【正文】 備編制的抵銷(xiāo)分錄為（）。，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)時(shí)不能確認(rèn)收益 您的答案：A 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：17．第35題生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間非資本化費(fèi)用期間計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，與專(zhuān)門(mén)借款有關(guān)的利息收入應(yīng)（） 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分： 18．第40題下列哪種情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化（）。，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債 ，也要確認(rèn)或有資產(chǎn) ，才能作為或有事項(xiàng) 您的答案：C 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：15．第33題為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專(zhuān)門(mén)借款的資本化金額為（）。 您的答案：B 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：12．第25題在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（） 您的答案：C 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：13．第31題在權(quán)益法下，控制權(quán)取得日母公司獲取子公司的資產(chǎn)、負(fù)債（包括或有負(fù)債）按（）計(jì)價(jià)。 您的答案：B 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：11．第24題2007年5月1日，甲企業(yè)融資租入一臺(tái)設(shè)備，租期5年，每年在年末時(shí)支付租金200萬(wàn)元，另支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元，租賃期屆滿(mǎn)時(shí)，由甲或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為40萬(wàn)元，在租金開(kāi)始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費(fèi)20萬(wàn)元；按照合同約定從租賃期的第二年起，再按本項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入的3%收取租金。 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：9．第22題借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的（）。2008年8月1日，該工程因發(fā)生施工安全事故而中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2008年末，該項(xiàng)工程尚未完工。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分別支付工程進(jìn)度款600和800萬(wàn)元，均以上述借入款項(xiàng)支付。 您的答案：C 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：8．第21題A公司于2008年3月1日正式動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為80%，且A公司無(wú)償還能力。，部分計(jì)入租賃成本您的答案：B 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：6．第11題編制合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄的目的在于（）。 您的答案：A 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：3．第8題關(guān)于商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷條件，下列說(shuō)法不正確的是（）、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同 ，但時(shí)間不同 ，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，不應(yīng)當(dāng)考慮交易各方是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：4．第9題企業(yè)對(duì)于預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)的債務(wù)擔(dān)保損失，在利潤(rùn)表中列入（）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝15025%＝（萬(wàn)元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：商譽(yù) 貸：遞延所得稅負(fù)債 第三篇：2014秋高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2014秋高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作 業(yè) 1．第5題購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)（）。理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異150萬(wàn)元。理由：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異60萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為可抵扣暫時(shí)性差異。因資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間沒(méi)有差異，不形成暫時(shí)性差異。（金額單位以萬(wàn)元表示）（1）存貨不形成暫時(shí)性差異。假設(shè)遠(yuǎn)洋公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在此前沒(méi)有余額；可抵扣暫時(shí)性差異未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得可以抵扣。合并日，遠(yuǎn)洋公司按取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值800萬(wàn)元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為650萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。按照稅法規(guī)定，存貨在銷(xiāo)售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。(2分)（2）①2007年1月1日：借：固定資產(chǎn)清理 2 700 累計(jì)折舊 800 貸：固定資產(chǎn) 3 500（1分）②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 100 貸：固定資產(chǎn)清理 2 700 營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置收入 3 300 銀行存款 100（2分）（3）2007年1月1日合并日合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄：借：固定資產(chǎn) 2 000 貸：資本公積 2 000（2分）借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 200 未分配利潤(rùn) 1 800 商譽(yù) 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 100 少數(shù)股東權(quán)益 1 400（3分）（4）2007年12月31日 ①調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用 100 貸：固定資產(chǎn) 100（2分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320 貸：投資收益 320（2分）12月31日基于投資關(guān)系的抵銷(xiāo)分錄：借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 250 未分配利潤(rùn) 2 150 商譽(yù) 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 420 少數(shù)股東權(quán)益 1 480（3分）借：未分配利潤(rùn)——期初 1 800 投資收益 320 少數(shù)股東收益 80 貸：提取盈余公積 50 未分配利潤(rùn)——年末 2150（2分）（5）①固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo)分錄： 借：固定資產(chǎn) 6 貸：營(yíng)業(yè)外支出 6（1分）借：管理費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 （1分）借：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 24 貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 24（1分）②存貨交易抵銷(xiāo)分錄： 借: 營(yíng)業(yè)收入 360 貸：營(yíng)業(yè)成本 360（1分）借: 營(yíng)業(yè)成本 24 貸：存貨 24（1分）借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 360 貸：銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 360（1分）（二）遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，適用的所得稅稅率為25%。（金額單位以萬(wàn)元表示）。（4）編制207年12月31日華悅公司合并報(bào)表編制時(shí)的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。（2）編制華悅公司對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。②華悅公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。2007年12月31日，華悅公司還有40％的存貨未對(duì)外售出?？