賬務處理的情況下，購貨方將原發(fā)票退還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢”這樣，同時開具相同數(shù)額的紅字普通發(fā)票，將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實際銷售重新開具發(fā)票。　?、廴糍徹浄桨l(fā)票已作賬務處理，發(fā)票無法退還銷貨方的情況下，銷貨方必須取得購貨方出具的退貨（含部分退貨）或折讓書面證明，據(jù)以開具紅字普通發(fā)票，“證明”應粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)后面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購貨方入賬，紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬。　?。ㄈI(yè)發(fā)票?！　。ㄋ模╅_具發(fā)票的要求　　在開具發(fā)票時必須符合國家的有關的規(guī)定：　　、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。　　，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章?！　　Ｃ褡遄灾蔚貐^(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字?！　。⑹褂枚悇諜C關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查?！　?、地點應符合規(guī)定。根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關省級稅務機關確定?！　?、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！　∪?、納稅申報　　納稅申報的對象：已辦理稅務登記的納稅人，臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人，扣繳義務人（包括代扣代繳和代收代繳），及享受減稅、免稅的納稅人?！　〖{稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。　　納稅申報的方式：　　1）直接申報（上門申報），是指納稅人自行直接到稅務機關辦理納稅申報?！　?）郵寄申報　　郵寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報日期?！　?）數(shù)據(jù)電文申報　　數(shù)據(jù)電文，指經(jīng)稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)鹊取Ｄ壳凹{稅人采用的網(wǎng)上申報，就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。　　其申報日期以稅務機關計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準?！　?）其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期的申報方式。第二節(jié)　稅款征收　　　　稅款征收是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關鍵環(huán)節(jié)，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位?！　∫?、稅款征收方式　　　　這種方式一般適用于：掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財務會計制度較為健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。　　　　適用于：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、會計賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人?！　　　∫话阌糜趯δ承┝阈?、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法?！　。ā半p定”征收）　　適用于：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務機關審核，縣級以上（含縣級）稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。如個體工商戶?！　。▊€人所得稅）　?。ㄊ芡屑庸愊M品時，由受托方代收代繳的消費稅）?！　。ㄜ嚧悾　。玎]寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等?！　《?、核定應納稅額　?。ㄒ唬┖硕☉{稅額的情形　　根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：　　、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；　　、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的；　?。弧　?，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的?！　?，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的；　　，又無正當理由的；　　、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人?！　。?）對于未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。　?。?）不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?！　?）扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；　　2）扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?！　。ǘ┖硕☉{稅額的方法　　，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；　?。弧　?、燃料、動力等推算或者核算核定；　　?！　