高級財務會計考試題(參考版)
2025-01-17 13:18本頁面
【正文】 借：銀行存款 USD500000（）4120000貸:實收資本 4120000借：在建工程 3292000貸：應付賬款 USD400000（）3292000借：應收賬款 USD200000（）1644000 貸：主營業(yè)務收入 1644000借：應付賬款 USD200000（）1644000 貸:銀行存款 USD200000（）1644000借：銀行存款 USD300000（）2460000貸：應收賬款 USD300000（）2460000銀行存款USD 100000，（）825000USD500000（）4120000USD300000（）2460000USD200000（）1644000 （3000）USD700000（）5740000應收賬款USD500000（）4125000USD200000（）1644000USD300000（）2460000 （2900）USD400000（）3280000應付賬款USD200000（）1642000（2000）USD200000（）1050000USD400000（）3292000USD400000（）3280000。7月28日，以外幣存款償還應付賬款20萬美元，當日匯率1:.7月31日，收回應收賬款30萬美元，當日匯率1:。7月18日進口一臺設備，40萬元，尚未支付，當日匯率1:，設備處于安裝調(diào)試工程中。要求：分別編制04年、05年、06年三年合并會計報表的抵消分錄。05年母公司應收賬款是4萬元。（6）遞延資產(chǎn)發(fā)生額=()=（7）會計利潤=22（8）調(diào)整=10*2/1510/5=（9）應交稅金=（）*20%=當期所得稅費用=+= 借： 貸： 貸:2012年：（1）賬面價值=1010*5/1510*4/1510*3/1510*2/1510*1/15==0；（2）計稅基礎=1010/510/510/510/510/5=82222=0；（3）暫時性差異=00=0(可抵扣暫時性差異)；（4）稅率=20%；（5）遞延資產(chǎn)余額= 0*=0。項目200720082009201020112012賬面價值10420計稅基礎1086420暫時性差異（可抵扣）0220稅率15%15%15%20%20%20%遞延資產(chǎn)余額00遞延（資產(chǎn)發(fā)生額）00會計利潤202222222222調(diào)整00當期所得稅費32007年：（1）賬面價值=10萬元；（2）計稅基礎=10萬元；（3）暫時性差異=0萬元；（4）稅率=15%；（5）遞延資產(chǎn)余額=1010=0（6）遞延資產(chǎn)發(fā)生額=0（7）會計利潤=20（8）調(diào)整=0（9）當期所得稅費=20*15%= 借：所得稅費用3 貸:應交稅金應交所得稅32008年：（1）賬面價值=1010*5/15=；（2）計稅基礎=1010/5=8；（3）暫時性差異==(可抵扣暫時性差異)；（4）稅率=15%；（5）遞延資產(chǎn)余額=*=（6）遞延資產(chǎn)發(fā)生額==（7）會計利潤=22（8）調(diào)整=10*5/1510/5=（9）應交稅金=（22+）*15%=當期所得稅費用== 借： 借： 貸:2009年：（1）賬面價值=1010*5/1510*4/15==4；（2）計稅基礎=1010/510/5=82=6；（3）暫時性差異=46=2(可抵扣暫時性差異)；（4）稅率=15%；（5）遞延資產(chǎn)余額= 2*=（6）遞延資產(chǎn)發(fā)生額=()=（7）會計利潤=22（8）調(diào)整=10*4/1510/5=（9）應交稅金=（22+）*15%=當期所得稅費用== 借： 借： 貸:2010年：（1）賬面價值=1010*5/1510*4/1510*3/15==2；（2）計稅基礎=1010/510/510/5=822=4；（3）暫時性差異=24=2(可抵扣暫時性差異)；（4）稅率=20%；（5）遞延資產(chǎn)余額= 2*=。07年末會計利潤20萬元，假定以后各年度計提折舊前會計利潤都是22萬元，無其他調(diào)整事項，所得稅率15%，從2010年起改為20%。要求：編制A公司合并時合并會計分錄以及編制合并資產(chǎn)負債時的分錄。假定07 年12月31日每股遠期價格現(xiàn)職為48元，要求分別做兩個公司的賬務處理。到時，甲按每股50元固定價付給乙，乙按到時的市價付給甲，假定標的物在合約期間不發(fā)給股利。要求：編制008年的抵消分錄。編制抵消分錄如下：借：營業(yè)收入 200000貸：營業(yè)成本 17600 （2000002400=176000）存貨 2400 （600012000*30%=2400）（四）連續(xù)編制合并財務報表時內(nèi)部購進存貨的抵消處理【88】承【87】，2008年甲公司編制合并財務報表時，首先將2007年未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵消，作如下調(diào)整分錄：借：未分配利潤——年初 2400貸：營業(yè)成本 2400練習題：2007年母公司向子公司銷售商品1萬，毛利率20%，子公司當年全部未實現(xiàn)對外銷售。甲公司的銷售毛利率30%，根據(jù)銷售毛利率，甲公司銷售該批存貨取得的內(nèi)部利潤為6000元。由于這些存貨尚未向集團外銷售，因而這6000元內(nèi)部利潤屬于未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益。則在個別利潤表中，甲公司的營業(yè)收入100000元，營業(yè)成本為80000元，營業(yè)利潤為20000元。借：股本 2000000000資本公積 500000000盈余公積 360000000商譽
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