【正文】 貸貸貸12000560008000731本月合計4800044000貸8000期末可以對總分類賬戶和其所屬的明細分類賬戶進行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”來檢查?？偡诸愘~戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額對照表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料甲材料乙材料應付賬款A公司B公司400002400016000320002000012000100000 36000 6400088000 40000 48000600003600024000100000 56000 4400080000 24000 5600044000 36000 8000【應用舉例】【判斷】總分類賬與明細分類賬的登記應同時進行。（ ）答案： 解析：總分類賬與明細分類賬應在統(tǒng)一會計期間登記，但不必同時進行登記?！九袛唷科叫械怯浄ㄋ膫€要點中的“期間相同”，是指經濟業(yè)務發(fā)生后，要在登記總賬的同一天登記相關的明細賬（ ）答案： 解析：期間相同是指對每項經濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬?！締芜x】總分類賬與明細分類賬平行登記四個要點中的“依據相同”是指（ ）A總分類賬要根據明細分類賬進行登記 B明細分類賬要根據總分類賬進行登記C根據同一會計憑證進行登記 D由同一人員進行登記答案：C 解析：登記總賬和明細賬是同一項業(yè)務，所以登記時依據是同一會計憑證。【多選】“平行登記”要求對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務（　?。?。A、既要記入有關總賬，又要記入有關總賬所屬的明細賬B、登記總賬和所屬明細賬的依據應該相同C、必須在同一天登記總賬和所屬明細賬D、登記總賬和所屬明細賬的借貸方向相同答案：ABD　　　　　　　　　　　第五章 主要經濟業(yè)務核算第一節(jié) 籌集資金的核算一、企業(yè)籌資階段的主要業(yè)務企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩條：一是向投資人籌集：投資人投入資金即注冊資本?？梢允蔷硟韧顿Y也可以是境外投資；投資人可以是國家、法人、自然人。接受投資的形式可以是現(xiàn)款，也可以是實物資產和無形資產。二是向債權人借入：企業(yè)可以向銀行或其他金融機構取得各種借款，或經批準向社會發(fā)行企業(yè)債券借入資金。二、賬戶設置實收資本：所有者權益類賬戶，核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本（股份公司為“股本”）。（1）??????? 貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數。（2）??????? 借方登記企業(yè)按法定程序報經批準減少的注冊資本數。（3） 期末貸方余額，反映企業(yè)實有的資本或股本數額。資本公積：所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)取得的資本公積金。（補：資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的投資，即資本溢價，以及直接計入所有者權益的利得和損失）（1）貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數額。（2）借方登記資本公積金的減少數額。（3）期末貸方余額表示企業(yè)資本公積金的實際結存數額。固定資產：資產類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產的原價。（1）借方登記不需要經過建造、安裝即可使用的固定資產增加的原始價值。（2）貸方登記減少固定資產的原始價值。（3）期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產的賬面原價。銀行存款：資產類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款。（1）借方登記投資人貨幣資金投資或存入的款項。（2）貸方登記提取或支出的存款。（3）期末余額在借方，表示企業(yè)存在銀行或其他金融機構的款項。短期借款：負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。（1）貸方登記企業(yè)借入的各種短期借款。（2）借方登記歸還的短期借款。（3）期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。長期借款：負債類賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。（1）貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款數（包括本金和利息）。（2）借方登記各種長期借款歸還數。（3）期末貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的長期借款本金和利息數?！締芜x】丁公司向銀行借入為期14個月的借款，應貸記（ ）科目。A、短期借款 B、長期借款 C、銀行存款 D、長期應付款答案：B三、主要經濟業(yè)務的核算【例51】甲公司收到國家投入的流動資金5000000元，款項存入銀行。借：銀行存款 5000000 貸：實收資本 5000000【例52】甲公司收到A公司投入設備一臺，投出單位賬面原價500000元，雙方協(xié)議確認的價值為650000元，設備已經投入使用。注意：企業(yè)接受投資者作價投入的房屋、建筑物、機器設備等固定資產，應按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定固定資產的價值，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。借：固定資產 650000貸：實收資本 650000【例53】B公司用商標權向甲公司投資，應經專家評估確認的價值為80000元。注意：企業(yè)接受投資者作價投入的無形資產，應按照投資合同或協(xié)議約定價值確定無形資產的價值，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允除外。借：無形資產 80000貸：實收資本 80000【例54】甲公司接收C公司捐贈的設備一臺，價值60000元。注意：接受捐贈的設備，應計入“營業(yè)外收入”。借：固定資產 60000 貸：營業(yè)外收入 60000【例55】由于季節(jié)性儲備材料需要，甲公司向銀行申請借入流動資金300000元，借款期限3個月，已辦妥借款手續(xù)，款項已存入銀行。借：銀行存款 300000 貸：短期借款 300000【例56】甲公司向銀行借入兩年期借款1000000元，借款暫時存入銀行。借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000第二節(jié) 供應過程的核算供應過程是生產的準備過程，主要是采購生產所需要的材料。一、材料及其采購成本工業(yè)企業(yè)材料采購成本包括：（1）買價。購貨發(fā)票所注明的貨款金額。（2）運雜費，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費以及倉儲費用等。（3）運輸途中的合理損耗。（4）入庫前的挑選整理費，包括挑選過程中所發(fā)生的工資、費用支出和必要的損耗，但要扣除下腳料的價值。