【正文】 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；　?、輰⒇浳镉糜诩w福利或個(gè)人消費(fèi)；　?、迣⒇浳餆o償贈(zèng)送他人（如果受贈(zèng)者是一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)者要求開具增值稅專用發(fā)票）；　?、咛峁┓菓?yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)?！　、嗌虡I(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票；　?、嵯蛐∫?guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票；　?、鈱ど唐髽I(yè)銷售的機(jī)械、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。　　注：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票（但購買方必須出示蓋有一般納稅人認(rèn)定專用章的稅務(wù)登記副本），銷售貨物給其他單位和個(gè)人均不得開具增值稅專用發(fā)票?！　　　∽舟E清楚　　不得涂改　　項(xiàng)目填寫齊全　　票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符?！　「黜?xiàng)目內(nèi)容正確無誤?！　∪柯?lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。　　發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（對外兩聯(lián)）加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。　　按照所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。　　不得開具偽造的專用發(fā)票?！　〔坏貌鸨臼褂脤Ｓ冒l(fā)票?！　〔坏瞄_具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票?！　〔坏贸骖~開具專用發(fā)票?！　∮弥形拈_具專用發(fā)票?！　蝺r(jià)、金額欄填寫不含稅價(jià)、金額　　銷售貨物品種較多的，可以匯總開具增值稅專用發(fā)票。如所售貨物適用的稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開增值稅專用發(fā)票。　　　?、俨捎妙A(yù)收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！　、诓捎媒豢钐嶝浗Y(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天?！　、鄄捎觅d銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天?！　、軐⒇浳锝桓端舜N，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天?！　、菰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天?！　、迣⒇浳镒鳛橥顿Y提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。　?、邔⒇浳锓峙浣o股東，為貨物移送的當(dāng)天。　?、茛蔻邫C(jī)構(gòu)移送、投資、分配均為貨物移送的當(dāng)天?！　　∫话慵{稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。對已開具增值稅專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了增值稅專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)人銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)征稅，并按偷稅給予處罰?！　　　?）具有一定規(guī)模的小規(guī)模納稅人，確需代開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)由企業(yè)提出申請，提供業(yè)務(wù)證明，填寫代開申請單，由稅務(wù)分局審核無誤后開具稅收繳款書并交清稅款后，再憑稅收繳款書開具增值稅專用發(fā)票　　2）不得代開增值稅專用發(fā)票的情形：　　不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的；銷售貨源不真實(shí)的；銷售免稅貨物的；將貨物、應(yīng)稅勞務(wù)銷售給消費(fèi)者的；以及小額零星銷售?！　　　∪魏螁挝缓蛡€(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨縣（市）攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白專用發(fā)票；禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白專用發(fā)票出入境；嚴(yán)禁拆本使用專用發(fā)票；專用發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年，期滿，報(bào)經(jīng)國稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)后，方可銷毀　?。ǘ┢胀òl(fā)票。　?。浩胀òl(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票?！　　袠I(yè)發(fā)票和專用發(fā)票　　行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；　　專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等?！　。l(fā)生退貨或銷售折讓的處理（開紅字發(fā)票要有依據(jù)）　?、偃糍忎N雙方發(fā)票均未入賬，購貨方應(yīng)將發(fā)票退還給銷貨方，銷貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上。將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣，并按實(shí)際銷售重新開具發(fā)票?！　、谌糍徹浄桨l(fā)票未作賬務(wù)處理，而銷貨方已作賬務(wù)處理的情況下，購貨方將原發(fā)票退還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢”這樣，同時(shí)開具相同數(shù)額的紅字普通發(fā)票，將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實(shí)際銷售重新開具發(fā)票?！　、廴糍徹浄桨l(fā)票已作賬務(wù)處理，發(fā)票無法退還銷貨方的情況下，銷貨方必須取得購貨方出具的退貨（含部分退貨）或折讓書面證明，據(jù)以開具紅字普通發(fā)票，“證明”應(yīng)粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)后面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購貨方入賬，紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬?！　。ㄈI(yè)發(fā)票?！　。ㄋ模╅_具發(fā)票的要求　　在開具發(fā)票時(shí)必須符合國家的有關(guān)的規(guī)定：　　、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。　　