【正文】 業(yè)的長期業(yè)績。原則導(dǎo)向的會計(jì)準(zhǔn)則由于對租賃分類的原則性規(guī)定的可操作程度不搞，所以往往需要較強(qiáng)的職業(yè)判斷。）。 10. 下列項(xiàng)目中，屬于境外經(jīng)營或視同境外經(jīng)營的有（ 貸：存貨）。 A. 權(quán)益法AB ）A. 遞延稅款期初余額在貸方，因本期稅率上升調(diào)整的遞延稅款金額B. 本期發(fā)生可抵減時(shí)間性差異由于經(jīng)營收益的變化造成相關(guān)收益的減少在租賃業(yè)務(wù)中，與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括（）后，對外披露其中期報(bào)告。 A. ：期初未分配利潤 6.5. 在母公司理論下，少數(shù)股權(quán)被視為（ 4. 某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價(jià)100萬美元，當(dāng)日的市場匯率為USD1=。 ）A. 重置成本與可收回金額兩者中的較低者2004年度發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)16萬元，取得國債利息收入14萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出10萬元，會計(jì)計(jì)提折舊費(fèi)用20萬元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為12萬元，企業(yè)對所得稅核算采用債務(wù)法，2003年12月31日遞延稅款有借方余額120萬元，2003年適用稅率為30%，則該企業(yè)2004年度的凈利潤為（AD作業(yè)題二賬戶名稱外幣金額外匯匯率人民幣金額銀行存款美元戶1000084000應(yīng)收賬款A(yù)美元戶500042000應(yīng)收賬款B美元戶500042000短期借款美元戶10000840002002年8月南方公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：①8月5日收回A企業(yè)上月欠款5000美元，隨即出售給中國銀行，；②8月7日，銷售商品一批給A企業(yè)，價(jià)款20000美元，款未收回，；③8月9日，從C公司購進(jìn)原材料一批，價(jià)款15000美元，貨已經(jīng)入庫，款未付，；④8月11日，歸還短期借款10000美元，；⑤8月13日，由于需要購入進(jìn)口設(shè)備，向中國銀行買入40000美元，；⑥8月30日，銷售商品一批給B企業(yè)，貨款30000美元未收到，要求：登記相關(guān)分錄，月末按月末匯率計(jì)算期末余額。2006年末，S公司股本和留存收益分別是500000元和225000元，南方公司長期投資為642500元（不完全權(quán)益法下為652500元）。項(xiàng)目2006年12月31日2007年12月31日累積優(yōu)先股（每股面值1元）普通股（每股面值1元）優(yōu)先股溢價(jià)資本公積未分配利潤股東權(quán)益合計(jì)50000015000005000045000050000030000005000001500000500004500008000003300000要求：計(jì)算2007年南方公司來自S公司的投資收益及年底對S公司的長期股權(quán)投資賬戶余額。4. 套期保值:套期保值是在期貨市場上買進(jìn)或賣出與現(xiàn)貨市場數(shù)量相當(dāng)，但交易方向相反的期貨合約，通過承擔(dān)相反的義務(wù)，以避免因現(xiàn)貨市場價(jià)格變動(dòng)帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種交易行為。為了更加真實(shí)的公允的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，盡可能恰當(dāng)?shù)姆从称髽I(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，出租人企業(yè)必須定期檢查應(yīng)收融資租賃款的有關(guān)情況，對其定期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 簡答題1. 簡述合并報(bào)表編制的基本程序?！?. 吸收合并與新創(chuàng)合并均要求合并后的企業(yè)承擔(dān)原企業(yè)的全部債務(wù)?！?. 物價(jià)變動(dòng)會計(jì)是指利用物價(jià)變動(dòng)的資料，或者通過改進(jìn)計(jì)量單位，或者通過改進(jìn)計(jì)量基礎(chǔ)，或者兼而有之，對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以期在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映物價(jià)變動(dòng)對企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響的會計(jì)程序和方法。 判斷題1. 我國的會計(jì)準(zhǔn)則固定，承租人在租賃談判過程中發(fā)生的，可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 A. 對于大多數(shù)企業(yè)來說，兩種劃分的結(jié)果是相同的B. 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬分部界定模式直接考察風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的差異，并以此作為界定分部的標(biāo)準(zhǔn)C. 管理法分部界定模式直接將企業(yè)內(nèi)部的劃分作為界定分部的基礎(chǔ)D. 在管理法下分部界定模式下，企業(yè)內(nèi)部分部和外部分部的界定完全一致E. 以上兩種模式的差異還體現(xiàn)在對分部核心項(xiàng)目的主要構(gòu)成及計(jì)量不同10. 