高級財務(wù)會計考試題(存儲版)
【正文】 20000USD300000（）2460000USD200000（）1644000 （3000）USD700000（）5740000應(yīng)收賬款USD500000（）4125000USD200000（）1644000USD300000（）2460000 （2900）USD400000（）3280000應(yīng)付賬款USD200000（）1642000（2000）USD200000（）1050000USD400000（）3292000USD400000（）3280000。05年母公司應(yīng)收賬款是4萬元。要求：編制A公司合并時合并會計分錄以及編制合并資產(chǎn)負債時的分錄。編制抵消分錄如下：借：營業(yè)收入 200000貸：營業(yè)成本 17600 （2000002400=176000）存貨 2400 （600012000*30%=2400）（四）連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部購進存貨的抵消處理【88】承【87】，2008年甲公司編制合并財務(wù)報表時，首先將2007年未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵消，作如下調(diào)整分錄：借：未分配利潤——年初 2400貸：營業(yè)成本 2400練習題：2007年母公司向子公司銷售商品1萬，毛利率20%，子公司當年全部未實現(xiàn)對外銷售。借：股本 2000000000資本公積 500000000盈余公積 360000000商譽 660000000貸：長期股權(quán)投資——B公司 3520000000第二筆：將B公司資產(chǎn)、負債項目調(diào)整為其公允價值，公允價值和賬面價值的差額作為商譽。乙企業(yè)進行以下賬務(wù)處理： 借：衍生工具——遠期合約 8000 (9500)貸：銀行存款 4000 (5500)投資收益 4000四、P325【72】A公司在2007年3月1日，以286000萬元銀行存款購入B公司發(fā)行在外的全部股權(quán)。該日簽訂合約時的每股價格為100元，遠期合約的初始公允價值為零。該日簽訂合約時的每股價格為100元，2007年2月1日遠期合約的初始公允價值為零。甲公司資產(chǎn)負債表項目暫時性差異計算表項目賬面價值計稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨608020交易性金融資產(chǎn)18015030預(yù)計負債50050總計3070甲公司2008年遞延所得稅計算如下：遞延所得稅資產(chǎn)=70*25%=（萬元）遞延所得稅負債=30*25%=（萬元）遞延所得稅==10（萬元）【227】甲公司2008年12月31日利潤表中應(yīng)確定的所得稅費用的計算及其相關(guān)的賬務(wù)處理如下：所得稅費用==（萬元）借：所得稅費用當期所得稅費用 2725000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 2725000借： 遞延所得稅資產(chǎn) 175000貸： 遞延所得稅負債 75000 所得稅費用——遞延所得稅費用 100000【228】假定甲公司2009年應(yīng)納稅所得額為1200萬元，資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)如表甲公司資產(chǎn)負債表項目暫時性差異計算表項目賬面價值計稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨12012020無形資產(chǎn)1000100交易性金融資產(chǎn)20024040預(yù)計負債25025總計10065當期所得稅當期所得稅=當期應(yīng)交所得稅=1200*25%=300（萬元）遞延所得稅（1）年末遞延所得稅負債=100*25%=25（萬元）年初遞延所得稅負債=（萬元） 本年遞延所得稅負債增加額==（萬元）（2）年末遞延所得稅資產(chǎn)=65*25%=（萬元） 年初遞延所得稅資產(chǎn)=（萬元）本年遞延所得稅資產(chǎn)減少額==（萬元） 遞延所得稅=+=（萬元）所得稅費用所得稅費用=300+=（萬元）借：所得稅費用當期所得稅費用 3000000 ———遞延所得稅費用 187500貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 3000000遞延所得稅資產(chǎn) 12500 遞延所得稅負債 175000三、P240 2007年2月1日，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂了一份合約，雙方約定在2008年1月31日進行一次“現(xiàn)金交換”（實際上是凈額交換），“現(xiàn)金交換”的標的物是甲企業(yè)的股票2000股。（2） 支付罰款和稅收滯納金6萬元。（4）4月7日，從新加坡進口C商品一批，貸款計USD12000，通過銀行支付USD10000，余款暫欠，當日即期匯率USD1=，銀行賣出價為USD1=。（3）4月4日，通過中國銀行償還前欠款USD2000，現(xiàn)已收到銀行兌付通知，當日市場匯率為USD1=，銀行賣出價為USD1=。根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：（1）4月1日:借：應(yīng)收賬款—山丸商社 USD4000()/ RMB32800 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口 32800（2）4月3日：借：應(yīng)收票據(jù)——永新公司 USD50000()/ RMB416000 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口 416000（3）4月4日：借：應(yīng)付賬款——X客戶 USD2000()/ RMB16600 財務(wù)費用——匯兌損 300 貸：銀行存款 16900（4）4月7日：借：材料采購——自營出口 USD2000()/ RMB98400 財務(wù)費用——匯兌損益
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