高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試題-文庫(kù)吧資料
2025-01-20 13:18本頁(yè)面
【正文】 660000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 3520000000第二筆：將B公司資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目調(diào)整為其公允價(jià)值，公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額作為商譽(yù)?！?5】假如A公司以銀行存款362000萬(wàn)元購(gòu)入B公司發(fā)行在外的全部股份，則A公司支付的合并成本高于B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，兩者的差額作為商譽(yù)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 3520000000 商譽(yù) 100000000貸：銀行存款 3620000000 合并日編制合并工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為以下兩筆抵消分錄：第一筆：將公司A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司的股東權(quán)益抵消。編制會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 3520000000 貸：銀行存款 3520000000（2）合并成本低于被購(gòu)買(mǎi)方的公允價(jià)值。A、B公司資產(chǎn)負(fù)債表 2007年3月1日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目A公司B公司資產(chǎn)：銀行存款42200010000應(yīng)收賬款17400062000存貨22600060000固定資產(chǎn)——房屋（凈值）500000100000固定資產(chǎn)—通用設(shè)備（凈值）28800084000固定資產(chǎn)—專用設(shè)備（凈值）17600066000合計(jì)1786000382000負(fù)債和股東權(quán)益：短期借款14000012000應(yīng)付賬款15000024000長(zhǎng)期借款300000應(yīng)付債券60000股本800000200000資本公積20000050000盈余公積19600036000合計(jì)1786000382000對(duì)于該項(xiàng)購(gòu)并業(yè)務(wù)，A公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 2860000000 貸：銀行存款 2860000000借：股本： 2000000000資本公積 500000000盈余公積 360000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 2860000000（1）合并成本等于被購(gòu)買(mǎi)方的公允價(jià)值。乙企業(yè)進(jìn)行以下賬務(wù)處理： 借：衍生工具——遠(yuǎn)期合約 8000 (9500)貸：銀行存款 4000 (5500)投資收益 4000四、P325【72】A公司在2007年3月1日，以286000萬(wàn)元銀行存款購(gòu)入B公司發(fā)行在外的全部股權(quán)。該日每股市價(jià)減少至104元，遠(yuǎn)期合約的公允價(jià)值為4000元（104*2000204000）。該日每股市價(jià)增加至106元，假設(shè)此時(shí)固定遠(yuǎn)期價(jià)格204000元（102*2000）不考慮時(shí)間價(jià)值，從而遠(yuǎn)期合約的公允價(jià)值增加至8000（106*2000204000）。故不作會(huì)計(jì)分錄。該日簽訂合約時(shí)的每股價(jià)格為100元，遠(yuǎn)期合約的初始公允價(jià)值為零。在同一天，合約以現(xiàn)金進(jìn)行凈額結(jié)算，甲企業(yè)有義務(wù)向乙企業(yè)交付204000元，乙企業(yè)有義務(wù)向甲企業(yè)交付208000元，因此乙企業(yè)應(yīng)向甲企業(yè)支付4000元凈額。該日每股市價(jià)增加至106元，假設(shè)此時(shí)固定遠(yuǎn)期價(jià)格204000元（102*2000）不考慮時(shí)間價(jià)值，現(xiàn)值為204000.（202500）從而遠(yuǎn)期合約的公允價(jià)值增加至8000（106*2000204000）9500（106*2000202500）會(huì)計(jì)要處理要反映遠(yuǎn)期合約公允價(jià)值的增加，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具——遠(yuǎn)期合約 8000 (9500) 借：公允價(jià)值損益 8000 (9500)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8000 (9500) 貸：投資收益 8000 (9500)（3）2008年1月31日。故不作會(huì)計(jì)分錄。該日簽訂合約時(shí)的每股價(jià)格為100元，2007年2月1日遠(yuǎn)期合約的初始公允價(jià)值為零。根據(jù)上述資料，分別作兩公司的賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)期末，遠(yuǎn)期合約的公允價(jià)值按照市場(chǎng)股票價(jià)格與固定遠(yuǎn)期價(jià)格的現(xiàn)值之間的差額計(jì)算。說(shuō)到底，就是甲企業(yè)和乙企業(yè)賭該股票是漲過(guò)每股102元，還是跌過(guò)每股102元。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨608020交易性金融資產(chǎn)18015030預(yù)計(jì)負(fù)債50050總計(jì)3070甲公司2008年遞延所得稅計(jì)算如下：遞延所得稅資產(chǎn)=70*25%=（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債=30*25%=（萬(wàn)元）遞延所得稅==10（萬(wàn)元）【227】甲公司2008年12月31日利潤(rùn)表中應(yīng)確定的所得稅費(fèi)用的計(jì)算及其相關(guān)的賬務(wù)處理如下：所得稅費(fèi)用==（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2725000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2725000借： 遞延所得稅資產(chǎn) 175000貸： 遞延所得稅負(fù)債 75000 所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 100000【228】假定甲公司2009年應(yīng)納稅所得額為1200萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如表甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨12012020無(wú)形資產(chǎn)1000100交易性金融資產(chǎn)20024040預(yù)計(jì)負(fù)債25025總計(jì)10065當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1200*25%=300（萬(wàn)元）遞延所得稅（1）年末遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25（萬(wàn)元）年初遞延所得稅負(fù)債=（萬(wàn)元） 本年遞延所得稅負(fù)債增加額==（萬(wàn)元）（2）年末遞延所得稅資產(chǎn)=65*25%=（萬(wàn)元） 年初遞延所得稅資產(chǎn)=（萬(wàn)元）本年遞延所得稅資產(chǎn)減少額==（萬(wàn)元） 遞延所得稅=+=（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1