【正文】 法 1．現(xiàn)金清查： （ 1）清查方法：實地盤點法 （ 2）清查人員：出納人員必須在場 （ 3）清查內(nèi)容：挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金 （ 4）清查結(jié)果：編制 “ 現(xiàn)金盤點報告表 ” 作原始憑證入帳 2．銀行存款清查： （ 1）清查方法：銀行對賬單和銀行存款日記賬核對 （ 2）清查內(nèi)容：兩者是否相等，如不相等是否存在 “ 未達賬項 ” （ 3）清查結(jié)果： 編制 “ 調(diào)節(jié)表 ” ， 調(diào)節(jié)以后兩者 的余額應(yīng)當(dāng)相等。 它本身不能作為原始憑證 ┅┅┅ 94 3．存貨的清查： （ 1）計算期末結(jié)存的數(shù)量：實地盤點法和技術(shù)推算盤 點法 適用范圍：單位價值較高的；數(shù)量多、價值低的 （ 2）計算本月發(fā)出存貨的數(shù)量：實地盤存制和永續(xù)盤 存制 ┅┅ 實地盤存制： ┅┅┅ 俗稱 “ 以存計耗（銷） ” 永續(xù)盤存制：平時又登記增加，又登記減少，直接 從賬上就可以查出發(fā)出的數(shù)量 優(yōu)缺點：實（減輕工作量；但不能隨時反映收入、發(fā)出、結(jié)存，不利于對物資的監(jiān)管） 永（和實地盤存制相反） 95 （ 3）兩種盤存制度月末都需要對存貨進行盤點。 目的和作用不一樣： 實， ┅┅┅ 永， ┅┅┅ （ 4）清查結(jié)果：如盤存單的數(shù)額和賬面結(jié)存的數(shù)額不 相符，應(yīng)編制 “ 賬存實存對比表 ” ，可以作為原始憑證入 賬。 （ 5）對委托保管、委托代銷、出租的、在途物資等采 用詢證方法核對 96 4．往來款項的清查： （ 1）清查方法：發(fā)函詢證 （ 2）清查內(nèi)容：兩者是否相等 （ 3）清查結(jié)果：編制 “ 往來款項清查表 ” 和銀行存款余額調(diào)節(jié)表性質(zhì)相同 總結(jié)： ┅┅┅ 97 第三節(jié)：清查結(jié)果的處理 待處理財產(chǎn)損溢： 1．現(xiàn)金的盤盈盤虧： （ 1）盤盈： 批準前 （發(fā)現(xiàn)盤盈時）， 借：庫存現(xiàn)金 ① 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 ② 批準后， 沖銷待處理財產(chǎn)損溢， 現(xiàn)金的盤盈作為 “ 營業(yè)外收入 ” 98 （ 2）盤虧： 批準前 （發(fā)現(xiàn)盤虧時）， 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 200 ② 貸：庫存現(xiàn)金 200 ① 批準后， 借：其他應(yīng)收款 — （應(yīng)該由出納賠償?shù)模?50 ② 管理費用 （不能得到賠償?shù)模? 150 ③ 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 200 ① 99 2．存貨的盤盈盤虧： （ 1）盤盈： 批準前 （發(fā)現(xiàn)盤盈時）， 借：庫存商品、原材料等 ① 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 ② 批準后， 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 ① ┅┅┅ 貸：管理費用 ② ┅┅┅ 100 （ 2）盤虧： 批準前（發(fā)現(xiàn)盤虧時）， 借：待處理財產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損溢② 貸：庫存商品、原材料等 ① 101 批準后， 借：原材料（有殘料的）② 其他應(yīng)收款（能得到賠償?shù)模? ③ 【 管理費用（ ┅┅┅┅ ） 或營業(yè)外支出（ ┅┅┅┅ ） 】④ 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損溢 ① 102 3．固定資產(chǎn)盤盈盤虧： （ 1）盤盈： 例見教材： 103 （ 2）盤虧： 批準前， 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 ③ （①和②的差額） 累計折舊 ② （ ┅┅┅ ） 貸：固定資產(chǎn) ① （ ┅┅┅┅ ） 批準后， 104 第九章 財務(wù)會計報告 一、概述： 1．概念： 財務(wù)會計報告包括會計報表和報表附注 2．構(gòu)成：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動表、會計報表附注 3．分類： 4．編制要求：了解 105 二、資產(chǎn)負債表 1．資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，它編制的依據(jù)是會計恒等式。 