，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章?！　?。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字?！　?，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查?！　　⒌攸c(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。　　、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！　∪⒓{稅申報(bào)　　納稅申報(bào)的對象：已辦理稅務(wù)登記的納稅人，臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，扣繳義務(wù)人（包括代扣代繳和代收代繳），及享受減稅、免稅的納稅人?！　〖{稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。　　納稅申報(bào)的方式：　　1）直接申報(bào)（上門申報(bào)），是指納稅人自行直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！　?）郵寄申報(bào)　　郵寄申報(bào)以寄出地的郵局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。　　3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)　　數(shù)據(jù)電文，指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)鹊?。目前納稅人采用的網(wǎng)上申報(bào)，就是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式。　　其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)?！　?）其他申報(bào)方式。實(shí)行定期定額征收的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期的申報(bào)方式。第二節(jié)　稅款征收　　　　稅款征收是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。　　一、稅款征收方式　　　　這種方式一般適用于：掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人?！　　　∵m用于：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、會(huì)計(jì)賬冊不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人?！　　　∫话阌糜趯δ承┝阈?、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售價(jià)格計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。　?。ā半p定”征收）　　適用于：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級(jí)以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。如個(gè)體工商戶?！　。▊€(gè)人所得稅）　?。ㄊ芡屑庸?yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅）?！　。ㄜ嚧悾　?，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等?！　《⒑硕☉?yīng)納稅額　?。ㄒ唬┖硕☉?yīng)納稅額的情形　　根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個(gè)人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：　　、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；　　、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；　??；　　，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。　　，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；　　，又無正當(dāng)理由的；　　、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人?！　。?）對于未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納?！　。?）不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?！　?）扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；　　2）扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?！　。ǘ┖硕☉?yīng)納稅額的方法　　，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；　??；　　、燃料、動(dòng)力等推算或者核算核定；　　?！　〔捎闷渲幸环N方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。　?。ㄈ?yīng)用　　目前在“企業(yè)所得稅”和“個(gè)人所得稅”中得到較為廣泛的應(yīng)用。第四章　職業(yè)道德第一節(jié)　職業(yè)道德與會(huì)計(jì)職業(yè)道德　　一、職業(yè)道德的主要內(nèi)容　　職業(yè)道德是道德在職業(yè)實(shí)踐活動(dòng)中的具體體現(xiàn)?！　∥覈豆竦赖陆ㄔO(shè)實(shí)施綱要》提出職業(yè)道德的主要（基本）內(nèi)容為：　　，是職業(yè)道德的基礎(chǔ)。　　，是做人的基本準(zhǔn)則，也是職業(yè)道德的精髓。　　?！　?。　　，是職業(yè)道德的歸宿，是職業(yè)道德中的最高境界。　　二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德　?。ㄒ唬?huì)計(jì)職業(yè)道德的概念及特征 　　　　會(huì)計(jì)職業(yè)道德，是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范?！　　　。?）具有一定的強(qiáng)制性　?。?）較多關(guān)注公眾利益　　（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述　　?！　　！　　！　。ㄈ?huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)現(xiàn)狀及原因　　　?。?）職業(yè)道德觀念淡薄?！　。?）追求私利，監(jiān)守自盜?！　。?）違背準(zhǔn)則，弄虛作假。一些注冊會(huì)計(jì)師充當(dāng)了會(huì)計(jì)信息失真的保護(hù)傘，出具虛假審計(jì)報(bào)告。　　　?。?）社會(huì)變革及市場經(jīng)濟(jì)對價(jià)值觀念的沖擊（“利益驅(qū)動(dòng)”）?！　。?）