【正文】 貸：期貨交易清算——商品期貨（大豆） 3 200 000 借：期貨投資——商品期貨（大豆） 3200 貸：期貨投資——期貨保證金 3200 借：期貨投資——商品期貨（銅） 50 400 000 貸：期貨交易清算——商品期貨（銅） 50 400 000 借：期貨投資——商品期貨（銅） 50400 貸：期貨投資——期貨保證金 50400：公允價值變動損益——商品期貨（大豆）50000 貸：期貨投資——商品期貨(大豆） 50000 借：公允價值變動損益——商品期貨（銅） 792 000 貸：期貨投資——商品期貨（銅） 792000 借：期貨投資——期貨保證金 87800 貸：銀行存款 87800 借：期貨投資——商品期貨（大豆） 3250 貸：期貨投資—期貨保證金 3250 借：期貨投資—期貨保證金 50 000 期貨交易清算——商品期貨（大豆）3200 000 貸：期貨損益 43550 期貨投資——商品期貨（大豆） 3156450 公允價值變動損益——商品期貨（大豆）50 000 借：期貨投資——商品期貨（銅） 61997 貸：期貨投資——期貨保證金 61 997 借：期貨損益 1 376 397 期貨交易清算——商品期貨（銅） 50 400 000 貸：期貨投資——期貨保證金 1 264 000 期貨投資——商品期貨（銅）49 720 397 公允價值變動損益——商品期貨（銅） 792 000 借：期貨投資——期貨保證金 51 664 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 51 664 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 44 000 000 貸：庫存商品——銅 44 000 000期貨保證金賬戶余額計算如下：5400000+87800+50000+516640003200504003250619971264000=558189532.2007年度，南方公司某分部期初存貨20 000元，其中6000元來自總部。本期來自總部的商品金額為48 000元，期末存貨為6000元，其中一半有外界供應(yīng)商購入，總部對分支機(jī)構(gòu)的銷貨均以成本加價20%計價。年末，總分部的商品銷售收入、商品銷售成本和營業(yè)費(fèi)用分別是120 000元和50000元，80000元和30000元，20000元和15000元，結(jié)賬前“投資分支機(jī)構(gòu)”與“總部往來”兩賬戶余額為85000元。要求：登記分部結(jié)賬記錄；登記總部調(diào)整和結(jié)賬分錄；編制聯(lián)合抵消分錄。答案：登記分支機(jī)構(gòu)結(jié)賬分錄：借：商品銷售收入 50000 貸：商品銷售成本 30000 營業(yè)費(fèi)用 15000 總部往來 5000登記總部調(diào)整與結(jié)賬分錄：借：投資分支機(jī)構(gòu) 5000 貸：分支機(jī)構(gòu)利潤 5000借：存貨加價 8500 貸：分支機(jī)構(gòu)利潤 8500借：商品銷售收入 120 000 分支機(jī)構(gòu)利潤 13500 貸：商品銷售成本 80000 營業(yè)費(fèi)用 20000 未分配利潤 33500編制總部與分支機(jī)構(gòu)聯(lián)合財務(wù)報表的抵消分錄：借：存貨加價 1000 貸：商品銷售成本 1000借：存貨加價 8000=4800048000/120% 貸：商品銷售成本 8000借：商品銷售成本 500=30003000/120%貸：存貨 500借：總部往來 85000 貸：投資分支機(jī)構(gòu) 850003. 南方公司2006年、2007年與2008年三年期末對其子公司S公司的應(yīng)收賬款余額分別為500 000元、800 000元和700 000元，南方公司按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。要求：應(yīng)用主體利潤登記2002008年兩年的有關(guān)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的合并抵消分錄。（完全權(quán)益法和不完全權(quán)益法）答案：完全權(quán)益法：2007年末 借：壞賬準(zhǔn)備 40 000 貸：長期股權(quán)投資 25000 管理費(fèi)用 15000不完全權(quán)益法：借：壞賬準(zhǔn)備 40000貸：期初未分配利潤 25000 管理費(fèi)用 15000兩種方法下：借：應(yīng)付賬款 800 000 貸：應(yīng)收賬款 800 0002008年末完全權(quán)益法：借：壞賬準(zhǔn)備 35000 管理費(fèi)用 5000 貸：長期股權(quán)投資 40 000不完全權(quán)益法：借：壞賬準(zhǔn)備 35000管理費(fèi)用 5000貸：期初未分配利潤 40 000兩種方法下：借：應(yīng)付賬款 700 000 貸：應(yīng)收賬款 700000作業(yè)題五 單項(xiàng)選擇題1.最低租賃收款額是指（C）。A. 在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)（不包括履約成本和或有租金），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值B. 在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)（包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值C. 