2．資產(chǎn)負債表的格式：（有帳戶式和報告式，我國采用帳戶式） 資產(chǎn)的排列順序是按照資產(chǎn)的流動性從大到小進行排列；負債按照償還期限的長短進行排列，償還期限短的在前，償還期限長的在后；最后是所有者權(quán)益。 106 3．資產(chǎn)負債表的編制： （ 1） “ 年初余額 ” 的數(shù)字，根據(jù)上年末的 “ 年末余額 ” 數(shù)字填列。 （ 2）資產(chǎn)負債表里填的都是 相關(guān)帳戶的余額。 （ 3）資產(chǎn)負債表 “ 項目 ” 填列：大的原則， 107 （ 4）具體項目的填列方法： ①資產(chǎn)類 貨幣資金 =庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金等總 帳科目的借方余額相加 應(yīng)收賬款 =應(yīng)收賬款明細帳的借方余額 +預(yù)收帳款明細帳的借方余額（ — 壞賬準備的余額） 預(yù)付帳款 =預(yù)付帳款明細帳的借方余額 +應(yīng)付帳款明細帳的借方余額 如：應(yīng)收賬款 — A公司 30000（借方余額） — B公司 10000（貸方余額） 資產(chǎn)負債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項目 =? 108 存貨 =以 “ 材料采購 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” （包裝物和低值易耗品）、 “ 庫存商品 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” （期末在產(chǎn)品金額）的借方余額相加 固定資產(chǎn) =固定資產(chǎn)帳戶的借方余額 — “累計折舊”貸方余額 109 ②負債類 應(yīng)付帳款 =應(yīng)付帳款明細帳的貸方余額 +預(yù)付帳款明細帳的貸方余額 預(yù)收帳款 =預(yù)收帳款明細帳的貸方余額 +應(yīng)收賬款明細帳的貸方余額 應(yīng)付股利 =貸方余額（僅限于分配現(xiàn)金股利） 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費 =貸方余額，如果為借方余額，表示以后的債務(wù)減少，以負號填列。 110 ③ 所有者權(quán)益類 未分配利潤： 利潤分配 未分配利潤“科目的貸方余額 （報表中用正數(shù)）； —借方余額（報表中用負號） 例 1： 1月初，“未分配利潤”貸方余額 30萬， 1月份“本年利潤”貸方余額 20萬，問： 1月末， 資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的金額＝ ? 111 ? 帳戶 借方余額 貸方余額 ? 庫存現(xiàn)金 1000 ? 銀行存款 202200 ? 材料采購 5000 ? 原材料 10000 ? 庫存商品 20220 ? 生產(chǎn)成本 3000 ? 預(yù)付帳款 8000 ? 其他應(yīng)收款 5000 ? 應(yīng)收賬款 20220 ? 其中：甲公司 30000 ? 乙公司 10000 ? 應(yīng)付帳款 30000 ? 其中：甲公司 20220 ? 乙公司 50000 ? 應(yīng)付職工薪酬 15000 ? 本年利潤 20220 ? 利潤分配 5000 112 要求：根據(jù)上述資料計算月末資產(chǎn)負債表中 下列項目的金額 （ 1）貨幣資金 = （ 2）存貨 = （ 3）應(yīng)收賬款 = （ 4）應(yīng)付帳款 = （ 5）預(yù)付帳款 = （ 6）應(yīng)付職工薪酬 = （ 7）未分配利潤 = （ 8）其他應(yīng)收款 = （ 9）預(yù)收賬款 = 113 三、利潤表： 1．反映一定時期的經(jīng)營成果 3．例：習(xí)題集 P118/50 2．報表的格式分為：多步式和單步式； 我國采用“多步式” 114 甲公司為工業(yè)企業(yè)，假定所得稅稅率 25%， 銷售價款不含增值稅額， 2022年發(fā)生如下業(yè)務(wù) ： （ 1）銷售產(chǎn)品價款 2022萬元，該批產(chǎn)品銷售成本 1250萬 （ 2）收到合同違約金 15萬，存入銀行 （ 3）以銀行存款支付罰款 2萬 （ 4）應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”的城建稅 25萬 （ 5）計提短期借款利息 8萬 （ 6）以銀行存款支付廣告費 5萬 （ 7）計提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 100萬， 管理用固定資產(chǎn)折舊 50萬 （ 8）以銀行存款支付辦公經(jīng)費 20萬 115 要求：計算 營業(yè)利潤 = 利潤總額 = 所得稅費用 = 凈利潤 = 并編制利潤表