〔捎闷渲幸环N方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定?！　。ㄈ谩　∧壳霸凇捌髽I(yè)所得稅”和“個人所得稅”中得到較為廣泛的應用。第四章　職業(yè)道德第一節(jié)　職業(yè)道德與會計職業(yè)道德　　一、職業(yè)道德的主要內(nèi)容　　職業(yè)道德是道德在職業(yè)實踐活動中的具體體現(xiàn)。　　我國《公民道德建設實施綱要》提出職業(yè)道德的主要（基本）內(nèi)容為：　　，是職業(yè)道德的基礎?！　?，是做人的基本準則，也是職業(yè)道德的精髓。　　。　　。　　，是職業(yè)道德的歸宿，是職業(yè)道德中的最高境界。　　二、會計職業(yè)道德　?。ㄒ唬嬄殬I(yè)道德的概念及特征 　　　　會計職業(yè)道德，是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范?！　　　。?）具有一定的強制性　?。?）較多關注公眾利益　?。ǘ嬄殬I(yè)道德概述　　?！　??！　?。　?。ㄈ嬄殬I(yè)道德建設現(xiàn)狀及原因　　　?。?）職業(yè)道德觀念淡薄?！　。?）追求私利，監(jiān)守自盜?！　。?）違背準則，弄虛作假。一些注冊會計師充當了會計信息失真的保護傘，出具虛假審計報告。　　　?。?）社會變革及市場經(jīng)濟對價值觀念的沖擊（“利益驅(qū)動”）?！　。?）會計從業(yè)環(huán)境不利于會計人員形成良好的會計職業(yè)道德（為了“飯碗”），主要原因是單位負責人不良道德水平造成的?！　。?）造成會計人員職業(yè)道德缺失和失范的原因還有很多，如會計職業(yè)紀律松弛，懲治違法行為不力、缺乏職業(yè)道德自律組織、對道德優(yōu)劣表現(xiàn)賞罰不明以及對會計職業(yè)道德的宣傳教育和監(jiān)督檢查缺乏有力手段和措施，等等。會計人員道德素質(zhì)偏低，當然受社會風氣的影響，也是不良社會風氣的組成部分，具體來看與教育不夠極有關系。第二節(jié)　會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容　　愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務　　一、愛崗敬業(yè)　　愛崗敬業(yè)是會計人員干好本職工作的基礎和條件，是其應具備的基本道德素質(zhì)?！　』疽螅骸　。?）要熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)——“干一行愛一行”?！　。?）安心本職崗位，任勞任怨——“勤學多思，勤問多練”，“對工作極端負責任”?！　。?）忠于職守，盡職盡責。　　忠實于國家實際上是對社會整體利益負責。能否對社會整體利益負責，是衡量會計人員是否稱職的基本標準?！　。?）嚴肅認真，一絲不茍——把好關，守好口。絕不能有“都是熟人不會錯”的麻痹思想和“馬馬虎虎、敷衍塞責”的工作作風?！　《⒄\實守信　　朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學院時，為北京國家會計學院題詞：“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬。”這是對廣大會計從業(yè)人員最基本的要求?！　』疽螅骸　。?）做老實人、說老實話、辦老實事、不搞虛假?！　。?）執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上　　（3）保密守信，不為利益所誘惑?！　∪?、廉潔自律　　基本要求：　?。?）樹立正確的人生觀和價值觀?！　。?）公私分明，不貪不占?！　。?）遵紀守法，抵制行業(yè)不正之風。　?。?）重視會計職業(yè)聲望。　　　　四、客觀公正（靈魂）　　在會計職業(yè)中，客觀公正是會計人員必須具備的行為品德，是會計職業(yè)道德規(guī)范的靈魂。 基本要求：　?。?）端正態(tài)度?！　。?）依法辦事?！　。?）實事求是，不偏不倚。　　客觀公正應該貫穿于會計活動的整個過程。即會計核算過程與最終結果均客觀公正。　　客觀公正，是會計工作和會計人員追求的目標?！　。?）保持獨立性?！　∥?、堅持準則　　“準則”，是廣義的，不僅指各項會計準則，而且包括會計法律、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度?！　』疽螅骸　。?）熟悉準則（遵循準則、堅持準則的前提）?！　嬋藛T不僅要熟練掌握，正確領會會計法律法規(guī)、會計準則、會計制度，還應根據(jù)自己的實際需要，了解和熟悉與會計相關的經(jīng)濟法律制度，如稅收、金融、證券、票據(jù)、合同等法律制度。此外，還要熟悉本部門、本單位內(nèi)部制定的管理制度，如內(nèi)部控制制度、財務管理制度等?！　。?）遵循準則（即執(zhí)行準則）?！　。?）堅持準則。　　六、提高技能（保證）　　會計職業(yè)技能的內(nèi)容主要包括：專業(yè)基礎知識；會計理論、專業(yè)操作的創(chuàng)新能力；組織協(xié)調(diào)能力；主動更新知識能力；提供會計信息能力等?！　嬋藛T的道德品行是會計職業(yè)道德的根本和核心，會計人員的技能水平是會計人員職業(yè)道德水平的保證?！　』疽螅骸　。?）增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感?！　。?）具有勤學苦練的精神和科學的學習方法?！　。?）不斷進取，提高業(yè)務水平?！　∑?、參與管理　　基本要求：　　（1）努力鉆研業(yè)務，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度，提高業(yè)務技能，為參與管理打下堅實的基礎?！　。?）熟悉服務對象的經(jīng)營活動和業(yè)務流程，使參與管理的決策更具有針對性和有效性?！　“恕娀铡　嬄殬I(yè)強化服務的結果，就是奉獻社會。如果說愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的出發(fā)點，那么，強化服務、奉獻社會就是會計職業(yè)道德的歸宿點。　　基本要求：　?。?）強化服務意識。 　?。?）提高服務質(zhì)量。　?。?）努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。第三節(jié)　會計職業(yè)道德與會計法律制度的關系　　一、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系