【正文】 2007年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從甲公司租入一臺設(shè)備，價值400萬元，租賃期為5年，租賃合同規(guī)定：租金在每年年初支付，第5年為免租期，第14年的租金分別為40萬元、60萬元、80萬元和100萬元。A企業(yè)采用直線法攤銷租金費用。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析20.(3分)甲企業(yè)203年12月購入管理用固定資產(chǎn)，設(shè)備的入賬價值為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。并假定209年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。預(yù)計使用年限與預(yù)計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析二、多選題1.(4分)在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。 ，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 ，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債 ，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,C,D 解析2.(4分)企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。 得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C 解析3.(4分)存在下列哪些情況下，一般可以認(rèn)為一方取得了對另一方的控制權(quán)（）。 ，具有主導(dǎo)被購買企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策的權(quán)力 得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C,D,E 解析4.(4分)按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列非貨幣性交易中，屬于同類非貨幣性交易的有（）。 ，用于對外銷售得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析5.(4分)與個別財務(wù)報表比較，合并財務(wù)報表的特點是（）。 、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況 得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析6.(4分)下列子公司不應(yīng)包括在合并財務(wù)報表合并范圍之內(nèi)的有（）。 ，資金調(diào)度受到限制的境外子公司 得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析7.(4分)以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（）。 得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,B,E 解析8.(4分)下列各項中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。 ，所訂立的購買價款預(yù)計將小于等于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)公允價值的5% ，大于等于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的90% 發(fā)起人的股份額占新組建公司總股本額的80%，其余向公眾募集。 ，承租人(兼銷貨方)所取得的銷售收入超過資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為(B) 、銷售和出租開發(fā)產(chǎn)品等取得的收入應(yīng)計入(B)科目。四、簡答題。兩者差異：(1)內(nèi)容不同，報告的內(nèi)容比中期報告內(nèi)容更豐富、復(fù)雜；(2)報出時間不同；(3)編制目的不同。租賃會計對傳統(tǒng)財務(wù)會計的基本原則有了進(jìn)一步發(fā)展，主要表現(xiàn)在：(1)收入確認(rèn)原則，租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有別于其他會計收入的確認(rèn)。(3)謹(jǐn)慎性原則。五、綜合題（一）華悅公司為上市公司，207年發(fā)生的長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）207年1月1日，華悅公司從萬達(dá)公司手中取得了其持有的A公司1 200萬股股票，該股票面值為1元／股，公允價值為5元／股，占A公司有表決權(quán)資本的80％。相關(guān)手續(xù)已于1月1日完成，華悅公司作為對價的房屋賬面余額為3 500萬元，累計折舊為800萬元，公允價值為6 000萬元。2007年1月1日，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元（其中股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤1800萬元），凈資產(chǎn)的公允價值為7 000萬元。（采用什么方法提折舊）購買A公司股權(quán)時，華悅公司與萬達(dá)公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司與華悅公司2007年發(fā)生的內(nèi)部交易事項如下：① 2007年6月20日，華悅公司將其自用的一項固定資產(chǎn)出售給A公司作管理用，該固定資產(chǎn)的賬面價值為30萬元，售價為24萬元，尚可使用年限為2年，華悅公司與A公司均用直線法提折舊。② 2007年12月，A公司銷售一批商品給華悅公司，該批商品成本為300萬元，售價為 360萬元，款已收。（4）其他有關(guān)資料：①不考慮所得稅及其他稅費因素的影響。要求：（1）判斷華悅公司企業(yè)合并的類型，并說明理由。（3）編制華悅公司購買日（或合并日）合并財務(wù)報表的抵銷分錄。（5）資料（3）編制華悅公司207年12月31日合并報表編制時的抵銷分錄。（1）由于華悅公司與萬達(dá)公司無任何關(guān)聯(lián)性，因此該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。2007年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項如下：（1）遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫存商品年末賬面余額為2000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（2）遠(yuǎn)洋公司2007年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。（3）遠(yuǎn)洋公司2007年支付800萬元購入交易性金融資產(chǎn)，2007年末，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為860萬元。（4）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司支付2000萬元購入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2100萬元。（5）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司收購了丁公司100%的股份（兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為遠(yuǎn)洋公司的子公司。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。要求：分析判斷上述業(yè)務(wù)事項是否形成暫時性差異；如果形成暫時性差異，請指出屬于何種暫時性差異，并說明理由；形成暫時性差異的，請按規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)處理。理由：2007年末遠(yuǎn)洋公司的庫存商品賬面余額為2000萬元，沒有計提存貨跌價準(zhǔn)備，即賬面價值為2000萬元；存貨的賬面余額為其實際成本，可以在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣，故庫存商品的計稅基礎(chǔ)為2000萬元。（2）無形資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝10025%＝25（萬元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費用 25（3）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝6025%＝15（萬元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：所得稅費用 15 貸：遞延所得稅負(fù)債 15（4）可供出售金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝10025%＝25（萬元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：資本公積——其他資本公積 25 貸：遞延所得稅負(fù)債 25（5）該企業(yè)合并形成應(yīng)納稅暫時性差異。按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，故上述暫時性差異為應(yīng)納稅暫時性差異。 您的答案：C 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：2．第6題同一控制下的企業(yè)合并，合并資產(chǎn)負(fù)債表中的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按（）進(jìn)行計量。 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：5．第10題承租人在融資租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，如印花稅、傭金、律師費、差旅費等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（）。