【正文】 0元。 hamp。 l* g: \: }Ｃ、應(yīng)收賬款 Ｄ、按市價計價的長期投資 p5 Kamp。h* e% x39。7 z t% L5 P z39。) [/ p4 U0 I7 h4 \* B8 、按成本計價的存貨 Ｂ、按市價計價的存貨* H4 {amp。 |4 G* \6 M4 y3 D/ sＡ、存貨 Ｂ、應(yīng)收賬款 Ｃ、長期借款 Ｄ、貨幣資金2 U% z: jamp。 _11．在貨幣項目與非貨幣項目法下，按歷史匯率折算的會計報表項目是（Ａ）。$ p+ A+ `。_Ａ、固定資產(chǎn) Ｂ、存貨 Ｃ、未分配利潤 Ｄ、實收資本$ o39。: N: Y! C. ^: v `3 Z! o+ z, VＡ、損益表 Ｂ、利潤分配表6 Q( v( B3 L8 camp。% M {4 T39。 、股權(quán)投資差額 Ｂ、合并價差 Ｃ、債券溢價 Ｄ、債券折價 K Bamp。 u% j2 H。 S。 L: d! d4 、借記營業(yè)外收入項目，貸記財務(wù)費用項目0 ~9 n V3 p ~4 `7 I9 W* R6 jamp。, G) P% v7 r8 C6 ^39。 O( E39。 　　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 10000 　　　　　　貸：管理費用 。 M: U5．Ａ公司為母公司，Ｂ公司為子公司，年末Ａ公司應(yīng)收賬款Ｂ公司的余額為100000元，其壞賬準(zhǔn)備提取率為10％，編制合并會計報表時應(yīng)編制的抵消分錄是（Ｄ）。 F! g　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 30000 　　　　 貸：固定資產(chǎn) B/ h! e0 d. B: i0 Z2 }1 v。 　　　　　貸：存貨 2000　　　　　　　　　　貸：年初未分配利潤 20005 Z. t: O8 `( ]4．子公司將成本為30000元的產(chǎn)品以40000元的價格出售給母公司，母公司作為固定資產(chǎn)使用，編制合并會計報表時應(yīng)編制的抵消分錄為（Ｃ）。 h! z1 j+ z$ lamp。 j7 p2 Q0 x: T3 A* c3 z7 t3．母公司將成本為10000元的產(chǎn)品以12000元的價格出售給其子公司，子公司當(dāng)期以15000元的價格出售給集團(tuán)外的某公司，編制合并會計報表時應(yīng)編制的抵消分錄是（Ａ）。 h5 z2．母公司將成本為5000元的產(chǎn)品以6200元的價格出售給子公司，子公司本期對集團(tuán)外銷售了40％，售價為3000元，在編制合并會計報表時，抵消分錄中應(yīng)沖減的存貨是（Ｂ）元。y3 N, W y9 bamp。 d8 F0 K9 ~% 、Ａ公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品10000元銷售給Ｂ公司，Ｂ公司作為固定資產(chǎn)使用k4 l, v. S0 A0 dＢ、甲公司向Ｂ公司銷售產(chǎn)品2000元，Ｂ公司本期對集團(tuán)外以2500元的價格銷售。L: L4 w* R) fＡ、Ａ公司向Ｂ公司借入無息借款40000元 [* ~ L \ d6 `+ j1 Ramp。 s Q* S《高級財務(wù)會計》作業(yè)26 c! Q( P/ `5 x% L8 a* I39。 ]抵消分錄合計 　 　 　 600000 600000 　. o B6 Z3 N8 ]! z2 s* j注：A企業(yè)長期投資、股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤按投資后的數(shù)據(jù)填列( l39。 o* r資本公積 426000 40000 466000 40000 　 S9 D: O7 d) G7 x盈余公積 189000 110000 299000 110000 　 189000) B/ o l0 w) O% F y未分配利潤 145000 50000 195000 50000 　 1450009 Y/ t* Y+ r2 \: ` d, `, i ^2 {所有者權(quán)益合計 1460000 600000 2060000 　 　 1460000, e( ]amp。 x. B1 |3 e i0 Q1 s長期負(fù)債 620000 400000 1020000 　 　 1020000+ f4 h$ f. d/ D7 v4 w負(fù)債合計 1000000 710000 1710000 　 　 1710000 `3 l$ N( S7 K。 F7 s。E1 A7 p E無形資產(chǎn) 60000 40000 100000 　 　 P3 P$ Wamp。 s4 SF借方 貸方 2 s% b7 v* N7 G) V* f) V現(xiàn)金 310000 250000 560000 　 　 560000 f5 [: l5 K) 130000 120000 250000 　 　 2500006 W! z0 j, v w4 f. j J Y應(yīng)收賬款 240000 180000 420000 　 　 420000+ t1 X) E9 q9 ?8 ~。