【正文】 金14115應(yīng)收賬款凈額199存貨40035其他流動(dòng)資產(chǎn)28020流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1020固定資產(chǎn)凈值80090在建工程15010無形資產(chǎn)6012其他資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)2030短期借款30035應(yīng)付賬款25040長期借款30040其他流動(dòng)負(fù)債10020應(yīng)付債券20030負(fù)債合計(jì)1150165股本50025資本公積10010盈余公積12010未分配利潤160所有者權(quán)益合計(jì)880負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2030 A以65萬元購買B公司的全部股權(quán)，在產(chǎn)權(quán)購買日，B公司存款的公允價(jià)值存貨37萬，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值95萬元，應(yīng)付債券35萬元。由于A公司的合并成本大于B公司的股東權(quán)益的賬面價(jià)值，其差額應(yīng)當(dāng)作為商譽(yù)處理。甲企業(yè)進(jìn)行以下賬務(wù)處理： 借：銀行存款 4000投資收益 4000 (5500)貸：衍生工具——遠(yuǎn)期合約 8000 9500乙企業(yè)的賬務(wù)處理（1）2007年2月1日。根據(jù)上述材料，甲公司2008年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=1000+50+6+1218+2030+50=1090（萬元）應(yīng)交所得稅=1090*25%=(萬元)【226】甲公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)表所示，假定甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納所得額。（3）4月4日，通過中國銀行償還前欠款USD2000，現(xiàn)已收到銀行兌付通知，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為USD1=，銀行賣出價(jià)為USD1=。（2） 支付罰款和稅收滯納金6萬元。該日簽訂合約時(shí)的每股價(jià)格為100元，2007年2月1日遠(yuǎn)期合約的初始公允價(jià)值為零。乙企業(yè)進(jìn)行以下賬務(wù)處理： 借：衍生工具——遠(yuǎn)期合約 8000 (9500)貸：銀行存款 4000 (5500)投資收益 4000四、P325【72】A公司在2007年3月1日，以286000萬元銀行存款購入B公司發(fā)行在外的全部股權(quán)。編制抵消分錄如下：借：營業(yè)收入 200000貸：營業(yè)成本 17600 （2000002400=176000）存貨 2400 （600012000*30%=2400）（四）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部購進(jìn)存貨的抵消處理【88】承【87】，2008年甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先將2007年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對(duì)本期期初未分配利潤的影響予以抵消，作如下調(diào)整分錄：借：未分配利潤——年初 2400貸：營業(yè)成本 2400練習(xí)題：2007年母公司向子公司銷售商品1萬，毛利率20%，子公司當(dāng)年全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。05年母公司應(yīng)收賬款是4萬元。要求：分別編制04年、05年、06年三年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。要求：編制008年的抵消分錄。A、B公司資產(chǎn)負(fù)債表 2007年3月1日 單位：萬元項(xiàng)目A公司B公司資產(chǎn)：銀行存款42200010000應(yīng)收賬款17400062000存貨22600060000固定資產(chǎn)——房屋（凈值）500000100000固定資產(chǎn)—通用設(shè)備（凈值）28800084000固定資產(chǎn)—專用設(shè)備（凈值）17600066000合計(jì)1786000382000負(fù)債和股東權(quán)益：短期借款14000012000應(yīng)付賬款15000024000長期借款300000應(yīng)付債券60000股本800000200000資本公積20000050000盈余公積19600036000合計(jì)1786000382000對(duì)于該項(xiàng)購并業(yè)務(wù)，A公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：長期股權(quán)投資——B公司 2860000000 貸：銀行存款 2860000000借：股本： 2000000000資本公積 500000000盈余公積 360000000貸：長期股權(quán)投資——B公司 2860000000（1）合并成本等于被購買方的公允價(jià)值。故不作會(huì)計(jì)分錄。（4） 取得國債利息收入18萬元。編制會(huì)計(jì)分錄編制期末外幣賬戶調(diào)整計(jì)算本月匯總損益大中公司2003年3月31日，有關(guān)外幣賬戶余額資料如下(單位：元)：科目名稱 外幣 匯率 人民幣短期借款 USD3000 24600應(yīng)收賬款 USD1000 8200應(yīng)收票據(jù) 0 應(yīng)付賬款 USD8000 65600應(yīng)付票據(jù) 04月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)按當(dāng)日即期匯率作為折合匯率）：（1）4月1日，對(duì)日本山丸商社出口A商品計(jì)USD4000，貸款尚未收到，當(dāng)日即期匯率為USD1=。（7） 年末預(yù)提了因銷售商品承諾提供1年的保修費(fèi)50萬元。該日每股市價(jià)減少至104元，遠(yuǎn)期合約的公允價(jià)值為4000元（104*2000204000）?！?4】假如A公司以銀行存款342000萬元購入B公司發(fā)行在外的全部股份，則A公司支付的合并成本低于B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，兩者的差額作為營業(yè)外收入，編制會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——B公司 3520000000 貸：銀行存款 3420000000 營業(yè)外收入 100000000（3）合并成本低于被購買方的公允價(jià)值。07年7月1日，每股市價(jià)46元，07年12月31日，每股市價(jià)54元，08年6月1日，每股市價(jià)52元。7月20日，外銷產(chǎn)品一批，價(jià)款20萬美元，當(dāng)日匯率1:，款項(xiàng)尚未收到。稅率