【正文】 得稅？ 對個人所得的此類所得，按稅法原理應征稅，但必須等待總局以正式文件明確。 七十四、對個人獨資，合伙企業(yè)取得的投資收益，應如何征稅？ 國稅函〔2001〕84號文件規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息股息紅利所得，按利息股息紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅。 七十五、股東個人向銀行借款，歸企業(yè)使用,企業(yè)支付利息給個人，個人再支付利息給銀行(實際無所得)。企業(yè)支付利息給個人時，是否應當扣繳個人所得稅？ 根據(jù)個人所得稅政策規(guī)定，企業(yè)支付利息給個人時，應當按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 七十六、對個人持有上市公司非流通股取得的股息如何征稅？ 財稅〔2005〕102號文件規(guī)定：對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。從上市公司取得的股息紅利所得，應包括流通股股利和非流通股股利。 七十七、單位支付給個人的集資利息能否適用5%的稅率征稅？ 中華人民共和國國務院令第502號規(guī)定：對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，減按5%的比例稅率執(zhí)行。減征幅度的調(diào)整由國務院決定。因此，5%的比例稅率僅適用于儲蓄存款，對單位支付給個人的集資利息，仍然按照20%的比例稅率代扣代繳個人所得稅。 七十八、企業(yè)購車，產(chǎn)權(quán)為老總個人，如何計征個人所得稅？ 國稅函〔2005〕364號文件規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應按照利息股息紅利所得項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。同時依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及有關(guān)規(guī)定，上述企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。 七十九、對于個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息股息紅利收入，是否可以減征或者免征個人所得稅？ 財稅〔1994〕20號文件規(guī)定：對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個人所得稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。 因為財稅〔1994〕20號文件的上述規(guī)定沒有被廢止，因此，基層供銷社、農(nóng)村信用社應當根據(jù)所在地省級稅務機關(guān)的規(guī)定計算扣繳個人所得稅。 八十、有些公司連續(xù)多年不分紅，稅后利潤停留在帳上，稅務機關(guān)是否可以征收個人股東的利息股息紅利所得個人所得稅？ 企業(yè)有權(quán)決定是否進行稅后分紅。對企業(yè)確實未進行分紅的，不得提前征收利息股息紅利所得個人所得稅。 偶然所得 八十一、對個人取得有獎發(fā)票的獎金如何征收個人所得稅？ 財稅〔2007〕34號文件規(guī)定：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的偶然所得目征收個人所得稅。 八十二、一張福利彩票有多少號碼中獎，每一個號碼中獎金額都不超過萬元，但累計中獎金額超過萬元，這種情形是否應征收個人所得稅？ 國稅發(fā)〔1994〕127號文件規(guī)定：對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過 10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過 10000元的，應按稅法規(guī)定全額征稅?！耙淮沃歇勈杖搿?，應當以一張彩票的中獎金額為準，而不是以一張彩票的一個號碼的中獎金額為準。 八十三、某公司舉行有獎銷售活動，中獎者可獲得一輛轎車的10年使用權(quán)（不轉(zhuǎn)移所有權(quán)）。該公司是否應當扣繳中獎者的個人所得稅？如果應當扣繳，如何確定計稅依據(jù)？ 國稅函〔1999〕549號文件規(guī)定，在有獎銷售活動中，消費者取得了實物的使用權(quán)，可以運用該使用權(quán)獲取收入或節(jié)省費用，使用權(quán)實質(zhì)上是實物形態(tài)所得的表現(xiàn)形式。根據(jù)個人所得稅法立法精神，個人取得的實物所得含取得所有權(quán)和使用權(quán)的所得。因此，可以認定消費者取得上述住房、汽車的免費使用權(quán)，不管是自用或出租，已經(jīng)取得了實物形式的所得，應按照偶然所得應稅項目繳納個人所得稅，稅款由提供住房、汽車的企業(yè)代扣代繳。主管稅務機關(guān)可根據(jù)個人所得稅法實施條例第10條規(guī)定的原則，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況和所獲獎品合理確定應納稅所得額。 該公司應當向當?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)咨詢，并合理確定個人的應納稅所得額。 八十四、商場開展“買一贈一”活動，對商場給消費者的贈品是否應當扣繳個人所得稅？ “買一贈一”應當視為捆綁銷售或者降價銷售，贈品的價格已經(jīng)包含在主商品中，對商場支付消費者贈品，不需要扣繳個人所得稅。 國稅函〔2002〕629號文件規(guī)定：個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按偶然所得項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應以《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定的方法確定應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負責代扣代繳。上述有獎銷售活動是指通過隨機抽獎確定獲獎者，并發(fā)放贈品，不包括“買一贈一”支付的贈品。 其他所得 八十五、對房產(chǎn)開發(fā)商向購房人支付的違約金，是否應當征收個人所得稅？ 國稅函〔2006〕865號文件規(guī)定：商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應按照其他所得應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳?！秱€人所得稅法》規(guī)定，其他所得是指經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。未經(jīng)國務院財政部門確定征稅的，不能按其他所得項目征稅。因此，除國稅函〔2006〕865號文件規(guī)定的情形外，房地產(chǎn)公司支付給購房人的其他形式的違約金（如推遲交房，房屋出現(xiàn)質(zhì)量問題等），在財政部和國家稅務總局未有明文規(guī)定之前，不能按其他所得項目征收個人所得稅。