b2 Z$ _項目 A企業(yè) B企業(yè) 合計數(shù) 抵消分錄 合并數(shù)/ Z, v0 H, ^$ t9 S: a\2 M% e. Y s2 l j單位：元4 E D0 A h% 600000(190%)＝60000 D. r! Q! h8 Z, s* K( : | w1 [amp。 | n盈余公積 110000 ?4 X+ Eamp。 j$ 45000: o3 a9 ~+ Q。 | b7 p( 29600039。 T$ sA企業(yè)的投資分錄：( C6 E8 `1 b* u0 Y3 \6 q, `. z借：長期股權(quán)投資 Q39。 M) C8 T。( wamp。 Samp。{0 b: m39。 ], C7 v ], \amp。 g, J [ B無形資產(chǎn) 60000 40000 30000. H) e7 c0 E) Q: V ] 1920000 1310000 1350000/ a. B$ Q) x/ 380000 310000 , R* o% P$ }7 m V7 H* V3 q長期負(fù)債 620000 400000 390000amp。 o0 D% K固定資產(chǎn) 540000 300000 3200006 C. U0 c。~9 w9 z5 ^其他流動資產(chǎn) 370000 260000 280000! b ^39。 W ^ M: d. q8 D現(xiàn)金 310000 250000 2500000 r) {) j。 h8 U項目 A企業(yè) B企業(yè)(賬面價值 B企業(yè)(公允價值) L39。 |$ g9 Xamp。合并前A企業(yè)與B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：6 b4 u) k9 L* e. NA企業(yè)與B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表! Q: Z* r。 G1 [　?。?）+ m% s s$ H l. t9 W　　借：應(yīng)付股利 　　　49（7070％）。 d: ?8 ?amp。 C39。}　　　　　未分配利潤 　　50) h7 ?0 T4 _, S1 E, ^: w2 D. h1 R　　（3）amp。 D: |8 u t) H) D　　　貸：提取盈余公積 　20amp。A S　　借：投資收益 　　　70 （10070％）+ A F( M6 u0 w. u5 a0 [　　　　少數(shù)股東收益 　30 （10030％）$ B9 }. b1 u。 S% K ! \! |39。 m0 x3 [ ^) x3 \! i　　　　　少數(shù)股權(quán)權(quán)益 339 [（1100＋20＋10）30％]6 h! h, K2 x39。 `9 ?amp。y$ _% M/ 　　　　盈余公積 　　220（上期200＋本期20）* H. h0 T/ p, Uamp。 N　　　　資本公積 　　609 Q+ | I) f8 C　　　　　　合并價差 　　　 　70! ^4 R* I N B! q, V0 W3 {$ e2 C　?。ǘ?001年末（合并后首期）抵消分錄: Y8 + b+ i5 z) A　?。?）股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵消6 }1 x8 M r8 c/ bamp。 V1 Z　　　　貸：長期股權(quán)投資 　　700( X( D2 X, R* 5 h, a。 f5 c6 E39。 u/ e, A39。 namp。 o0 ]! N0 e4 X。 f$ 　　合并價差＝110070％700 ＝ {% {5 A5 ]39。 ]（一）2000年末（合并股權(quán)取得日）抵消分錄$ _, G$ J。 k9 C% Q: O39。 A% b5 |39。假定B公司2001年實現(xiàn)凈利潤100萬元，提取盈余公積20萬元，應(yīng)付現(xiàn)金股利70萬元。 a* B4 1,018,( s5 b5 M39。 r3 274, 2 p3 J。 e) N8 a7 113, amp。 g無形資產(chǎn) 45, . I3 y7 a% J, B39。 a6 R+ T, [, X5 i固定資產(chǎn) 900, 9 J4 h1 b6 O2 v。 z2 W借：銀行存款 25, 0 E5 E* X9 Y \0 G5 T/ _) o s7 15, 5 V( _8 H: ]$ D. F. V應(yīng)收賬款 100, 6 P3 i0 \2 o) ] s. _, w% C9 G3 w存 貨 206, J) G/ b8 Kamp。 f答：P公司的購買成本為1018000元（1000000元+18000元），而取得Q公司凈資產(chǎn)的公允價值為900000元，購買成本高于凈資產(chǎn)公允價值的差額118000元作為外購商譽處理。 