【正文】 04000元，乙企業(yè)有義務向甲企業(yè)交付208000元，因此乙企業(yè)應向甲企業(yè)支付4000元凈額。（2）2007年12月31日。甲企業(yè)進行以下賬務處理： 借：銀行存款 4000投資收益 4000 (5500)貸：衍生工具——遠期合約 8000 9500乙企業(yè)的賬務處理（1）2007年2月1日。（2）2007年12月31日。（一） 甲企業(yè)的賬務處理（1）2007年2月1日。假定該合約標的物（股票）于合約期間不發(fā)放股利，在合約簽訂日遠期價格的現值與現貨價格相等，遠期合約本身在簽訂日公允價值為零。根據上述材料，甲公司2008年應納稅所得額和應交所得稅的計算如下：應納稅所得額=1000+50+6+1218+2030+50=1090（萬元）應交所得稅=1090*25%=(萬元)【226】甲公司2008年12月31日資產負債表相關項目金額及其計稅基礎表所示，假定甲公司預計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應納所得額。（5） 年末計提了20萬元的存貨跌價準備。根據以上經濟業(yè)務，編制會計分錄如下：（1）4月1日:借：應收賬款—山丸商社 USD4000()/ RMB32800 貸：主營業(yè)務收入自營出口 32800（2）4月3日：借：應收票據——永新公司 USD50000()/ RMB416000 貸：主營業(yè)務收入自營出口 416000（3）4月4日：借：應付賬款——X客戶 USD2000()/ RMB16600 財務費用——匯兌損 300 貸：銀行存款 16900（4）4月7日：借：材料采購——自營出口 USD2000()/ RMB98400 財務費用——匯兌損益 1000 貸：銀行存款 83000應付賬款——X客戶 USD2000()/ RMB16400（5）4月15日：借：銀行存款 240600貸：財務費用——匯兌損益 600 短期借款——中國銀行 USD30000()/RMB240000（6）4月20日:借：材料采購——自營出口 4000財務費用——匯兌損益 160貸：銀行存款 4160 (7)4月26日:借：銀行存款 24000財務費用——匯兌損益 300貸：應收賬款 USD3000()/ RMB24300（8）4月30日:借：管理費用——公司經費 64000貸：應付職工薪酬 USD8000()/ RMB64000 (9) 4月30日：借：短期借款 USD10000（）/ RMB80000，財務費用——匯兌損益 3000貸：銀行存款 83000應收賬款USD1000（）8200①USD4000（）32800⑦ USD3000（）24300700 (調整)USD2000（）16000應收票據②USD50000（）41600016000(調整)USD5000（）400000應付賬款③USD2000（）166001400（調整）USD8000（）65600④ USD2000（）16400 USD8000（）64000短期借款USD1000（）80000600（調整）⑦ USD3000（）24600⑤ USD3000（）24000USD230000（）184000財務費用——匯兌損益③300④1000⑥160⑦300⑨300016700（調整）⑤6002000（調整）18860⑩調整：借：財務費用——匯兌損益 16700 貸：應收賬款 700 應收票據 16000 借： 應付賬款 1400 短期借款 600貸： 財務費用——匯兌損益應收票據 2000 二、P116【225】甲公司2008年利潤表中利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，當年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理和稅收處理存在差異的有：（1） 向關聯企業(yè)提供現金捐款50萬元。(7)4月26日收到本月1日出口商品部分貸款USD3000，并已存入銀行，當日即期匯率為USD1=，銀行買入價為USD1=。（3）4月4日，通過中國銀行償還前欠款USD2000，現已收到銀行兌付通知，當日市場匯率為USD1=，銀行賣出價為USD1=。高級財務會計考試題A卷一、P40 出七個財務處理業(yè)務，假定企業(yè)沒有外幣賬戶，平時發(fā)生匯總損益沒有，期末調整，根據判斷寫計算過程，采用丁字帳形式。（4）4月7日，從新加坡進口C商品一批，貸款計USD12000，通過銀行支付USD10000，余款暫欠，當日即期匯率USD1=，銀行賣出價為USD1=。（8）4月30日，計算應付外聘專家外幣工資計USD8000，當日即期匯率USD1=。（2） 支付罰款和稅收滯納金6萬元。（6） 某項交易性金融資產取得成本為150萬元，年末的市價為180萬元，按照稅法規(guī)定，持有該項交易性金融資產期間公允價值的變動不計入應納稅所得額。甲公司資產負債表項目暫時性差異計算表項目賬面價值計稅基礎差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨608020交易性金融資產18015030預計負債50