【正文】 600萬元，形成暫時性差異100萬元；按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，故上述暫時性差異為可抵扣暫時性差異。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝10025%＝25（萬元）遠洋公司的賬務(wù)處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費用 25（3）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異。理由：交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為860萬元，其計稅基礎(chǔ)為800萬元，形成暫時性差異60萬元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，故上述暫時性差異為應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)確認遞延所得稅負債＝6025%＝15（萬元）遠洋公司的賬務(wù)處理是：借：所得稅費用 15 貸：遞延所得稅負債 15（4）可供出售金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異。理由：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為2100萬元，其計稅基礎(chǔ)為2000萬元，形成暫時性差異100萬元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，故上述暫時性差異為應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)確認遞延所得稅負債＝10025%＝25（萬元）遠洋公司的賬務(wù)處理是：借：資本公積——其他資本公積 25 貸：遞延所得稅負債 25（5）該企業(yè)合并形成應(yīng)納稅暫時性差異。理由：資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，其計稅基礎(chǔ)為650萬元，形成暫時性差異150萬元。按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，故上述暫時性差異為應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)確認遞延所得稅負債＝15025%＝（萬元）遠洋公司的賬務(wù)處理是：借：商譽 貸：遞延所得稅負債 第三篇：高級財務(wù)會計大作業(yè)高級財務(wù)會計交卷時間：20160831 16:27:05一、單選題1.(3分)在通貨膨脹會計中，資產(chǎn)持有損益作為權(quán)益類項目，其余額直接列入資產(chǎn)負債表的權(quán)益類“資本維護準(zhǔn)備金”項內(nèi)單獨反映，這種處理方法體現(xiàn)了（）。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析2.(3分)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理體現(xiàn)了（）要求。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A 解析3.(3分)下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的是（）。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析4.(3分)生產(chǎn)經(jīng)營期問，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費用，記人（）科目。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案D 解析5.(3分)按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。 ，換出存貨的公允價值與賬面價值的差額 得分：0知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案D 解析6.(3分)大華公司為境內(nèi)A股上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2009年下列有關(guān)境外經(jīng)營經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正確處理是（）。 ，乙公司的記賬本位幣為美元，大華公司參與乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策的決策，美國公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是大華公司的境外經(jīng)營 ，大華公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項目竣工后予以出售，大華公司和丁公司按6:4分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為英鎊。除上述項目外，雙方無任何關(guān)系。因此，丁公司是大華公司的境外經(jīng)營 、持有香港上市公司甲公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的65%從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司為大華公司的境外經(jīng)營 ，大華公司在日本設(shè)立一分支機構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由大華公司提供，其任務(wù)是負責(zé)從大華公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回大華公司。因此，丙公司是大華公司的境外經(jīng)營得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析7.(3分)無論企業(yè)采用何種通貨膨脹會計模式，必須遵守的原則是（）。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析8.(3分)M公司于209年1月1日以一項公允價值為1000萬元的固定資產(chǎn)對N公司投資，取得N公司80%的股份，購買日N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，與賬面價值相同。209年N公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。210年1月2日，M公司將其持有的對N公司長期股權(quán)投資其中的10%對外出售，取得價款200萬元。M公司編制210年合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為（）。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A 解析9.(3分)，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2007年起所得稅率為33％，而以前為15％。假定按稅法規(guī)定，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2007除計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項；可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2007發(fā)生的所得稅費用為（）萬元。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析10.(3分)下列說法中正確的是（）。 得分：0知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案D 解析11.(3分)企業(yè)進入破產(chǎn)清算后，廢止的會計原則是（）。 得分：0知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析12.(3分)下列事項中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。 ，交易事項發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營 ，交易事項發(fā)生后B公司失去法人資格 ，取得對B公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營 %的股權(quán)得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案D 解析13.(3分)甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2011年7月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=，12月31日的即期匯率為1美元=。則因抵銷在合并報表中應(yīng)確認外幣報表折算差額為（）。 得分：0知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A 解析 14.(3分)甲公司以一輛汽車換入乙公司的一輛貨車。甲公司汽車的賬面原價為30萬元，已提折舊11萬元。乙公司貨車的賬面價值為25萬元。假設(shè)甲、乙公司汽車和貨車的公允價值均無法合理確定，稅法核定。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬元(包含增值稅的差額)。甲、乙公司增值稅稅率均為17%，換入的資產(chǎn)均作為固定資產(chǎn)核算。甲公司應(yīng)確認的損益為（）。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析15.(3分)某租賃公司將一臺大型發(fā)電設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。已知該設(shè)備占B企業(yè)資產(chǎn)總額的30%以上，最低租賃付款額為710。萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6035萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價值為5425萬元，則B企業(yè)在租賃期開始日時應(yīng)借記“未確認融資費用”科目的金額為（）萬元。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析16.(3分)出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產(chǎn)出租，這類租賃業(yè)務(wù)稱為（）。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析17.(3分)M股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷售價款為80萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝。1月31日的市場匯率為1美元＝。2月28日的市場匯率為1美元＝，貨款于3月3日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬元。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析18.(3分)2004年年初，甲企業(yè)以500萬元的投資成本購買乙企業(yè)全部股權(quán)，乙企業(yè)被并購時凈資產(chǎn)賬面價值430萬元，公允價值450萬元。如果在編制合并會計報表時甲企業(yè)將被并方的凈資產(chǎn)增值按比例分?jǐn)偟接嘘P(guān)資產(chǎn)項目。則2004年年初合并資產(chǎn)負債表中商譽項目的金額為（）。 得分：3