钜咽铡?07A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500 萬(wàn)元（假定有關(guān)收入、費(fèi)用在中間均勻發(fā)生），當(dāng)年提取盈余公積50萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值產(chǎn)生差異的原因是，A公司擁有的一幢辦公樓賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)，公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元，尚可折舊年限為20年。另外華悅公司還以銀行存款支付了股權(quán)交換過(guò)程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用（律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等）100萬(wàn)元。華悅公司以一幢房屋作為對(duì)價(jià)。(4)配比原則。(2)重要性原則，在計(jì)算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實(shí)現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。，主要表現(xiàn)在哪些方面? 租賃會(huì)計(jì)是以租賃業(yè)務(wù)過(guò)程中各方的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等要素為核算對(duì)象，研究租賃活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)及其增減變化和結(jié)果，提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。報(bào)告與中期報(bào)告的相同之處是主要的，兩者均是對(duì)一定時(shí)期公司經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)，兩者都屬于公司在經(jīng)營(yíng)階段對(duì)外披露的信息。 (C) 二、多項(xiàng)選擇題，在會(huì)計(jì)發(fā)展幾千年來(lái)，大致經(jīng)歷了以下階段(ABC) (ACD) (ABCD) (CE) (ABCD) (BD) 三、名詞解釋指維護(hù)企業(yè)資本所擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的規(guī)模指現(xiàn)金應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)行匯率折算，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目依特性分別按現(xiàn)行匯率和歷史匯率折算的一種外幣報(bào)表折算方法。新組建公司注冊(cè)資本為6000萬(wàn)元，折股倍數(shù)為(A)% % % % (D)與每股盈利之間的比例。 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C 解析 交卷的時(shí)候提示第二篇：《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》作業(yè)及答案汕頭大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院2016年春季學(xué)期《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題年級(jí)專(zhuān)業(yè)：______________________ 姓名：_______________學(xué)號(hào)：____________________一、單項(xiàng)選擇題，可以歸為多層次結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是(B) ，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，其中股本5000萬(wàn)元。 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B 解析10.(4分)在某一特定時(shí)期發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要是指（）。 ，大于等于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90% 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C,D 解析9.(4分)油氣資產(chǎn)折耗的方法有（）。 ，但租賃期大于等于租賃資產(chǎn)使用壽命的75% ，用于運(yùn)輸 ，用于公司行政管理 %有表決權(quán)的股份，實(shí)質(zhì)上擁有被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán) 甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲企業(yè)209年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。207年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為2400萬(wàn)元。 則A企業(yè)對(duì)該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬(wàn)元。甲公司為A企業(yè)承擔(dān)5萬(wàn)元費(fèi)用，A企業(yè)的該項(xiàng)租賃發(fā)生初始直接費(fèi)用和或有租金分別為4萬(wàn)元和2萬(wàn)元。 ，60 ，120 ，108 ，98 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析18.(3分)在非同一控制下，合并成本小于所獲可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)該記入的賬戶(hù)是（）。 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額由一項(xiàng)按5年攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)形成。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析17.(3分)甲乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬(wàn)元。其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析14.(3分)在非同一控制下的企業(yè)合并中，下列項(xiàng)目中與合并成本無(wú)關(guān)的是（）。 編制20X7年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。萬(wàn)元。A公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給B公司作為管理用固定資產(chǎn)。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析11.(3分)甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備尚可使用5年，租賃期4年，租期屆滿(mǎn)時(shí)，租賃資產(chǎn)退還給承租人。 該原材料的入賬價(jià)值為（）元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用18000元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析9.(3分)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A 解析8.(3分)2007年，A公司向B公司股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股，發(fā)行價(jià)為每股4元，并于發(fā)行當(dāng)日取得B公司70％的股權(quán)，B公司購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。 注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，該企業(yè)合同約定分兩次投入，合同約定的折算匯率為1：。 則2010年借款費(fèi)用的資本化金額為（）萬(wàn)元。2010年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元并開(kāi)始廠房的建造，2011年4月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析6.(3分)某企業(yè)于2010年7月1日為建造廠房，從銀行取得3年期借款300萬(wàn)元，年利率為6％，按單利計(jì)算，到期一次歸還本息。 、現(xiàn)在和未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè) 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A 解析4.(3分)甲公司于2007年購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備，2008年該設(shè)備會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊35萬(wàn)元，稅法上允許計(jì)提折舊55萬(wàn)元，所得稅稅率為25％，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該是（）。 轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)收利息為150萬(wàn)元，尚未攤銷(xiāo)的折價(jià)為24萬(wàn)元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析3.(3分)某股份有限公司1999年7月1日將其持有的債券投資轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬(wàn)元已收存銀行。 甲、乙公司增值稅稅率均為17%，換入的資產(chǎn)均作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)甲、乙公司汽車(chē)和貨車(chē)的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，稅法核定。甲公司汽車(chē)的賬面原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊11萬(wàn)元。 ，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 ，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 ，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,C,D 解析高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)交卷時(shí)間：20160901 15:49:12一、單選題1.(3分)衍生工具計(jì)量通常采用的計(jì)量模式為（）。 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)