企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行這算時(shí)，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的有（ ）。 ）A. 反映內(nèi)容不同與個(gè)別會計(jì)報(bào)表相比，合并會計(jì)報(bào)表的不同之處在于（A. 短期投資采用流動(dòng)性與非流動(dòng)性項(xiàng)目法折算的外幣報(bào)表時(shí)，按照現(xiàn)行匯率折算的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有（AC以下對于現(xiàn)行成本/不變幣值會計(jì)的評價(jià)正確的有（ABDE租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大整修，只有承租人才能使用E.）A. 多項(xiàng)選擇題1. B）D）” C）A. 因欠稅發(fā)生的應(yīng)交稅款滯納金A.劃分地區(qū)分部的一個(gè)重要依據(jù)在于各分部之間具有不同的（借：營業(yè)外收入貸：主營業(yè)務(wù)收入C.）。內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)（A. 合并報(bào)結(jié)算日的市場匯率按照我國會計(jì)準(zhǔn)則要求，母公司編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算，表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目折算為母公司記賬本位幣時(shí)的所采用的匯率為（ C. 40某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。購置時(shí)日的物價(jià)指數(shù)年初物價(jià)指數(shù) C. 32B東北農(nóng)業(yè)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院高級財(cái)務(wù)會計(jì)網(wǎng)上作業(yè)題作業(yè)題一一）萬元。B 2003年5月20日向境外某公司銷售商品一批，價(jià)款總額為2000萬元，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為USD1=。C A. 借：主營業(yè)務(wù)成本經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 8. 下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的有（下列項(xiàng)目中，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃的有（在租賃期屆滿時(shí)，與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不轉(zhuǎn)移給承租人B.在租賃期開始后，與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給承租人2.BC）項(xiàng)目填列在資產(chǎn)負(fù)債表中。 5. 7.A. 借：期初未分配利潤貸：期初未分配利潤D. 借：營業(yè)外收入CDABCDECD√2. 處于謹(jǐn)慎起見，出租人一般應(yīng)該對與業(yè)已逾期的”應(yīng)收融資租賃款“相關(guān)的融資收入停止進(jìn)行確認(rèn)，且按照”應(yīng)收融資租賃款”的金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！?. 企業(yè)所擁有的存貨的現(xiàn)行成本是指購買相關(guān)貨物的現(xiàn)行成本或生產(chǎn)相關(guān)貨物所需資源的現(xiàn)行成本，地產(chǎn)及廠房設(shè)備的現(xiàn)行成本是指取得功能大體相近的相關(guān)資產(chǎn)所需要的花費(fèi)資源的現(xiàn)行成本?！?0. 母公司控股合并子公司，對子公司投資賬戶可以采用成本法、不完全權(quán)益法及完全權(quán)益法進(jìn)行處理，我國現(xiàn)行規(guī)定采納的是完全權(quán)益法。（1） 編制合并工作底稿；（2） 將母子公司個(gè)別報(bào)表金額計(jì)入底稿中；（3） 編制抵消和調(diào)整分錄并過入工作底稿；計(jì)算合計(jì)數(shù)（4） 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表及利潤分配表( 5 )根據(jù)合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤及利潤分配表編制合并現(xiàn)金流量表一般而言，出于謹(jǐn)慎起見，首先出租人一般應(yīng)該對業(yè)已逾期的“應(yīng)收融資租賃款”相關(guān)的融資收入停止進(jìn)行確認(rèn)，且按照“應(yīng)收融資租賃款”減去“未實(shí)現(xiàn)的融資收益”的差額作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 名詞解釋1. 所得稅會計(jì):是研究如何處理按照會計(jì)制度計(jì)算的稅前會計(jì)利潤（或虧損）與按照稅法計(jì)算的應(yīng)稅所得（或虧損）之間的差異的會計(jì)理論和方法。（1）確定投資成本差額：購買S公司40%的股權(quán)成本 1450000所獲賬面價(jià)值：S公司股東權(quán)益 3000000減：優(yōu)先股股東權(quán)益 550000普通股股東權(quán)益 2450000南方公司持股比例 40% 980000股權(quán)投資差額 470000（2）2007年南方公司的獲得的投資收益如下：2007年S公司凈利潤 540000減：優(yōu)先股股利 40000普通股收益 500000在S公司普通股應(yīng)享收益份額 2000002007年來自S公司投資收益 200000（3） 借：長期股權(quán)投資——S公司（投資成本） 1450000 貸：銀行存款 1450000借：長期股權(quán)投資S公司（損益調(diào)整）200000 貸：投資收益—股權(quán)投資收益 200000借：應(yīng)收股利—S公司 80000 貸：長期股權(quán)投資（損益調(diào)整）80000（4） 長期股權(quán)投資賬戶余額=1450000+20000080000=1570000投資收益=200000要求：應(yīng)用主體理論、用完全權(quán)益法編制2007年南方集團(tuán)公司存貨的抵消分錄。