八十六、對個人提供擔保取得的收入如何征收個人所得稅？ 財稅〔2005〕94號文件規(guī)定：個人為單位或他人提供擔保獲得報酬，應按照個人所得稅法規(guī)定的其他所得項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。八十七、企業(yè)給客戶禮品是否扣繳個人所得稅？ 國稅函〔2000〕57號文件規(guī)定：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的其他所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。 綜合 八十八、張某2007年4月取得彩票中獎收入100萬元，2007年6月通過民政局向災區(qū)捐贈10萬元，該捐贈支出能否從中獎所得中扣除？已征個人所得稅能否部分退還？ 國稅函〔2004〕865號文件規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，允許個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈資金應屬于其納稅申報期當期的應納稅所得；當期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應稅所得項目以及以后納稅申報期的應納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當期捐贈在屬于以前納稅申報期的應納稅所得中追溯扣除。 根據(jù)上述規(guī)定，張某發(fā)生的10萬元捐贈支出，不能從中獎收入中追溯扣除。 八十九、扣繳義務人應扣未扣個人所得稅，應當對扣繳義務人還是納稅人加收滯納金？ 國稅函〔〔2004〕1199號文件規(guī)定：按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。九十、單位向個人支付實物能否“扣繳”稅款？ 向個人支付實物時，不能“扣繳”稅款，改為代收代繳更為恰當一些。 九十一、對非法所得是否應當征收個人所得稅？ 對行為違法取得的收入(如賣淫收入、盜竊收入)不征個人所得稅，對主體違法取得的收入(如未取得從業(yè)資格、營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營等)應征收個人所得稅。 九十二、在檢查企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計收入，或者虛列成本費用，此時能否對個人股東征收個人所得稅？如果需要征收個人所得稅，那么處罰對象是扣繳義務人還是納稅人？ 如有證據(jù)表明，少計的收入，或者虛列的成本費用已經(jīng)成為股東個人所得，則應當按利息股息紅利所得征收個人所得稅。 國稅發(fā)〔2006〕162號文件規(guī)定，取得應稅所得，沒有扣繳義務人的，應當自行申報納稅。因為此類所得不存在支付人，因此處罰對象應為納稅人。 九十三、核定征收企業(yè)所得稅的同時，能否同時核定征收股東的個人所得稅？ 從稅法原理上看可以，對于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其核定的所得應視為已經(jīng)分配。 九十四、歡樂中國行節(jié)目到江蘇A市演出，A市主辦方先將報酬支付給北京一家代理公司，北京代理公司將相關(guān)款項支付給演出明星。扣繳義務人是誰？如果是北京的代理公司，那么該代理公司應向哪個稅務機關(guān)申報扣繳的稅款？ 《個人所得稅法》規(guī)定：個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。因此，扣繳義務人應為北京代理公司?？劾U義務人原則上向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。 九十五、某重慶人(習慣居住地在重慶)在江蘇B市，投資成立了一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，后來，重慶人將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某成都人(習慣居住地在成都)，該重慶人取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1500萬元。成都人扣繳申報地在B市還是在成都？如果成都人未扣繳稅款，那么重慶人申報納稅地是B市還是重慶？ 扣繳義務人和納稅人可任意選擇一地申報納稅。如果扣繳義務人和納稅人均未申報納稅，那么先掌握征稅線索的主管稅務機關(guān)，應當主動征收稅款，其他稅務機關(guān)不得重復征稅。 九十六、我縣聯(lián)通公司員工的工資標準由地級市聯(lián)通公司確定，每月由地級市聯(lián)通公司匯給縣聯(lián)通公司再支付給員工。請問：應當如何確定縣聯(lián)通公司員工個人所得稅的扣繳義務人？ 國稅函〔1996〕602號文件規(guī)定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標準規(guī)定為：凡稅務機關(guān)認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務人。 根據(jù)上述規(guī)定，你縣聯(lián)通公司員工個人所得稅的扣繳義務人應為對支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的地級市聯(lián)通公司。 九十七、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金可以從哪些個人所得中扣除？ 《個人所得稅法》規(guī)定：單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。上述“納稅義務人的應納稅所得額”是指所有應納稅所得額，而不僅指工資薪金所得。 九十八、企業(yè)已將應付個人收入（例如工資、勞務報酬）轉(zhuǎn)入“其他應付款――某人”，但實際尚未支付。企業(yè)的扣繳義務是否已經(jīng)發(fā)生？ 國稅函〔1997〕656號文件規(guī)定：扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息股息紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息股息紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。 根據(jù)上述規(guī)定，對于企業(yè)已經(jīng)確認為對個人的負債(所有人有權(quán)隨時提取)，但尚未實際支付的項目，應按規(guī)定扣繳個人所得稅。 九十九、在確定個人年所得是否達到12萬元時，個人取得的免稅所得和不征稅所得是否應當并入年所得總額中？ 年所得12萬元指的是屬于個人所得稅征稅范圍的所得達到12萬元。免稅所得屬于個人所得稅征稅范圍，應當并入年所得計算。不征稅所得應當從年所得中剔除。 一百、張某2006年度所得超過12萬元，平時未進行納稅申報，年度終了后三個月內(nèi)仍然未辦理納稅申報。對張某的同一所得未申報納稅行為是否應當處罰兩次？ 《行政處罰法》要求“一事不二罰”，指對同一違法行為，不能處以兩次以上的罰款。張某平時未申報和年終未申報是兩次違法行為，應當分別進行處罰。49 / 4