、登記賬簿的核算程序、內(nèi)部交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等會計事項您的答案：B 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：7．第18題A公司向乙銀行貸款5000萬元，甲公司為其擔(dān)保70%，A公司逾期無力償還借款，被乙銀行起訴，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息5100萬元，會計期末該訴訟正在審理中。期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債是（）。為建造該項工程，A公司于2008年3月1日專門從銀行借入3 000萬元款項，借款期限為3年，年利率為8％。閑置借款資金均用于短期投資，％。不考慮其他因素，該項建造工程在2008的利息資本化金額為（）萬元。 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：10．第23題企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（）折算。則最低租賃付款額為（）萬元。 您的答案：C 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：14．第32題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的有（）。－尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入－尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益 資本化率 您的答案：C 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：16．第34題下列說法中，不正確的是()。 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：19．第41題借款費用必須同時滿足（）和為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，才能開始資本化。：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 ：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 ：壞賬準(zhǔn)備 45 貸：未分配利潤—年初 45 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 ：壞賬準(zhǔn)備 45 貸：未分配利潤—年初 45 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：21．第1題 2006年子公司將成本為120萬元的一批產(chǎn)品銷售給母公司，銷售價格為150萬元，母公司購入該產(chǎn)品未對外銷售形成存貨；2007年子公司又將成本為210萬元的一批產(chǎn)品銷售給母公司，銷售價格為300萬元，2007年母公司將上述存貨對外銷售，銷售價格為450萬元，銷售成本200萬元。2003年期末編制合并報表時，母公司應(yīng)作的抵銷分錄有（）。 您的答案：C,D 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：23．第3題外幣報表折算業(yè)務(wù)中，下列項目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的有（ 您的答案：A,C,D 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：24．第4題承租人在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項費用中，屬于履約成本的有（）。（包括安裝）或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成 ，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)，但不能單獨投入使用 您的答案：A,B,C 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：26．第29題下列表述符合“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量”條件的有（）。該公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小，或者在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于確，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。 您的答案：A,B,C 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：28．第37題在編制合并財務(wù)報表時，不納入合并范圍的有（）。，經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量、子公司的個別報表您的答案：A,B,C,D 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：30．第39題借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化。（）您的答案：正確 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：32．第13題合并財務(wù)報表應(yīng)由母公司編制。（）您的答案：正確 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：34．第15題某企業(yè)進(jìn)口原料10噸，每噸價格1000美元，貨到當(dāng)日的即期匯率為1美元=，另用人民幣支付支付進(jìn)口增值稅13940元人民幣，貨款尚未支付，則該項存貨的入賬價值為95940元。（）您的答案：錯誤 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：36．第17題貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，像應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、股權(quán)投資等。（）您的答案：錯誤 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：38．第20題資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，而可供獨立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費用資本化。您的答案：錯誤 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：40．第27題繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時，可以判斷資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或可銷售狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)停止資本化。（）您的答案：錯誤 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：42．第36題專門借款產(chǎn)生的匯兌差額只有符合資本化條件時才能予以資本化；而專門借款輔助費用只要在購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以資本化。您的答案：正確 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：44．第44題在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；利息的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益。您的答案：正確 題目分?jǐn)?shù)： 此題得分：作業(yè)總得分： 作業(yè)總批注：第四篇：高級財務(wù)會計平時作業(yè)高級財務(wù)會計平時作業(yè)一、單項選擇題 2012年南方公司與北方公司加入了一家新公司，這兩家公司將其資產(chǎn)與負(fù)債轉(zhuǎn)入該新成立的公司后隨即解散。A．吸收合并 B．新設(shè)合并 C．企業(yè)合并 D．股權(quán)合并以下用公式表示為控股合并的是（C）。，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制，且該控制并非暫時性的。，是指參與合并的企業(yè)在合并前后都不受同一方或相同多方最終控制，且該控制并非暫時性的。H公司持有甲公司80%的權(quán)益性資本，持有乙公司40%的權(quán)益性資本，持有丙公司60%的權(quán)益性資本；甲公司持有乙公司30%的權(quán)益性資本；丙公司持有乙公司20%的權(quán)益性資本。A．54% B．64% C．78%D．90%同一控制下的控股合并，合并方在合并中形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)（D）。下列公司中，不應(yīng)納入企業(yè)合并范圍的是（D）。A．為實現(xiàn)境外上市融資而在香港設(shè)立的全資子公司 B．已連年虧損但仍在繼續(xù)經(jīng)營的子公司 C．規(guī)模非常小的子公司D．考慮當(dāng)期可行權(quán)或可轉(zhuǎn)換的潛在表決權(quán)后本企業(yè)將喪失控制權(quán)的子公司甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司2009年1月1日投資2 500萬元購入乙公司80%股權(quán)，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值（等于其賬面價值）為3 000萬元。2010年乙公司購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升導(dǎo)致資本公積增加100萬元，當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤700萬元。 500 500 300 220A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100