【正文】 得稅？ 對(duì)個(gè)人所得的此類所得，按稅法原理應(yīng)征稅，但必須等待總局以正式文件明確。 七十四、對(duì)個(gè)人獨(dú)資，合伙企業(yè)取得的投資收益，應(yīng)如何征稅？ 國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)文件規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息股息紅利所得，按利息股息紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 七十五、股東個(gè)人向銀行借款，歸企業(yè)使用,企業(yè)支付利息給個(gè)人，個(gè)人再支付利息給銀行(實(shí)際無(wú)所得)。企業(yè)支付利息給個(gè)人時(shí)，是否應(yīng)當(dāng)扣繳個(gè)人所得稅？ 根據(jù)個(gè)人所得稅政策規(guī)定，企業(yè)支付利息給個(gè)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。 七十六、對(duì)個(gè)人持有上市公司非流通股取得的股息如何征稅？ 財(cái)稅〔2005〕102號(hào)文件規(guī)定：對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。從上市公司取得的股息紅利所得，應(yīng)包括流通股股利和非流通股股利。 七十七、單位支付給個(gè)人的集資利息能否適用5%的稅率征稅？ 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第502號(hào)規(guī)定：對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，減按5%的比例稅率執(zhí)行。減征幅度的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。因此，5%的比例稅率僅適用于儲(chǔ)蓄存款，對(duì)單位支付給個(gè)人的集資利息，仍然按照20%的比例稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。 七十八、企業(yè)購(gòu)車，產(chǎn)權(quán)為老總個(gè)人，如何計(jì)征個(gè)人所得稅？ 國(guó)稅函〔2005〕364號(hào)文件規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照利息股息紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。考慮到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。同時(shí)依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》以及有關(guān)規(guī)定，上述企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。 七十九、對(duì)于個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息股息紅利收入，是否可以減征或者免征個(gè)人所得稅？ 財(cái)稅〔1994〕20號(hào)文件規(guī)定：對(duì)個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個(gè)人所得稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報(bào)請(qǐng)政府確定，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。 因?yàn)樨?cái)稅〔1994〕20號(hào)文件的上述規(guī)定沒(méi)有被廢止，因此，基層供銷社、農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 八十、有些公司連續(xù)多年不分紅，稅后利潤(rùn)停留在帳上，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以征收個(gè)人股東的利息股息紅利所得個(gè)人所得稅？ 企業(yè)有權(quán)決定是否進(jìn)行稅后分紅。對(duì)企業(yè)確實(shí)未進(jìn)行分紅的，不得提前征收利息股息紅利所得個(gè)人所得稅。 偶然所得 八十一、對(duì)個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票的獎(jiǎng)金如何征收個(gè)人所得稅？ 財(cái)稅〔2007〕34號(hào)文件規(guī)定：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的偶然所得目征收個(gè)人所得稅。 八十二、一張福利彩票有多少號(hào)碼中獎(jiǎng)，每一個(gè)號(hào)碼中獎(jiǎng)金額都不超過(guò)萬(wàn)元，但累計(jì)中獎(jiǎng)金額超過(guò)萬(wàn)元，這種情形是否應(yīng)征收個(gè)人所得稅？ 國(guó)稅發(fā)〔1994〕127號(hào)文件規(guī)定：對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò) 10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過(guò) 10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。“一次中獎(jiǎng)收入”，應(yīng)當(dāng)以一張彩票的中獎(jiǎng)金額為準(zhǔn)，而不是以一張彩票的一個(gè)號(hào)碼的中獎(jiǎng)金額為準(zhǔn)。 八十三、某公司舉行有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)，中獎(jiǎng)?wù)呖色@得一輛轎車的10年使用權(quán)（不轉(zhuǎn)移所有權(quán)）。該公司是否應(yīng)當(dāng)扣繳中獎(jiǎng)?wù)叩膫€(gè)人所得稅？如果應(yīng)當(dāng)扣繳，如何確定計(jì)稅依據(jù)？ 國(guó)稅函〔1999〕549號(hào)文件規(guī)定，在有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中，消費(fèi)者取得了實(shí)物的使用權(quán)，可以運(yùn)用該使用權(quán)獲取收入或節(jié)省費(fèi)用，使用權(quán)實(shí)質(zhì)上是實(shí)物形態(tài)所得的表現(xiàn)形式。根據(jù)個(gè)人所得稅法立法精神，個(gè)人取得的實(shí)物所得含取得所有權(quán)和使用權(quán)的所得。