會(huì)計(jì)從業(yè)環(huán)境不利于會(huì)計(jì)人員形成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德（為了“飯碗”），主要原因是單位負(fù)責(zé)人不良道德水平造成的?！　。?）造成會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失和失范的原因還有很多，如會(huì)計(jì)職業(yè)紀(jì)律松弛，懲治違法行為不力、缺乏職業(yè)道德自律組織、對道德優(yōu)劣表現(xiàn)賞罰不明以及對會(huì)計(jì)職業(yè)道德的宣傳教育和監(jiān)督檢查缺乏有力手段和措施，等等。會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)偏低，當(dāng)然受社會(huì)風(fēng)氣的影響，也是不良社會(huì)風(fēng)氣的組成部分，具體來看與教育不夠極有關(guān)系。第二節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容　　愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)　　一、愛崗敬業(yè)　　愛崗敬業(yè)是會(huì)計(jì)人員干好本職工作的基礎(chǔ)和條件，是其應(yīng)具備的基本道德素質(zhì)?！　』疽螅骸　。?）要熱愛會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)——“干一行愛一行”?！　。?）安心本職崗位，任勞任怨——“勤學(xué)多思，勤問多練”，“對工作極端負(fù)責(zé)任”。　?。?）忠于職守，盡職盡責(zé)?！　≈覍?shí)于國家實(shí)際上是對社會(huì)整體利益負(fù)責(zé)。能否對社會(huì)整體利益負(fù)責(zé)，是衡量會(huì)計(jì)人員是否稱職的基本標(biāo)準(zhǔn)?！　。?）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍——把好關(guān)，守好口。絕不能有“都是熟人不會(huì)錯(cuò)”的麻痹思想和“馬馬虎虎、敷衍塞責(zé)”的工作作風(fēng)?！　《⒄\實(shí)守信　　朱镕基同志在2001年視察北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院時(shí)，為北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院題詞：“誠信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬?！边@是對廣大會(huì)計(jì)從業(yè)人員最基本的要求。　　基本要求：　?。?）做老實(shí)人、說老實(shí)話、辦老實(shí)事、不搞虛假?！　。?）執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上　　（3）保密守信，不為利益所誘惑?！　∪?、廉潔自律　　基本要求：　?。?）樹立正確的人生觀和價(jià)值觀?！　。?）公私分明，不貪不占?！　。?）遵紀(jì)守法，抵制行業(yè)不正之風(fēng)。　?。?）重視會(huì)計(jì)職業(yè)聲望。　　　　四、客觀公正（靈魂）　　在會(huì)計(jì)職業(yè)中，客觀公正是會(huì)計(jì)人員必須具備的行為品德，是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的靈魂。 基本要求：　　（1）端正態(tài)度?！　。?）依法辦事。　?。?）實(shí)事求是，不偏不倚。　　客觀公正應(yīng)該貫穿于會(huì)計(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程。即會(huì)計(jì)核算過程與最終結(jié)果均客觀公正。　　客觀公正，是會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員追求的目標(biāo)。　?。?）保持獨(dú)立性?！　∥?、堅(jiān)持準(zhǔn)則　　“準(zhǔn)則”，是廣義的，不僅指各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。　　基本要求：　?。?）熟悉準(zhǔn)則（遵循準(zhǔn)則、堅(jiān)持準(zhǔn)則的前提）?！　?huì)計(jì)人員不僅要熟練掌握，正確領(lǐng)會(huì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，還應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際需要，了解和熟悉與會(huì)計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律制度，如稅收、金融、證券、票據(jù)、合同等法律制度。此外，還要熟悉本部門、本單位內(nèi)部制定的管理制度，如內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理制度等。　?。?）遵循準(zhǔn)則（即執(zhí)行準(zhǔn)則）?！　。?）堅(jiān)持準(zhǔn)則?！　×⑻岣呒寄埽ūＷC）　　會(huì)計(jì)職業(yè)技能的內(nèi)容主要包括：專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)；會(huì)計(jì)理論、專業(yè)操作的創(chuàng)新能力；組織協(xié)調(diào)能力；主動(dòng)更新知識(shí)能力；提供會(huì)計(jì)信息能力等?！　?huì)計(jì)人員的道德品行是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的根本和核心，會(huì)計(jì)人員的技能水平是會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平的保證。　　基本要求：　?。?）增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感?！　。?）具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法?！　。?）不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平?！　∑?、參與管理　　基本要求：　　（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。　?。?）熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具有針對性和有效性。　　八、強(qiáng)化服務(wù)　　會(huì)計(jì)職業(yè)強(qiáng)化服務(wù)的結(jié)果，就是奉獻(xiàn)社會(huì)。如果說愛崗敬業(yè)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的出發(fā)點(diǎn)，那么，強(qiáng)化服務(wù)、奉獻(xiàn)社會(huì)就是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的歸宿點(diǎn)?！　』疽螅骸　。?）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。 　?。?）提高服務(wù)質(zhì)量?！　。?）努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。第三節(jié)　會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系　　一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系