（5）進口關稅和其他稅金（不包括準予抵扣的增值稅）和其他費用等。【單選】丙公司購買甲材料200公斤，單價90元，增值稅進項稅額3 060元，另支付運費800元。材料已全部驗收入庫，則丙公司驗收入庫甲材料的實際成本是（）元。A、18 000 B、21 060 C、18 800 D、21 860 答案：C 解析：材料的實際成本=200*90+800=18800元【單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入原材料一批，發(fā)票價款為40000元，增值稅額為6800元；運輸途中合理損耗120元，入庫前發(fā)生的整理挑選費為1400元。則該批原材料的入賬價值為（ ） 　　　　　　　　　　　　答案：B 解析：原材料的入賬價值=價款40000+入庫前發(fā)生的整理挑選費1400=41400元。注意運輸途中合理損耗應包含在材料的成本中，不應從總成本中扣除。二、賬戶設置材料采購：資產類賬戶，用來核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入的各種材料的采購成本。（1）借方登記外購材料實際采購成本。（2）貸方登記已經驗收入庫材料的實際成本。（3）月末借方余額表示企業(yè)已經收到發(fā)票賬單付款等，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。原材料：資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的增減變化及結余情況。（1）借方登記已經驗收入庫材料的實際成本（或計劃成本）。（2）貸方登記發(fā)出材料的實際成本（或計劃成本）（3）月末借方余額表示企業(yè)庫存的各種材料的實際成本（或計劃成本）。應付賬款：負債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。（1）貸方登記因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付未付的款項。（2）借方登記已經支付或已經開出承兌商業(yè)匯票抵付的應付款項。（3）期末貸方余額，表示尚未支付的應付賬款。應付票據：負債類賬戶，用來核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）。（1）貸方登記企業(yè)已經開出、承兌的匯票或以承兌匯票抵付的貨款。（2）借方登記收到銀行付款通知后實際支付的款項。（3）月末貸方余額，表示尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。預付賬款：資產類賬戶，用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。（1）借方登記按照合同規(guī)定預付給供應單位的貨款和補付的款項。（2）貸方登記收到所購貨物的貨款和退回多付的款項。（3）期末借方余額，表示企業(yè)預付的款項，期末如為貸方余額，表示企業(yè)尚未補付的款項。應交稅費：負債類賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的各種稅費。企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在明細賬戶中應設置“進項稅額”、“銷項稅額”等專欄進行明細核算。（1）企業(yè)采購物資時，應按可抵扣的增值稅額：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應付票據等）（2）銷售物資或提供應稅勞務時：借：銀行存款（應收賬款等） 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3）月末，“應交稅費—應交增值稅”賬戶如為貸方余額，則為企業(yè)尚未交納的增值稅，如為借方余額，表示企業(yè)多交的或尚未抵扣的增值稅。三、主要經濟業(yè)務的核算【例57】甲公司從W企業(yè)購入A材料1000千克，買價40000元，增值稅6800元，對方代墊運費500元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。采購付款時：借：材料采購——A材料 40500應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 6800貸：應付賬款 47300驗收入庫時： 借：原材料 40500貸：材料采購 40500補充：由于入庫的“原材料”是按實際成本計量，所以說明本題是實際成本法核算，所以分錄也可以寫成：借：原材料 40500應交稅費——應交增值稅（進項稅額 ） 6800貸：應付賬款 47300【例58】甲公司用銀行存款歸還W企業(yè)的貨款。借：應付賬款W企業(yè) 47300 貸：銀行存款 47300【例59】根據合同規(guī)定，甲公司向本地Y企業(yè)預付貨款30000元用于采購B材料。借：預付賬款 30000貸：銀行存款 30000【例510】甲公司購入C材料5000千克，買價300000元，增值稅51000元，材料驗收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票支付貨款。采購付款時：借：材料采購——C材料 300000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 51000貸：應付票據 351000驗收入庫時： 借：原材料——C材料 300000貸：材料采購 300000本題也可以寫成：借：原材料——C材料 300000應交稅費——應交增值稅（進項稅額 ） 51000貸：應付票據 351000【例511】甲公司上述票據到期支付票款。借：應付票據 351000貸：銀行存款 351000第三節(jié) 生產過程的核算產品生產是工業(yè)企業(yè)生產經營過程的主要業(yè)務。生產過程是產品制造企業(yè)生產經營活動的中心環(huán)節(jié)，是產品制造過程。工業(yè)企業(yè)的產品生產過程，同時也是生產耗費過程。企業(yè)為了生產產品，要消耗各種材料，支付職工工資，發(fā)生固定資產磨損以及其他費用，簡稱料工費。工業(yè)企業(yè)要進行產品生產，首先要投入各種材料。生產車間耗用原材料，能分清產品品種的，直接計入“生產成本產品”；生產車間一般耗用，應計入“制造費用”；管理部門耗用，應計入“管理費用”；專項工程耗用，應計入“在建工程”；專設銷售機構耗用，應計入“銷售費用”。一、費用與制造成本費用按照經濟用途分為：直接材料、直接工資、其他直接支出、制造費用和期間費用。直接材料：為生產產品而耗用的各種材料。直接工資：直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。其他直接支出，直接從事產品生產人員的職工福利費。制造費用：車間發(fā)生的間接費用，包括：車間發(fā)生的管理人員的工資福利費；車間發(fā)生的辦公費、水電費、修理費、折舊費；車間機物料消耗；勞動保護費）期間費用：（1）銷售費用：是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。（2）管理費用：是指企業(yè)為管理和組織企業(yè)生產經營活動而發(fā)生的各項費用。（3）財務費用：是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的各項費用。二、賬戶設置生產成本：成本類賬戶，用來核算企業(yè)所發(fā)生的各項生產費用。（1）借方登記制造產品直接發(fā)生的材料費、直接工資及間接費用。（2）貸方登記生產完工并已驗收入庫的產品、自制半成品等實際成本。（3）月末借方余額，表示尚未加工完成的各項在產品的成本。