最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人，但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D. 最低租賃付款額2. 某企業(yè)采用遞延法對所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33%。2004年年初遞延稅款賬面借方余額為80萬元，2004年發(fā)生的應(yīng)納稅時間行差異為30萬元，可抵減時間性差異為130萬元。2004年12月31日“遞延稅款”賬面余額為（B）萬元。A.借方13 B.貸方47 C.借方 3.美國準(zhǔn)則要求采用的指數(shù)為（A）A.一般購買力指數(shù) B.特定物價指數(shù) C.官方公布的指數(shù) D.沒有特別要求4.某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購入2400萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為USD1=，當(dāng)日的市場匯率為USD1=。2002年3月31日的市場匯率為USD1=。該公司購入的這2400萬美元于2002年3月份發(fā)生的匯兌損失為（C）萬元人民幣。A. 24 B. 48 5.將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的前期購入本期仍未銷售的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消時，應(yīng)編制如下抵消分錄（A）。A. 借：期初未分配利潤貸：存貨 ：期初未分配利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本：主營業(yè)務(wù)收入貸：存貨 ：存貨貸：期初未分配利潤6.我國分部報告征求意見稿中采用的分部界定模式為（A）。A.風(fēng)險報酬分部界定模式 ，由債權(quán)人提出申請破產(chǎn)申請，一般叫做（B）。 ，經(jīng)過政府機(jī)構(gòu)或政府授權(quán)證券管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以在證券交易所上市交易的（C）。 %的股權(quán)，并擁有丙公司30%的股權(quán)，而乙公司擁有的丙公司40%的股權(quán)，則甲公司直接和間接擁有丙公司有表決權(quán)股份的合計為(D )% % % %“上家”不是（D）。 多項(xiàng)選擇題（ABC ） 、銀行存款收支表 2.采用債務(wù)法時，增加本期所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目是（ACE）A.本期發(fā)生的時間性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債B.本期發(fā)生的時間性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)C.本期應(yīng)交所得稅D.本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債E.由于稅率變更調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)3.在采用納稅影響會計法對所得稅進(jìn)行核算的情況下，當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可能影響所得稅費(fèi)用的有（ABCDE）。A. 時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng) E本期應(yīng)交所得稅4.英國準(zhǔn)則要求的現(xiàn)行成本會計中所需要進(jìn)行的調(diào)整包括（ABCD）A. 銷貨成本調(diào)整額 5.按照我國《合并會計報表準(zhǔn)則》，可以按照現(xiàn)行匯率折算的項(xiàng)目有（ACDE）。A. 營業(yè)費(fèi)用 6.在合并報表具體編制及列報方面，母公司理論主要包括以下特點(diǎn)（ABCD）A. 少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目單獨(dú)列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債和合并股東權(quán)益兩大類之間B. 少數(shù)股東應(yīng)享損益單獨(dú)列示，視同費(fèi)用，從合并凈收益中扣除C. 資產(chǎn)雙重計價D. 理論上，對公司間未實(shí)現(xiàn)利潤應(yīng)按母公司擁有的權(quán)益比例進(jìn)行消除，從而需要分清交易流向E. 資產(chǎn)單一計價7.下列項(xiàng)目中屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ABC）A. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 8. 我國與國際會計慣例在編制合并報表方面的主要差別包括（AB）。A. 母公司購買成本與按持股比例享有子公司賬面凈資產(chǎn)之間差額的處理B. 長期債券投資與相應(yīng)的應(yīng)付債券之間差額的處理C. 內(nèi)部銷售存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤的處理D. 