【正文】 40002002年8月南方公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：①8月5日收回A企業(yè)上月欠款5000美元，隨即出售給中國(guó)銀行，；②8月7日，銷售商品一批給A企業(yè)，價(jià)款20000美元，款未收回，；③8月9日，從C公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款15000美元，貨已經(jīng)入庫，款未付，；④8月11日，歸還短期借款10000美元，；⑤8月13日，由于需要購(gòu)入進(jìn)口設(shè)備，向中國(guó)銀行買入40000美元，；⑥8月30日，銷售商品一批給B企業(yè)，貨款30000美元未收到，要求：登記相關(guān)分錄，月末按月末匯率計(jì)算期末余額。借：銀行存款 41965 貸：應(yīng)收賬款—美元戶（A企業(yè)） 41965借：銀行存款——人民幣戶 41960 貸：銀行存款——美元戶 41960借：應(yīng)收賬款——美元戶（A企業(yè)）167900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 167900借：原材料 125880貸：應(yīng)付賬款——美元戶（C公司）125880借：短期借款—美元戶 83900貸：銀行存款—美元戶 83900借：銀行存款—美元戶 335400貸：銀行存款—人民幣戶 335400借：應(yīng)收賬款—美元戶（B企業(yè)） 251400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 251400借：匯兌損益 460短期借款—美元戶 100應(yīng)付賬款—美元戶(C公司） 180貸：銀行存款—美元戶 305 應(yīng)收賬款美元戶（A企業(yè)） 335 應(yīng)收賬款—美元戶（B企業(yè)） 100銀行存款—美元戶=84000+41965+3354004196083900305=335200應(yīng)收賬款美元戶（A企業(yè)）=42000+16790041965335=167600應(yīng)收賬款美元戶（B企業(yè)）=42000+251400100=293300短期借款美元戶=8400083900100=0應(yīng)付賬款美元戶(C公司）=125880180=125700作業(yè)題二 單項(xiàng)選擇題1.（D）是實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。A. 經(jīng)營(yíng)租賃 D.融資租賃2. 某企業(yè)2004年度計(jì)算的應(yīng)交所得稅為66萬元，所得稅稅率為33%。2004年度發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)16萬元，取得國(guó)債利息收入14萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出10萬元，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊費(fèi)用20萬元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為12萬元，企業(yè)對(duì)所得稅核算采用債務(wù)法，2003年12月31日遞延稅款有借方余額120萬元，2003年適用稅率為30%，則該企業(yè)2004年度的凈利潤(rùn)為（A）萬元。 D. 1343. 剝奪價(jià)值是指（C）A. 重置成本與可收回金額兩者中的較低者 4. 某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為USD1=。投資合同規(guī)定匯率為USD1=。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)7萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅20萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)20萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（D）萬元人民幣。A. 872 B. 852 C. 850 D. 8705. 在母公司理論下，少數(shù)股權(quán)被視為（B）A.所有者權(quán)益 6.對(duì)以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將以前會(huì)計(jì)期間多提的累計(jì)折舊抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)（A）。A.借：累計(jì)折舊 貸：期初未分配利潤(rùn) ：期初未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原價(jià)：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) ：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊7.我國(guó)分部報(bào)告征求意見稿中規(guī)定企業(yè)在編制分部報(bào)告時(shí)，不需要在其分部報(bào)告中披露的項(xiàng)目是（C）。A.分部間營(yíng)業(yè)收入 8.分支機(jī)構(gòu)是由總公司設(shè)置，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由（D）承擔(dān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位。 ，按照和約面值的一定比例繳納的保證金是（B） ，上市公司必須在經(jīng)營(yíng)（B）后，對(duì)外披露其中期報(bào)告。 多項(xiàng)選擇題1.在租賃業(yè)務(wù)中，與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括（ACE）A.由于經(jīng)營(yíng)收益的變化造成相關(guān)收益的減少 2. 企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，下列選項(xiàng)產(chǎn)生遞延稅款借方發(fā)生額的有（BCD）A. 遞延稅款期初余額在貸方，因本期稅率上升調(diào)整的遞延稅款金額B. 本期發(fā)生可抵減時(shí)間性差異 3.以下對(duì)于現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)正確的有（ABCD）A. 