【正文】 來(lái)，大致經(jīng)歷了以下階段(ABC) (ACD) (ABCD) (CE) (ABCD) (BD) 三、名詞解釋指維護(hù)企業(yè)資本所擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的規(guī)模指現(xiàn)金應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)行匯率折算，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目依特性分別按現(xiàn)行匯率和歷史匯率折算的一種外幣報(bào)表折算方法。其中，特殊業(yè)務(wù)包含租賃、期貨、外幣、退休金、房地產(chǎn)等；特殊時(shí)期包含清算、破產(chǎn)、重組；特別報(bào)告包含合并、物價(jià)變動(dòng)、外幣折算、中期報(bào)告等第二篇：《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》作業(yè)及答案汕頭大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院2016年春季學(xué)期《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題年級(jí)專(zhuān)業(yè)：______________________ 姓名：_______________學(xué)號(hào)：____________________一、單項(xiàng)選擇題，可以歸為多層次結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是(B) ，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，其中股本5000萬(wàn)元。發(fā)起人的股份額占新組建公司總股本額的80%，其余向公眾募集。四、簡(jiǎn)答題。租賃會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則有了進(jìn)一步發(fā)展，主要表現(xiàn)在：(1)收入確認(rèn)原則，租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有別于其他會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)。五、綜合題（一）華悅公司為上市公司，207年發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）207年1月1日，華悅公司從萬(wàn)達(dá)公司手中取得了其持有的A公司1 200萬(wàn)股股票，該股票面值為1元／股，公允價(jià)值為5元／股，占A公司有表決權(quán)資本的80％。2007年1月1日，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元（其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1800萬(wàn)元），凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7 000萬(wàn)元。A公司與華悅公司2007年發(fā)生的內(nèi)部交易事項(xiàng)如下：① 2007年6月20日，華悅公司將其自用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給A公司作管理用，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬(wàn)元，售價(jià)為24萬(wàn)元，尚可使用年限為2年，華悅公司與A公司均用直線法提折舊。（4）其他有關(guān)資料：①不考慮所得稅及其他稅費(fèi)因素的影響。（3）編制華悅公司購(gòu)買(mǎi)日（或合并日）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。（1）由于華悅公司與萬(wàn)達(dá)公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)性，因此該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。（2）遠(yuǎn)洋公司2007年末無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。（4）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司支付2000萬(wàn)元購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。理由：2007年末遠(yuǎn)洋公司的庫(kù)存商品賬面余額為2000萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；存貨的賬面余額為其實(shí)際成本，可以在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣，故庫(kù)存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝10025%＝25（萬(wàn)元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 25（3）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝10025%＝25（萬(wàn)元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：資本公積——其他資本公積 25 貸：遞延所得稅負(fù)債 25（5）該企業(yè)合并形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析2.(3分)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)了（）要求。 得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析6.(3分)大華公司為境內(nèi)A股上市公司，其記賬本位幣為人民幣。因此，乙公司不是大華公司的境外經(jīng)營(yíng) 、持有香港上市公司甲公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的65%從而擁有該公司的絕對(duì)控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析8.(3分)M公司于209年1月1日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)N公司投資，取得N公司80%的股份，購(gòu)買(mǎi)日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A 解析9.(3分)，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷(xiāo)某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析10.(3分)下列說(shuō)法中正確的是（）。 ，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)2011年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金的需要，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬(wàn)美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。 甲公司汽車(chē)的賬面原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊11萬(wàn)元。甲、乙公司增值稅稅率均為17%，換入的資產(chǎn)均作為固定資產(chǎn)核算。 萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6035萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日的租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為5425萬(wàn)元，則B企業(yè)在租賃期開(kāi)始日時(shí)應(yīng)借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的金額為（）萬(wàn)元。 1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝。 如果在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)甲企業(yè)將被并方的凈資產(chǎn)增值按比例分?jǐn)偟接嘘P(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目。 則2004年年初合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)項(xiàng)目的金額為（）。 、債券、基金等金融工具按照購(gòu)買(mǎi)日活躍市場(chǎng)中的市場(chǎng)價(jià)值確定 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C,D,E 解析2.(4分)下列說(shuō)法中，正確的有（）。 ，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，其形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債 %或以上 ，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理 ，公允價(jià)值于原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析2.(3分)甲公司以一輛汽車(chē)換入乙公司的一輛貨車(chē)。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬(wàn)元(包含增值稅的差額)。 該債券系1997年7月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1500萬(wàn)元，票面年利率為5%，到期一次還本付息，期限為3年。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析5.(3分)下列關(guān)于相關(guān)性說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。 ，兩者之間并不矛盾，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)信息在可靠性前提下，盡可能做到相關(guān)性該項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款在2010年第3季度的利息收入為3萬(wàn)元，第4季度的利息收入為1．5萬(wàn)元。 中、外投資者分別于207年8月1日和11月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元，207年8月1日、11月1日、和12月31日美元對(duì)人民幣匯率分別為1：、1：：，該企業(yè)207年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。 購(gòu)入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅額為1020000元。 得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析10.(3分)在進(jìn)行衍生金融工具的賬務(wù)處理時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價(jià)值變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入（）。 該設(shè)備的生產(chǎn)成本為100。預(yù)計(jì)凈殘值為零。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析15.(3分)208年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。 ，800 ，825 ，800 ，775 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析 16.(3分)交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入（）。 210年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，期初未分配利潤(rùn)為0，211年分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，211年又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，在211年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)的乙公司期初和期末未分配利潤(rùn)分別是（）萬(wàn)元。 A企業(yè)采用直線法攤銷(xiāo)租金費(fèi)用。 并假定209年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析二、多選題1.(4分)在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C 解析3.(4分)存在下列哪些情況下，一般可以認(rèn)為一方取得了對(duì)另一方的控制權(quán)（）。 ，具有主導(dǎo)被購(gòu)