因此，可以認(rèn)定消費(fèi)者取得上述住房、汽車的免費(fèi)使用權(quán)，不管是自用或出租，已經(jīng)取得了實(shí)物形式的所得，應(yīng)按照偶然所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由提供住房、汽車的企業(yè)代扣代繳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第10條規(guī)定的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和所獲獎(jiǎng)品合理確定應(yīng)納稅所得額。 該公司應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)咨詢，并合理確定個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。 八十四、商場(chǎng)開(kāi)展“買一贈(zèng)一”活動(dòng)，對(duì)商場(chǎng)給消費(fèi)者的贈(zèng)品是否應(yīng)當(dāng)扣繳個(gè)人所得稅？ “買一贈(zèng)一”應(yīng)當(dāng)視為捆綁銷售或者降價(jià)銷售，贈(zèng)品的價(jià)格已經(jīng)包含在主商品中，對(duì)商場(chǎng)支付消費(fèi)者贈(zèng)品，不需要扣繳個(gè)人所得稅。 國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)文件規(guī)定：個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按偶然所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。贈(zèng)品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。上述有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)是指通過(guò)隨機(jī)抽獎(jiǎng)確定獲獎(jiǎng)?wù)?，并發(fā)放贈(zèng)品，不包括“買一贈(zèng)一”支付的贈(zèng)品。 其他所得 八十五、對(duì)房產(chǎn)開(kāi)發(fā)商向購(gòu)房人支付的違約金，是否應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅？ 國(guó)稅函〔2006〕865號(hào)文件規(guī)定：商品房買賣過(guò)程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無(wú)法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付違約金。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照其他所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，其他所得是指經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的，不能按其他所得項(xiàng)目征稅。因此，除國(guó)稅函〔2006〕865號(hào)文件規(guī)定的情形外，房地產(chǎn)公司支付給購(gòu)房人的其他形式的違約金（如推遲交房，房屋出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題等），在財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局未有明文規(guī)定之前，不能按其他所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。八十六、對(duì)個(gè)人提供擔(dān)保取得的收入如何征收個(gè)人所得稅？ 財(cái)稅〔2005〕94號(hào)文件規(guī)定：個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的其他所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。八十七、企業(yè)給客戶禮品是否扣繳個(gè)人所得稅？ 國(guó)稅函〔2000〕57號(hào)文件規(guī)定：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的其他所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。 綜合 八十八、張某2007年4月取得彩票中獎(jiǎng)收入100萬(wàn)元，2007年6月通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，該捐贈(zèng)支出能否從中獎(jiǎng)所得中扣除？已征個(gè)人所得稅能否部分退還？ 國(guó)稅函〔2004〕865號(hào)文件規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，允許個(gè)人在稅前扣除的對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，其捐贈(zèng)資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈(zèng)余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及以后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈(zèng)在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。 根據(jù)上述規(guī)定，張某發(fā)生的10萬(wàn)元捐贈(zèng)支出，不能從中獎(jiǎng)收入中追溯扣除。 八十九、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)對(duì)扣繳義務(wù)人還是納稅人加收滯納金？ 國(guó)稅函〔〔2004〕1199號(hào)文件規(guī)定：按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。九十、單位向個(gè)人支付實(shí)物能否“扣繳”稅款？ 向個(gè)人支付實(shí)物時(shí)，不能“扣繳”稅款，改為代收代繳更為恰當(dāng)一些。 九十一、對(duì)非法所得是否應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅？ 