高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試題-wenkub.com
2025-01-11 13:18 本頁(yè)面
【正文】 要求：編制7月份會(huì)計(jì)分錄 計(jì)算并編制期末調(diào)整匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。 04年：借：應(yīng)付賬款 60000貸：應(yīng)收賬款 60000借：壞賬準(zhǔn)備 300 （6000* 5‰） 貸：資產(chǎn)減值損失 300 （6000* 5‰）05年： 借：壞賬準(zhǔn)備 300貸：未分配利潤(rùn)——年初 300 借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 借： 應(yīng)付賬款 40000貸：應(yīng)收賬款 4000006年： 借：壞賬準(zhǔn)備 200貸：未分配利潤(rùn)——年初 200 借：壞賬準(zhǔn)備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150借： 應(yīng)付賬款 70000貸：應(yīng)收賬款 70000壞賬準(zhǔn)備300（抵）300 （04年末）100300100（抵）（抵）150200 （05年末）150350 （06年末）課堂練習(xí):第一題的類(lèi)型某企業(yè)6月30日外幣賬戶(hù)期末余額如下：銀行存款 美元10萬(wàn)元，折人民幣825000元應(yīng)收賬款 美元50萬(wàn)元，折人民幣4125000元應(yīng)付賬款 美元20萬(wàn)元，折人民幣1650000元7月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)7月15日收到外商投入50萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1:，款項(xiàng)收到銀行。（6）遞延資產(chǎn)發(fā)生額=0()=（7）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=22（8）調(diào)整=10*1/1510/5=（9）應(yīng)交稅金=（）*20%=當(dāng)期所得稅費(fèi)用=+= 借： 貸： 貸:五、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備抵消某集團(tuán)壞賬損失核算采用倍抵法按年末應(yīng)收賬款余額5‰ 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，04年母公司應(yīng)收賬款余額8萬(wàn)元，其中有6萬(wàn)元是子公司的應(yīng)付賬款。要求計(jì)算填表并編制會(huì)計(jì)分錄。（1）甲公司的賬務(wù)處理①07年7月1日不作分錄②2007年12月31日借：衍生工具 6000 （5448）*1000=6000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000③2008年6月1日借：銀行存款 2000投資收益 4000貸：衍生工具 6000④借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000貸：衍生工具 6000（2）乙公司的賬務(wù)處理①07年7月1日不作分錄②2007年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000 （5448）*1000=6000 貸：衍生工具 6000③2008年6月1日借：衍生工具 6000貸：銀行存款 2000投資收益 4000④借：衍生工具 6000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000練習(xí)題：A、B為非同一控制的兩個(gè)公司，A購(gòu)買(mǎi)B全部股權(quán) A(萬(wàn)元) B(萬(wàn)元) 貨幣資金14115應(yīng)收賬款凈額199存貨40035其他流動(dòng)資產(chǎn)28020流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1020固定資產(chǎn)凈值80090在建工程15010無(wú)形資產(chǎn)6012其他資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)2030短期借款30035應(yīng)付賬款25040長(zhǎng)期借款30040其他流動(dòng)負(fù)債10020應(yīng)付債券20030負(fù)債合計(jì)1150165股本50025資本公積10010盈余公積12010未分配利潤(rùn)160所有者權(quán)益合計(jì)880負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2030 A以65萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)B公司的全部股權(quán)，在產(chǎn)權(quán)購(gòu)買(mǎi)日，B公司存款的公允價(jià)值存貨37萬(wàn)，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值95萬(wàn)元，應(yīng)付債券35萬(wàn)元。07年抵消分錄：借：營(yíng)業(yè)收入 10000貸：營(yíng)業(yè)成本 8000存貨 2000跨年：借：未分配利潤(rùn)——年初 2000貸：營(yíng)業(yè)成本 200008年抵消分錄：借：營(yíng)業(yè)收入 15000貸：營(yíng)業(yè)成本 10000+2520=12520 （ 12600*20%=2520）存貨 2480 （2500018000*70%）*20%）練習(xí)題：衍生工具一般業(yè)務(wù)07年7月1日，甲、乙簽訂了一份合約，約定在08年6月1日進(jìn)行一次“現(xiàn)金互換”標(biāo)的物是1000股股票。由于這批商品中有12000元已經(jīng)出售還有8000元尚未銷(xiāo)售，因而有3600元內(nèi)部利潤(rùn)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，還有2400元利潤(rùn)屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益。在乙公司的個(gè)別利潤(rùn)表中，有營(yíng)業(yè)收入150000元，營(yíng)業(yè)成本100000元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為50000元，在編制合并工作底稿時(shí)，應(yīng)將對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)講虛增的甲公司的營(yíng)業(yè)收入和乙公司的營(yíng)業(yè)成本予以抵消，編制抵消分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入 100000貸：營(yíng)業(yè)成本 100000（二）內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨全部未對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)的抵消處理：【86】乙公司（子公司）期末存貨中有一批價(jià)值20000元的商品，系從，甲公司（母公司）購(gòu)入，甲公司的銷(xiāo)售毛利率30%，根據(jù)銷(xiāo)售毛利率，甲公司銷(xiāo)售該批存貨取得的內(nèi)部利潤(rùn)為6000元。由于A公司的合并成本大于B公司的股東權(quán)益的賬面價(jià)值，其差額應(yīng)當(dāng)作為商譽(yù)處理?！?3】由于并購(gòu)中，B公司資產(chǎn)賬面價(jià)低于市場(chǎng)公允價(jià)值，因此A公司以352000萬(wàn)元購(gòu)入B公司發(fā)行在外的全部股份，而B(niǎo)公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目在2007年3月1日購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值見(jiàn)表A公司支付的合并成本正好等于B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。在同一天，合約以現(xiàn)金進(jìn)行凈額結(jié)算，由于甲企業(yè)有義務(wù)向乙企業(yè)交付2
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