借：銀行存款 41965 貸：應(yīng)收賬款—美元戶（A企業(yè)） 41965借：銀行存款——人民幣戶 41960 貸：銀行存款——美元戶 41960借：應(yīng)收賬款——美元戶（A企業(yè)）167900貸：主營業(yè)務(wù)收入 167900借：原材料 125880貸：應(yīng)付賬款——美元戶（C公司）125880借：短期借款—美元戶 83900貸：銀行存款—美元戶 83900借：銀行存款—美元戶 335400貸：銀行存款—人民幣戶 335400借：應(yīng)收賬款—美元戶（B企業(yè)） 251400貸：主營業(yè)務(wù)收入 251400借：匯兌損益 460短期借款—美元戶 100應(yīng)付賬款—美元戶(C公司） 180貸：銀行存款—美元戶 305 應(yīng)收賬款美元戶（A企業(yè)） 335 應(yīng)收賬款—美元戶（B企業(yè)） 100銀行存款—美元戶=84000+41965+3354004196083900305=335200應(yīng)收賬款美元戶（A企業(yè)）=42000+16790041965335=167600應(yīng)收賬款美元戶（B企業(yè)）=42000+251400100=293300短期借款美元戶=8400083900100=0應(yīng)付賬款美元戶(C公司）=125880180=125700 單項(xiàng)選擇題1.）是實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。）萬元。 D. 1343. 剝奪價(jià)值是指（C投資合同規(guī)定匯率為USD1=。 B. C. 850B 對以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將以前會計(jì)期間多提的累計(jì)折舊抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)（A）。C分部間營業(yè)收入D）承擔(dān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營單位。 ） ，上市公司必須在經(jīng)營（ 2. 企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，下列選項(xiàng)產(chǎn)生遞延稅款借方發(fā)生額的有（BCD 6. 用于確定合并會計(jì)報(bào)表編報(bào)范圍的主要理論包括（ABCE）。 7. 編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以前年度交易形成的期末仍未出售的存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵消分錄（A. 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：存貨8.）A. 投資收益ABCDE ABCA. 企業(yè)在境外的子公司B. 企業(yè)在境外的合營企業(yè)C. 企業(yè)在境外的子公司分支機(jī)構(gòu)D. 采用相同與企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)√2. 出租人只能在或有租金發(fā)生時(shí)將其確認(rèn)為當(dāng)期收入，不得提前確認(rèn)。6. 可收回價(jià)值是指預(yù)計(jì)從資產(chǎn)的使用或銷售中獲得的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值?！?0. 投資價(jià)差攤銷余額是購買日企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額在本期合并報(bào)表日尚未攤銷的部分。 簡答題1. 應(yīng)付稅款法與納稅影響會計(jì)法的主要區(qū)別。 名詞解釋:是指某一會計(jì)期間，由于會計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。:外幣統(tǒng)賬制：指企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)必須及時(shí)折算為記賬本位幣記賬，并以次編制會計(jì)報(bào)表。項(xiàng)目外幣金額（美元）折算匯率年折合人民幣金額銀行存款100000825000應(yīng)收賬款5000004125000應(yīng)付賬款2000001650000A公司1999年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：①7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=。計(jì)入在建工程的匯兌損益=400000（）=12000元借：應(yīng)付賬款 20000匯兌損益 44000 貸：銀行存款 23000 應(yīng)收賬款 29000 在建工程 120002. 信誠普通合伙企業(yè)協(xié)議中對合伙人工資和凈利潤或凈損失的分配做了如下的規(guī)定：1. 甲一年工資10000元，乙一年工資15000元；2. 按年初平均資本賬戶余額的12%支付的資本利息；3. 余下的凈收入或凈損失按甲乙70%和30%的比例進(jìn)行分配。答案：登記合伙人工資發(fā)放與領(lǐng)取工資結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 25000貸：資本—甲 10000 —乙 15000借：合伙人提款—甲 10000 乙