D5 K( k未分配利潤 500000 70000 M4 a8 D6 k0 S/ l R+ n5 E/ C所有者權(quán)益合計 4046000 761500 9000000 R2 U J( z9 K( |采用購買法對上述吸收合并業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。 `盈余公積 346000 86500 t h。b0 O股本 2200000 300000 amp。`! v短期借款 320000 80000 80000/ V6 S( {8 X, z: Z+ ? 454000 113500 t k$ b! a% O1 r0 f A長期應(yīng)付款 1280000 320000 `3 u5 k g3 J/ c+ S Z負(fù)債合計 2054000 513500 4675000 f9 m \, PR資產(chǎn)合計 6100000 1275000 1367500* j. J w8 | K( K7 e H0 s3 M9 M固定資產(chǎn)凈值 3000000 750000 800000( e: Y/ V$ J 200000 50000 , h* f% B5 d7 q6 ? N! K* {7 m) q( f$ J) L固定資產(chǎn) 3800000 900000 9000007 G9 R8 i8 U( i39。 |/ lamp。 K8 M8 O1 a　　　　　P公司和Q公司資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元2 K9 `0 B8 \0 G( m項目 P公司 Q公司（賬面金額） Q公司（公允價值）: p+ d z9 X1 v) N! K5 e銀行存款 1060000 25000 25000. c4 L39。在評估確認(rèn)Q公司資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購價為1000000元，由P公司以銀行存款支付，同時，P公司還支付了注冊登記費用和其他相關(guān)費用共計18000元。合并后P公司繼續(xù)存在，Q公司失去法人資格。 m39。 K* {3 \3 [ L y貸：長期股權(quán)投資 　　 。 A! z! H0 _0 M* Q3 f8 f: V盈余公積 1000: H8 \ t( l1 tamp。T! g, `39。 i1 n ]固定資產(chǎn) 41000 21000 盈余公積 10000 10002 }2 J( G5 ]2 W0 a無形資產(chǎn)及遞延收益 6300 未分配利潤 12000 6000) k/ R+ _* B. Kamp。 u其他長期股權(quán)投資 17000 資本公積 8000 8000。Y9 k39。l流動資產(chǎn) 61700 38600 流動負(fù)債 60000 17600, q+ f! K+ P* 47000 長期負(fù)債 26000 9000( h1 H6 S! D: } |, i n39。p資 產(chǎn) 負(fù) 債 表9 X S9 E! aamp。 h3 S% g$ h要求編制有關(guān)抵消分錄。 O. s$ a! n6 n, _5 ~8 z四、業(yè)務(wù)題0 W. a4 ~+ { [, r. x p0 q. w+ p) H$ c。 E* \ P. y2 a( k! A) M$ L。s39。 x8 y4 \. P（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項對個別會計報表的影響% c2 M4 ] p4 L! r39。X: I) 9 N! D( Z8 _4 p39。 L4 S! ?3 {$ R3 v5 ^5 p! o4 P/ ]4 C 合并工作底稿的編制包括哪些程序？ W。 [“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；+ _。 a“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；4 D39。 oamp。P! x% U! E在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括哪些？（舉3例即可） s, }/ ramp。m5 _! t) G2 R9 U. P q( w. I1 x8 M7 ~! l( t) ]三、簡答題39。 I4 H6 b* W l4 R x3 F/ GA、對被投資企業(yè)進(jìn)行短期股票投資3 c( `: `/ o7 E6 H9 ~8 A0 }+ \+ \B、對被投資企業(yè)進(jìn)行債權(quán)投資1 G1 F5 z, G4 Z7 o/ ]C、對被投資企業(yè)進(jìn)行長期股票投資 |2 m39。d3 {: a1 a$ ^、設(shè)在境外的子公司 N) ^7 I39。 E w* R7 }C、暫時擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司, y( u0 B R3 k. Q7 z( [B、宣告破產(chǎn)的子公司8 d。 K d7 k6 i1母公司肯定將其排除在合并會計報表合并范圍之外的是（ＢC）。 T$ {D、D公司（F公司直接擁有20%的股權(quán)，但D公司