現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)反映了個(gè)別物價(jià)變動(dòng)的影響，使得生成的會(huì)計(jì)信息更具有決策相關(guān)性B. 單獨(dú)反映現(xiàn)行成本的調(diào)整額，有利于揭示企業(yè)的資本保持情況C. 可提高企業(yè)內(nèi)部各分部經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的可比性D. 過分依賴于企業(yè)管理層及會(huì)計(jì)人員的主觀估計(jì)，缺乏可驗(yàn)證性E. 有利于降低報(bào)表編制成本4.按照我國(guó)現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列外幣報(bào)表項(xiàng)目中，可以按照年末市場(chǎng)匯率折算的項(xiàng)目有（ACD）。A. 所得稅 5.合營(yíng)者對(duì)共同控制實(shí)體的會(huì)計(jì)處理方法包括（AB）。A. 權(quán)益法 6. 用于確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)范圍的主要理論包括（ABCE）。A. 所有權(quán)理論 7. 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以前年度交易形成的期末仍未出售的存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵消分錄（AB）。A. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：存貨 ：期初未分配利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：期初未分配利潤(rùn)貸：存貨8.在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（BD）A. 投資收益 9.在以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式的情況下，應(yīng)分別按每一業(yè)務(wù)分部披露的會(huì)計(jì)信息有（ABCDE）。A. 分部營(yíng)業(yè)收入 10. 下列項(xiàng)目中，屬于境外經(jīng)營(yíng)或視同境外經(jīng)營(yíng)的有（ABC）。A. 企業(yè)在境外的子公司B. 企業(yè)在境外的合營(yíng)企業(yè)C. 企業(yè)在境外的子公司分支機(jī)構(gòu)D. 采用相同與企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu) 判斷題1. 具體規(guī)則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有操作性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，但非常不容易被規(guī)避。原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由于對(duì)租賃分類的原則性規(guī)定的可操作程度不搞，所以往往需要較強(qiáng)的職業(yè)判斷。√2. 出租人只能在或有租金發(fā)生時(shí)將其確認(rèn)為當(dāng)期收入，不得提前確認(rèn)?！?. 售后租回交易仍可按照其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)質(zhì)劃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。√4. 永久性差異的發(fā)生是單向不可逆轉(zhuǎn)的，故其會(huì)計(jì)處理的原則是以稅法的規(guī)定為基準(zhǔn)，將會(huì)計(jì)收益調(diào)整為應(yīng)稅收益。√5. 只要通貨膨脹率較低，建立在傳統(tǒng)的歷史成本基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)報(bào)告就能如是的反映企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)。6. 可收回價(jià)值是指預(yù)計(jì)從資產(chǎn)的使用或銷售中獲得的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。√7. 外幣折算是將不同的貨幣金額按一定的匯率換算為記賬本位幣等值，其與外幣兌換是不同的概念。√8. 在貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下，非貨幣性資產(chǎn)采用歷史匯率進(jìn)行折算，其缺點(diǎn)在于沒有根據(jù)非貨幣項(xiàng)目中計(jì)價(jià)基礎(chǔ)確定適當(dāng)?shù)恼鬯惴椒ā！?. 合并的實(shí)質(zhì)是控制，而不是法律主體的解散。√10. 投資價(jià)差攤銷余額是購(gòu)買日企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額在本期合并報(bào)表日尚未攤銷的部分?！?簡(jiǎn)答題1. 應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法的主要區(qū)別。應(yīng)付稅款法不確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額確認(rèn)為本期所得稅費(fèi)用或抵減本期所得稅費(fèi)用；納稅影響會(huì)計(jì)法確認(rèn)時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，并將確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額計(jì)入遞延稅款的借方或貸方，同時(shí)確認(rèn)所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用。2. 融資租賃分類的判斷標(biāo)準(zhǔn)。