【正文】 資料；5）編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需的其他資料?！獭?. 吸收合并、新創(chuàng)合并及控股合并均須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。7. 匯率有兩種標(biāo)價(jià)方式：直接標(biāo)價(jià)和間接標(biāo)價(jià)，并且直接標(biāo)價(jià)和間接標(biāo)價(jià)互為倒數(shù)。5. 傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式是以歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的，因此物價(jià)變動(dòng)導(dǎo)致歷史成本數(shù)據(jù)不具有相關(guān)性，而以不同時(shí)點(diǎn)的貨幣單位表述的報(bào)表數(shù)據(jù)相加又有違加法法則。3. 如果售后匯租交易被認(rèn)定為融資租賃，則這種交易實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了出租人所保留的與該租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，可以被視同為出租人以這項(xiàng)資產(chǎn)作為擔(dān)保，而為承租人提供資金。 判斷題1. 如果一項(xiàng)租賃被認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，出租人不必對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)在其資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行確認(rèn)，而只需要將租金費(fèi)用在租賃期限內(nèi)按照合理的方式（一般為直線法或以產(chǎn)量為依據(jù)）進(jìn)行分?jǐn)偧纯伞?E強(qiáng)制解體）。公司解體的原因主要有（ ）A. 產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)ABCDADCD）A. 內(nèi)部交易對(duì)現(xiàn)金流量的影響B(tài). 支付給少數(shù)股東的股利C. 期初債權(quán)債務(wù)對(duì)本期現(xiàn)金流量表中的具體項(xiàng)目的影響D. 增減投資金額E. 期初未分配利潤(rùn)對(duì)本期的影響9.）A. 母公司權(quán)益性資本投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消B. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券與債券投資項(xiàng)目的抵消C. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目的抵消D. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部預(yù)收賬款與預(yù)付賬款項(xiàng)目的抵消E. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款項(xiàng)目的抵消8.）A. 已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司B. 已宣告破產(chǎn)的子公司或按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司C. 準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D. 非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有權(quán)為負(fù)數(shù)的子公司E. 受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的子公司7.ABCD母公司雖然擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的股權(quán)，但是由于某些原因，仍不能將被投資企業(yè)納入企業(yè)合并范圍，屬于這種情況的有（ A. 實(shí)收資本 5.A. 外幣投入的資本業(yè)務(wù)CD按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中，平時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益的有（BDEA. 遞延稅款期初余額在借方，因本期稅率上升調(diào)整的遞延稅款金額B. 本期轉(zhuǎn)回的可抵減的時(shí)間性差異C. 本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異D. 本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異E. 遞延稅款期初余額在貸方，因本期稅率下降調(diào)整的遞延稅款金額3. 以下對(duì)于不變幣值會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)正確的有（企業(yè)采用遞延法核算所得稅，下列選項(xiàng)產(chǎn)生遞延稅款貸方發(fā)生額的有（ AB）A. 多項(xiàng)選擇題1.分支機(jī)構(gòu)總公司）A ，在調(diào)整中期已銷物品成本與期末存貨重置成本時(shí)，應(yīng)通過(guò)（A. 接受投資收到的外幣 所得稅費(fèi)用）。下列費(fèi)用中，不屬于分部期間費(fèi)用的是（ D. 12C. 27 B. 3A. 上年年末該公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款的余額為500萬(wàn)元，本年年末對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款的余額為400萬(wàn)元，該公司本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的期末未分配利潤(rùn)的總額為（ 6. 子公司賬面凈收益）計(jì)算。 5. A. 與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)貨業(yè)務(wù)某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（ 英國(guó) ）A.貸方297A.