內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的處理E. 子公司依法減資及相應(yīng)的處理9. 下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有（ABC）A. 兌換外幣時發(fā)生的折算差額 ，以下那些銷貨業(yè)務(wù)屬于順流銷售（AD）。 判斷題1. 承租人和出租人沒有任何可能將同一租賃業(yè)務(wù)劃分為不同的類型。2. 我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，出租人必須采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。3. 承租人對于售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)予以遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度對其進(jìn)行分?jǐn)偂?. 納稅影響會計法和應(yīng)付稅款法的標(biāo)志性區(qū)別是：在應(yīng)付稅款法下，時間性差異的所得稅影響金額被確認(rèn)為本期所得稅費(fèi)用（或抵減本期所得稅費(fèi)用）。√5. 不變幣值會計著眼于改進(jìn)會計計量單位，而不改變歷史成本計量基礎(chǔ)，現(xiàn)行成本會計提倡以現(xiàn)行成本代替歷史成本作為會計的計量基礎(chǔ)，但是計量單位仍采用名義貨幣；現(xiàn)行成本/不變幣值會計模式是對前兩者的綜合，是對會計計量的全面改革。√6. 英國會計準(zhǔn)則將調(diào)整的重點(diǎn)放在損益表上，而美國則同時對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行調(diào)整。7. 外幣交易的記賬方法包括外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種，在我國所有企業(yè)均必須采用外幣統(tǒng)賬制。8. 母公司貨幣觀僅確認(rèn)匯率變動對貨幣性項(xiàng)目凈額的影響，而無視匯率變動對非貨幣性項(xiàng)目的影響?！?. 將投資視為對被投資方凈資產(chǎn)的購買，適用購買法；將投資視為雙方利益的聯(lián)合，適用權(quán)益集合法?！?0. 在我國有關(guān)合并報表編制的現(xiàn)行規(guī)定中，將合并價差作為長期投資的一部分?！?簡答題1. 簡述清算、破產(chǎn)、重組之間的相互關(guān)系。（1）無論企業(yè)以何種方式、何種原因解體，都要對其財產(chǎn)進(jìn)行清算，清算是一個企業(yè)結(jié)束其法人地位時必須的會計工作程序。（2）重組及其相關(guān)的整頓又是企業(yè)破產(chǎn)必不可少的環(huán)節(jié)，重組成功，則企業(yè)可保持法人地位，反之則不能。（3）三者無論在報出的信息內(nèi)容、方法，還是在各種問題的處理方面，都有很多的相似之處。（4）三者也有特定情況下的相互聯(lián)系。財務(wù)資本保全觀念只有在企業(yè)當(dāng)期末凈資產(chǎn)的金額扣除當(dāng)期所有者權(quán)益、不考慮本期對所有者的分配額，超過當(dāng)期期初凈資產(chǎn)的金額時，其超過金額才是當(dāng)期收益。財務(wù)資本保全的計量屬性一般采用歷史成本，計量單位既可以用名義貨幣，也可以用不變幣值的貨幣。實(shí)物資本保全觀念，只有當(dāng)期末實(shí)物生產(chǎn)能力或經(jīng)營能力在扣除了當(dāng)期對所有者的分配額和所有者的投資后，超過當(dāng)期期初的實(shí)物生產(chǎn)能力或經(jīng)營能力時，其超過金額才可確認(rèn)為當(dāng)期收益。實(shí)物資本保全觀念要求采用現(xiàn)行成本的計量屬性，以反映現(xiàn)有資產(chǎn)的現(xiàn)行價值，已耗用資產(chǎn)在未得到重置之前，不確認(rèn)營業(yè)收益。3. 簡述合伙企業(yè)解散清算的程序。合伙清算首先應(yīng)將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金；然后確認(rèn)損益與清算期間的清算費(fèi)用，并按約定的損益分配比例，將變賣財產(chǎn)的損益轉(zhuǎn)入各合伙人資本賬戶；清償所有債務(wù)；最后按合伙人資本賬戶的余額進(jìn)行分配。合伙清算最間的方法就是一次清算，如果必要采用分期清算，當(dāng)損益分配比例與資本比例不一致時，需要編制安全清算的現(xiàn)金分配計劃。 名詞解釋，再作為出租人將資產(chǎn)租給直接使用資產(chǎn)的承租人，從而構(gòu)成有雙層租賃關(guān)系的租賃行為。上市公告書是上市公司完成股票發(fā)行工作、股票獲準(zhǔn)在證券交易所交易后，由管理當(dāng)局向社會公眾發(fā)布的關(guān)于股票進(jìn)入市場流通的書面報告。稱為企業(yè)的解散、中止，是指企業(yè)法人資格消失的法律行為。貨幣購買力，是指相對應(yīng)來看，一定單位的貨幣購買商品或換取勞務(wù)的數(shù)量。六、綜合計算題%的股份（S公司當(dāng)時的股本為500000元，留存收益為25000元）南方與S公司內(nèi)部交易情況如下：①2007年南方銷售產(chǎn)品給S公司100000元（成本75000元）；②S公司從南方公司購買的存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤為10000元（2006年末）；③2006年未銷售存貨2007年已全部銷售；④