（1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人 ；（2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于（行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分（但如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的大部分，該條標(biāo)準(zhǔn)不適用）；（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值；就出租人而言，租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值（如果如果租賃資產(chǎn)在開始租賃前已使用年限超過該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的大部分，該條標(biāo)準(zhǔn)不適用）；（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。3. 簡(jiǎn)述套期保值會(huì)計(jì)處理要求。1）要按公允價(jià)值報(bào)告套期保值項(xiàng)目2）實(shí)有資產(chǎn)、負(fù)債和企業(yè)承諾的套期保值項(xiàng)目3）預(yù)期交易的套期保值4）相關(guān)性的動(dòng)態(tài)評(píng)定5）在財(cái)務(wù)報(bào)告上的揭示 名詞解釋:是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。:我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)租賃的定義是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的協(xié)議。:合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。:外幣統(tǒng)賬制：指企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)必須及時(shí)折算為記賬本位幣記賬，并以次編制會(huì)計(jì)報(bào)表。六、綜合計(jì)算題1. A股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益，1999年6月30市場(chǎng)匯率為1美元=。1999年6月30日有關(guān)外幣賬戶的期末余額如下：項(xiàng)目外幣金額（美元）折算匯率年折合人民幣金額銀行存款100000825000應(yīng)收賬款5000004125000應(yīng)付賬款2000001650000A公司1999年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：①7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=?？铐?xiàng)已由銀行收存；②7月18日，進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=，該機(jī)器設(shè)備正處于安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于1999年11月完工交付使用；③7月20日，對(duì)外銷售商品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=，款項(xiàng)尚未收到；④7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=；⑤7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。要求：編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額及其計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損益金額，并列出計(jì)算過程；編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。答案：借：銀行存款美元戶4120000貸：股本 4120000借：在建工程 3 292 000 貸：應(yīng)付賬款 3 292 000借：應(yīng)收賬款美元戶 1644000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1644000借：應(yīng)付賬款美元戶 1642000 貸：銀行存款美元戶 1642000借：銀行存款美元戶 2460 000貸：應(yīng)收賬款美元戶 2 460 000銀行存款賬戶的匯兌損失=100000+500000+300000=23000應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損失=500000+200000=29000應(yīng)付賬款賬戶的匯兌收益=200000=8000計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌凈損失為44000元。計(jì)入在建工程的匯兌損益=400000（）=12000元借：應(yīng)付賬款 20000匯兌損益 44000 貸：銀行存款 23000 應(yīng)收賬款 29000 在建工程 120002. 信誠(chéng)普通合伙企業(yè)協(xié)議中對(duì)合伙人工資和凈利潤(rùn)或凈損失的分配做了如下的規(guī)定：1. 甲一年工資10000元，乙一年工資15000元；2. 按年初平均資本賬戶余額的12%支付的資本利息；3. 余下的凈收入或凈損失按甲乙70%和30%的比例進(jìn)行分配。2004年12月31日，合伙企業(yè)有工資前收入50000元，2004年1月1日的資本賬戶余額甲為100000元，乙為125000元，甲在2004年9月30日另外又投入了25000元。根據(jù)合伙協(xié)議，兩位合伙人在年度內(nèi)以現(xiàn)金方式提取他們的工資。要求：登記該企業(yè)2004年相關(guān)分錄匯總賬戶和提款賬戶（貸方余額為25000元），要求詳細(xì)列出計(jì)算過程。答案：登記合伙人工資發(fā)放與領(lǐng)取工資結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 25000貸：資本—甲 10000 —乙 15000借：合伙人提款—甲 10000 乙 15000 貸：現(xiàn)金 25000借：資本甲 10000 乙 15000 貸：合伙人提款 甲 10000 乙 15000借：本年利潤(rùn) 25000 貸：管理費(fèi)用 25000結(jié)束收入?yún)R總賬戶和提款賬戶損益分配工作底稿甲乙合計(jì)年初資本余額100 00012500012%的資本利息12 0001500027000損益按7：3分配（