高級財務(wù)會計考試題-wenkub
2023-01-29 13:18:55 本頁面
【正文】 04000元，乙企業(yè)有義務(wù)向甲企業(yè)交付208000元，因此乙企業(yè)應(yīng)向甲企業(yè)支付4000元凈額。（2）2007年12月31日。甲企業(yè)進(jìn)行以下賬務(wù)處理： 借：銀行存款 4000投資收益 4000 (5500)貸：衍生工具——遠(yuǎn)期合約 8000 9500乙企業(yè)的賬務(wù)處理（1）2007年2月1日。（2）2007年12月31日。（一） 甲企業(yè)的賬務(wù)處理（1）2007年2月1日。假定該合約標(biāo)的物（股票）于合約期間不發(fā)放股利，在合約簽訂日遠(yuǎn)期價格的現(xiàn)值與現(xiàn)貨價格相等，遠(yuǎn)期合約本身在簽訂日公允價值為零。根據(jù)上述材料，甲公司2008年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的計算如下：應(yīng)納稅所得額=1000+50+6+1218+2030+50=1090（萬元）應(yīng)交所得稅=1090*25%=(萬元)【226】甲公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)表所示，假定甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納所得額。（5） 年末計提了20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：（1）4月1日:借：應(yīng)收賬款—山丸商社 USD4000()/ RMB32800 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口 32800（2）4月3日：借：應(yīng)收票據(jù)——永新公司 USD50000()/ RMB416000 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口 416000（3）4月4日：借：應(yīng)付賬款——X客戶 USD2000()/ RMB16600 財務(wù)費用——匯兌損 300 貸：銀行存款 16900（4）4月7日：借：材料采購——自營出口 USD2000()/ RMB98400 財務(wù)費用——匯兌損益 1000 貸：銀行存款 83000應(yīng)付賬款——X客戶 USD2000()/ RMB16400（5）4月15日：借：銀行存款 240600貸：財務(wù)費用——匯兌損益 600 短期借款——中國銀行 USD30000()/RMB240000（6）4月20日:借：材料采購——自營出口 4000財務(wù)費用——匯兌損益 160貸：銀行存款 4160 (7)4月26日:借：銀行存款 24000財務(wù)費用——匯兌損益 300貸：應(yīng)收賬款 USD3000()/ RMB24300（8）4月30日:借：管理費用——公司經(jīng)費 64000貸：應(yīng)付職工薪酬 USD8000()/ RMB64000 (9) 4月30日：借：短期借款 USD10000（）/ RMB80000，財務(wù)費用——匯兌損益 3000貸：銀行存款 83000應(yīng)收賬款USD1000（）8200①USD4000（）32800⑦ USD3000（）24300700 (調(diào)整)USD2000（）16000應(yīng)收票據(jù)②USD50000（）41600016000(調(diào)整)USD5000（）400000應(yīng)付賬款③USD2000（）166001400（調(diào)整）USD8000（）65600④ USD2000（）16400 USD8000（）64000短期借款USD1000（）80000600（調(diào)整）⑦ USD3000（）24600⑤ USD3000（）24000USD230000（）184000財務(wù)費用——匯兌損益③300④1000⑥160⑦300⑨300016700（調(diào)整）⑤6002000（調(diào)整）18860⑩調(diào)整：借：財務(wù)費用——匯兌損益 16700 貸：應(yīng)收賬款 700 應(yīng)收票據(jù) 16000 借： 應(yīng)付賬款 1400 短期借款 600貸： 財務(wù)費用——匯兌損益應(yīng)收票據(jù) 2000 二、P116【225】甲公司2008年利潤表中利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理和稅收處理存在差異的有：（1） 向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐款50萬元。(7)4月26日收到本月1日出口商品部分貸款USD3000，并已存入銀行，當(dāng)日即期匯率為USD1=，銀行買入價為USD1=。（3）4月4日，通過中國銀行償還前欠款USD2000，現(xiàn)已收到銀行兌付通知，當(dāng)日市場匯率為USD1=，銀行賣出價為USD1=。高級財務(wù)會計考試題A卷一、P40 出七個財務(wù)處理業(yè)務(wù)，假定企業(yè)沒有外幣賬戶，平時發(fā)生匯總損益沒有，期末調(diào)整，根據(jù)判斷寫計算過程，采用丁字帳形式。（4）4月7日，從新加坡進(jìn)口C商品一批，貸款計USD12000，通過銀行支付USD10000，余款暫欠，當(dāng)日即期匯率USD1=，銀行賣出價為USD1=。（8）4月30日，計算應(yīng)付外聘專家外幣工資計USD8000，當(dāng)日即期匯率USD1=。（2） 支付罰款和稅收滯納金6萬元。（6） 某項交易性金融資產(chǎn)取得成本為150萬元，年末的市價為180萬元，按照稅法規(guī)定，持有該項交易性金融資產(chǎn)期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項目暫時性差異計算表項目賬面價值計稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨608020交易性金融資產(chǎn)18015030預(yù)計負(fù)債50
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