對(duì)行為違法取得的收入(如賣淫收入、盜竊收入)不征個(gè)人所得稅，對(duì)主體違法取得的收入(如未取得從業(yè)資格、營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)等)應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 九十二、在檢查企業(yè)所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計(jì)收入，或者虛列成本費(fèi)用，此時(shí)能否對(duì)個(gè)人股東征收個(gè)人所得稅？如果需要征收個(gè)人所得稅，那么處罰對(duì)象是扣繳義務(wù)人還是納稅人？ 如有證據(jù)表明，少計(jì)的收入，或者虛列的成本費(fèi)用已經(jīng)成為股東個(gè)人所得，則應(yīng)當(dāng)按利息股息紅利所得征收個(gè)人所得稅。 國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)文件規(guī)定，取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。因?yàn)榇祟愃貌淮嬖谥Ц度?，因此處罰對(duì)象應(yīng)為納稅人。 九十三、核定征收企業(yè)所得稅的同時(shí)，能否同時(shí)核定征收股東的個(gè)人所得稅？ 從稅法原理上看可以，對(duì)于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其核定的所得應(yīng)視為已經(jīng)分配。 九十四、歡樂(lè)中國(guó)行節(jié)目到江蘇A市演出，A市主辦方先將報(bào)酬支付給北京一家代理公司，北京代理公司將相關(guān)款項(xiàng)支付給演出明星?？劾U義務(wù)人是誰(shuí)？如果是北京的代理公司，那么該代理公司應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳的稅款？ 《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。因此，扣繳義務(wù)人應(yīng)為北京代理公司?？劾U義務(wù)人原則上向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 九十五、某重慶人(習(xí)慣居住地在重慶)在江蘇B市，投資成立了一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，后來(lái)，重慶人將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某成都人(習(xí)慣居住地在成都)，該重慶人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1500萬(wàn)元。成都人扣繳申報(bào)地在B市還是在成都？如果成都人未扣繳稅款，那么重慶人申報(bào)納稅地是B市還是重慶？ 扣繳義務(wù)人和納稅人可任意選擇一地申報(bào)納稅。如果扣繳義務(wù)人和納稅人均未申報(bào)納稅，那么先掌握征稅線索的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)征收稅款，其他稅務(wù)機(jī)關(guān)不得重復(fù)征稅。 九十六、我縣聯(lián)通公司員工的工資標(biāo)準(zhǔn)由地級(jí)市聯(lián)通公司確定，每月由地級(jí)市聯(lián)通公司匯給縣聯(lián)通公司再支付給員工。請(qǐng)問(wèn)：應(yīng)當(dāng)如何確定縣聯(lián)通公司員工個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人？ 國(guó)稅函〔1996〕602號(hào)文件規(guī)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。 根據(jù)上述規(guī)定，你縣聯(lián)通公司員工個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)為對(duì)支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的地級(jí)市聯(lián)通公司。 九十七、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金可以從哪些個(gè)人所得中扣除？ 《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：?jiǎn)挝粸閭€(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。上述“納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額”是指所有應(yīng)納稅所得額，而不僅指工資薪金所得。 九十八、企業(yè)已將應(yīng)付個(gè)人收入（例如工資、勞務(wù)報(bào)酬）轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款――某人”，但實(shí)際尚未支付。企業(yè)的扣繳義務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生？ 國(guó)稅函〔1997〕656號(hào)文件規(guī)定：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息股息紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息股息紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)為對(duì)個(gè)人的負(fù)債(所有人有權(quán)隨時(shí)提取)，但尚未實(shí)際支付的項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。 九十九、在確定個(gè)人年所得是否達(dá)到12萬(wàn)元時(shí)，個(gè)人取得的免稅所得和不征稅所得是否應(yīng)當(dāng)并入年所得總額中？ 年所得12萬(wàn)元指的是屬于個(gè)人所得稅征稅范圍的所得達(dá)到12萬(wàn)元。免稅所得屬于個(gè)人所得稅征稅范圍，應(yīng)當(dāng)并入年所得計(jì)算。不征稅所得應(yīng)當(dāng)從年所得中剔除。 一百、張某2006年度所得超過(guò)12萬(wàn)元，平時(shí)未進(jìn)行納稅申報(bào)，年度終了后三個(gè)月內(nèi)仍然未辦理納稅申報(bào)。對(duì)張某的同一所得未申報(bào)納稅行為是否應(yīng)當(dāng)處罰兩次？ 《行政處罰法》要求“一事不二罰”，指對(duì)同一違法行為，不能處以兩次以上的罰款。張某平時(shí)未申報(bào)和年終未申報(bào)是兩次違法行為，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處罰。49 / 4