本期發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異為240萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。應(yīng)該是租賃開始日起至優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)行使之日止的期間D.最長(zhǎng)不超過(guò)自租賃開始日開始日期起至優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)行使之日止的期間B.如果租賃合同規(guī)定承租人享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，而且在租賃開始日就可以合理的確定承租人將會(huì)行使這一選擇權(quán)，則租賃期（作業(yè)題三清算比例=（30000+800000）/（600000+400000+100000+900000）=%清償金額：借款=600000%=249000應(yīng)付票據(jù)=400000%=166000應(yīng)付利潤(rùn)=100000%=41500應(yīng)付債券=900000%=3735002. 借：破產(chǎn)債務(wù)——借款 600000 ——應(yīng)付票據(jù) 400000 ——應(yīng)付利潤(rùn) 100000 ——應(yīng)付債券 900000 貸：破產(chǎn)資產(chǎn)——現(xiàn)金 30000 ——銀行存款 800 000 清算損益 1 170 000結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用借：清算損益 900 000貸：清算費(fèi)用 900 000結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶借：清算損益 270 000 貸：清算凈資產(chǎn) 270 000 1730000要求：根據(jù)以上資料，依法按比例清償債務(wù)；結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用；結(jié)清有關(guān)賬戶。 270000債務(wù)及清算凈損益 2000000清算凈資產(chǎn)900000債務(wù)合計(jì) 400000應(yīng)付利潤(rùn) 1730000破產(chǎn)債務(wù)：借款 90000030000銀行存款資產(chǎn)負(fù)債及權(quán)益破產(chǎn)資產(chǎn)：現(xiàn)金答案：登記合伙人工資發(fā)放與領(lǐng)取工資結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 25000貸：資本—甲 10000 —乙 15000借：合伙人提款—甲 10000 乙 15000 貸：現(xiàn)金 25000借：資本甲 10000 乙 15000 貸：合伙人提款 甲 10000 乙 15000借：本年利潤(rùn) 25000 貸：管理費(fèi)用 25000結(jié)束收入?yún)R總賬戶和提款賬戶損益分配工作底稿甲乙合計(jì)年初資本余額100 00012500012%的資本利息12 0001500027000損益按7：3分配（1 400）（600）（2000）分配金額106001440025000工資100001500025000分配總計(jì)206002940050000登記收益分配結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn) 25000 貸：資本—B 10600 —C 14400：B公司破產(chǎn)清算后資產(chǎn)負(fù)債表2007年3月1日根據(jù)合伙協(xié)議，兩位合伙人在年度內(nèi)以現(xiàn)金方式提取他們的工資。2. 信誠(chéng)普通合伙企業(yè)協(xié)議中對(duì)合伙人工資和凈利潤(rùn)或凈損失的分配做了如下的規(guī)定：1. 甲一年工資10000元，乙一年工資15000元；2. 按年初平均資本賬戶余額的12%支付的資本利息；3. 余下的凈收入或凈損失按甲乙70%和30%的比例進(jìn)行分配。計(jì)入在建工程的匯兌損益=400000（）=12000元借：應(yīng)付賬款 20000匯兌損益 44000 貸：銀行存款 23000 應(yīng)收賬款 29000 在建工程 12000要求：編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額及其計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損益金額，并列出計(jì)算過(guò)程；編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。項(xiàng)目外幣金額（美元）折算匯率年折合人民幣金額銀行存款100000825000應(yīng)收賬款5000004125000應(yīng)付賬款2000001650000A公司1999年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：①7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。六、綜合計(jì)算題1. A股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益，1999年6月30市場(chǎng)匯率為1美元=。:外幣統(tǒng)賬制：指企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)必須及時(shí)折算為記賬本位幣記賬，并以次編制會(huì)計(jì)報(bào)表。:我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)租賃的定義是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的協(xié)議。 名詞解釋:是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。1）要按公允價(jià)值報(bào)告套期保值項(xiàng)目2）實(shí)有資產(chǎn)、負(fù)債和企業(yè)承諾的套期保值項(xiàng)目3）預(yù)期交易的套期保值4）相關(guān)性的動(dòng)態(tài)評(píng)定5）在財(cái)務(wù)報(bào)告上的揭示2. 融資租賃分類的判斷標(biāo)準(zhǔn)。 簡(jiǎn)答題1. 應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法的主要區(qū)別?！?0. 投資價(jià)差攤銷余額是購(gòu)買日企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額在本期合并報(bào)表日尚未攤銷的部分?！?. 在貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下，非貨幣性資產(chǎn)采用歷史匯率進(jìn)行折算，其缺點(diǎn)在于沒有根據(jù)非貨幣項(xiàng)目中計(jì)價(jià)基礎(chǔ)確定適當(dāng)?shù)恼鬯惴椒ā?. 可收回價(jià)值是指預(yù)計(jì)從資產(chǎn)的使用或銷售中獲得的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值?！?. 永久性差異的發(fā)生是單向不可逆轉(zhuǎn)的，故其會(huì)計(jì)處理的原則是以稅法的規(guī)定為基準(zhǔn)，將會(huì)計(jì)收益調(diào)整為應(yīng)稅收益?！?. 出租人只能在或有租金發(fā)生時(shí)將其確認(rèn)為當(dāng)期收入，不得提前確認(rèn)。 判斷題1. 具體規(guī)則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有操作性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，但非常不容易被規(guī)避。A. 企業(yè)在境外的子公司B. 企業(yè)在境外的合營(yíng)企業(yè)C. 企業(yè)在境外的子公司分支機(jī)構(gòu)D. 采用相同與企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)ABC A. 分部營(yíng)業(yè)收入ABCDE在以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式的情況下，應(yīng)分別按每一業(yè)務(wù)分部披露的會(huì)計(jì)信息有（）A. 投資收益BD貸：存貨8.貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本AB 7. 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以前年度交易形成的期末仍未出售的存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵消分錄（ ）。 6. 用于確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)范圍的主要理論包括（ABCE ）。合營(yíng)者對(duì)共同控制實(shí)體的會(huì)計(jì)處理方法包括（ A. 所得稅按照我國(guó)現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列外幣報(bào)表項(xiàng)目中，可以按照年末市場(chǎng)匯率折算的項(xiàng)目有（以下對(duì)于現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)正確的有（ABCD 2. 企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，下列選項(xiàng)產(chǎn)生遞延稅款借方發(fā)生額的有（BCD ACE）A. 多項(xiàng)選擇題1. B ，上市公司必須在經(jīng)營(yíng)（ ）B D）承擔(dān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位。分支機(jī)構(gòu)是由總公司設(shè)置，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由（ 分部間營(yíng)業(yè)收入）。C我國(guó)分部報(bào)告征求意見稿中規(guī)定企業(yè)在編制分部報(bào)告時(shí)，不需要在其分部報(bào)告中披露的項(xiàng)目是（ 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊A）。對(duì)以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在將以前會(huì)計(jì)期間多提的累計(jì)折舊抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ 所有者權(quán)益B D. 870 C. 850 B.A. 872該設(shè)備的入賬價(jià)值為（投資合同規(guī)定匯率為USD1=。 D. 1343. 剝奪價(jià)值是指（C ）萬(wàn)元。融資租賃2. 某企業(yè)2004年度計(jì)算的應(yīng)交所得稅為66萬(wàn)元，所得稅稅率為33%。 A. 經(jīng)營(yíng)租賃）是實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。 單項(xiàng)選擇題1.借：銀行存款 41965 貸：應(yīng)收賬款—美元戶（A企業(yè)） 41965借：銀行存款——人民幣戶 41960 貸：銀行存款——美元戶 41960借：應(yīng)收賬款——美元戶（A企業(yè)）167900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 167900借：原材料 125880貸：應(yīng)付賬款——美元戶（C公司）125880借：短期借款—美元戶 83900貸：銀行存款—美元戶 83900借：銀行存款—美元戶 335400貸：銀行存款—人民幣戶 335400借：應(yīng)收賬款—美元戶（B企業(yè)） 251400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 251400借：匯兌損益 460短期借款—美元戶 100應(yīng)付賬款—美元戶(C公司） 180貸：銀行存款—美元戶 305 應(yīng)收賬款美元戶（A企業(yè)） 335 應(yīng)收賬款—美元戶（B企業(yè)） 100銀行存款—美元戶=84000+41965+3354004196083900305=335200應(yīng)收賬款美元戶（A企業(yè)）=42000+16790041965335=167600應(yīng)收賬款美元戶（B企業(yè)）=42000+251400100=293300短期借款美元戶=8400083900100=0應(yīng)付賬款美元戶(C公司）=125880180=125700$：要求：應(yīng)用主體理論、用完全權(quán)益法編制2007年南方集團(tuán)公司存貨的抵消分錄。2. 南方公司于2006年以472500元購(gòu)買S公司的90%的股份（S公司當(dāng)時(shí)的股本為500000元，留存收益為25000元）南方與S公司內(nèi)部交易情況如下：①2007年南方銷售