高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試題(存儲(chǔ)版)
【正文】 20000USD300000（）2460000USD200000（）1644000 （3000）USD700000（）5740000應(yīng)收賬款USD500000（）4125000USD200000（）1644000USD300000（）2460000 （2900）USD400000（）3280000應(yīng)付賬款USD200000（）1642000（2000）USD200000（）1050000USD400000（）3292000USD400000（）3280000。05年母公司應(yīng)收賬款是4萬(wàn)元。要求：編制A公司合并時(shí)合并會(huì)計(jì)分錄以及編制合并資產(chǎn)負(fù)債時(shí)的分錄。編制抵消分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入 200000貸：營(yíng)業(yè)成本 17600 （2000002400=176000）存貨 2400 （600012000*30%=2400）（四）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨的抵消處理【88】承【87】，2008年甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先將2007年未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵消，作如下調(diào)整分錄：借：未分配利潤(rùn)——年初 2400貸：營(yíng)業(yè)成本 2400練習(xí)題：2007年母公司向子公司銷(xiāo)售商品1萬(wàn)，毛利率20%，子公司當(dāng)年全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。借：股本 2000000000資本公積 500000000盈余公積 360000000商譽(yù) 660000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 3520000000第二筆：將B公司資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目調(diào)整為其公允價(jià)值，公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額作為商譽(yù)。乙企業(yè)進(jìn)行以下賬務(wù)處理： 借：衍生工具——遠(yuǎn)期合約 8000 (9500)貸：銀行存款 4000 (5500)投資收益 4000四、P325【72】A公司在2007年3月1日，以286000萬(wàn)元銀行存款購(gòu)入B公司發(fā)行在外的全部股權(quán)。該日簽訂合約時(shí)的每股價(jià)格為100元，遠(yuǎn)期合約的初始公允價(jià)值為零。該日簽訂合約時(shí)的每股價(jià)格為100元，2007年2月1日遠(yuǎn)期合約的初始公允價(jià)值為零。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨608020交易性金融資產(chǎn)18015030預(yù)計(jì)負(fù)債50050總計(jì)3070甲公司2008年遞延所得稅計(jì)算如下：遞延所得稅資產(chǎn)=70*25%=（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債=30*25%=（萬(wàn)元）遞延所得稅==10（萬(wàn)元）【227】甲公司2008年12月31日利潤(rùn)表中應(yīng)確定的所得稅費(fèi)用的計(jì)算及其相關(guān)的賬務(wù)處理如下：所得稅費(fèi)用==（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2725000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2725000借： 遞延所得稅資產(chǎn) 175000貸： 遞延所得稅負(fù)債 75000 所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 100000【228】假定甲公司2009年應(yīng)納稅所得額為1200萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如表甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨12012020無(wú)形資產(chǎn)1000100交易性金融資產(chǎn)20024040預(yù)計(jì)負(fù)債25025總計(jì)10065當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1200*25%=300（萬(wàn)元）遞延所得稅（1）年末遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25（萬(wàn)元）年初遞延所得稅負(fù)債=（萬(wàn)元） 本年遞延所得稅負(fù)債增加額==（萬(wàn)元）（2）年末遞延所得稅資產(chǎn)=65*25%=（萬(wàn)元） 年初遞延所得稅資產(chǎn)=（萬(wàn)元）本年遞延所得稅資產(chǎn)減少額==（萬(wàn)元） 遞延所得稅=+=（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=300+=（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 3000000 ———遞延所得稅費(fèi)用 187500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 3000000遞延所得稅資產(chǎn) 12500 遞延所得稅負(fù)債 175000三、P240 2007年2月1日，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂了一份合約，雙方約定在2008年1月31日進(jìn)行一次“現(xiàn)金交換”（實(shí)際上是凈額交換），“現(xiàn)金交換”的標(biāo)的物是甲企業(yè)的股票2000股。（2） 支付罰款和稅收滯納金6萬(wàn)元。（4）4月7日，從新加坡進(jìn)口C商品一批，貸款計(jì)USD12000，通過(guò)銀行支付USD10000，余款暫欠，當(dāng)日即期匯率USD1=，銀行賣(mài)出價(jià)為USD1=。（3）4月4日，通過(guò)中國(guó)銀行償還前欠款USD2000，現(xiàn)已收到銀行兌付通知，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為USD1=，銀行賣(mài)出價(jià)為USD1=。根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）4月1日:借：應(yīng)收賬款—山丸商社 USD4000()/ RMB32800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口 32800（2）4月3日：借：應(yīng)收票據(jù)——永新公司 USD50000()/ RMB416000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口 416000（3）4月4日：借：應(yīng)付賬款——X客戶(hù) USD2000()/ RMB16600 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損 300 貸：銀行存款 16900（4）4月7日：借：材料采購(gòu)——自營(yíng)出口 USD2000()/ RMB98400 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益
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