高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試題-資料下載頁(yè)
2025-01-14 13:18本頁(yè)面
【正文】 6；（3）暫時(shí)性差異=46=2(可抵扣暫時(shí)性差異)；（4）稅率=15%；（5）遞延資產(chǎn)余額= 2*=（6）遞延資產(chǎn)發(fā)生額=()=（7）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=22（8）調(diào)整=10*4/1510/5=（9）應(yīng)交稅金=（22+）*15%=當(dāng)期所得稅費(fèi)用== 借： 借： 貸:2010年：（1）賬面價(jià)值=1010*5/1510*4/1510*3/15==2；（2）計(jì)稅基礎(chǔ)=1010/510/510/5=822=4；（3）暫時(shí)性差異=24=2(可抵扣暫時(shí)性差異)；（4）稅率=20%；（5）遞延資產(chǎn)余額= 2*=。稅率變動(dòng)調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=2*（20%15%）=（6）遞延資產(chǎn)發(fā)生額=()（）=0（7）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=22（8）調(diào)整=10*3/1510/5=0（9）應(yīng)交稅金=（22+0）*20%=當(dāng)期所得稅費(fèi)用== 借： 借：遞延所得稅資產(chǎn)0 貸:2011年：（1）賬面價(jià)=1010*5/1510*4/1510*3/1510*2/15==；（2）計(jì)稅基礎(chǔ)=1010/510/510/510/5=8222=2；（3）暫時(shí)性差異==(可抵扣暫時(shí)性差異)；（4）稅率=20%；（5）遞延資產(chǎn)余額= *=。（6）遞延資產(chǎn)發(fā)生額=()=（7）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=22（8）調(diào)整=10*2/1510/5=（9）應(yīng)交稅金=（）*20%=當(dāng)期所得稅費(fèi)用=+= 借： 貸： 貸:2012年：（1）賬面價(jià)值=1010*5/1510*4/1510*3/1510*2/1510*1/15==0；（2）計(jì)稅基礎(chǔ)=1010/510/510/510/510/5=82222=0；（3）暫時(shí)性差異=00=0(可抵扣暫時(shí)性差異)；（4）稅率=20%；（5）遞延資產(chǎn)余額= 0*=0。（6）遞延資產(chǎn)發(fā)生額=0()=（7）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=22（8）調(diào)整=10*1/1510/5=（9）應(yīng)交稅金=（）*20%=當(dāng)期所得稅費(fèi)用=+= 借： 貸： 貸:五、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備抵消某集團(tuán)壞賬損失核算采用倍抵法按年末應(yīng)收賬款余額5‰ 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，04年母公司應(yīng)收賬款余額8萬(wàn)元，其中有6萬(wàn)元是子公司的應(yīng)付賬款。05年母公司應(yīng)收賬款是4萬(wàn)元。06年母公司應(yīng)收賬款是7萬(wàn)元，此都是子公司應(yīng)付賬款。要求：分別編制04年、05年、06年三年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。 04年：借：應(yīng)付賬款 60000貸：應(yīng)收賬款 60000借：壞賬準(zhǔn)備 300 （6000* 5‰） 貸：資產(chǎn)減值損失 300 （6000* 5‰）05年： 借：壞賬準(zhǔn)備 300貸：未分配利潤(rùn)——年初 300 借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 借： 應(yīng)付賬款 40000貸：應(yīng)收賬款 4000006年： 借：壞賬準(zhǔn)備 200貸：未分配利潤(rùn)——年初 200 借：壞賬準(zhǔn)備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150借： 應(yīng)付賬款 70000貸：應(yīng)收賬款 70000壞賬準(zhǔn)備300（抵）300 （04年末）100300100（抵）（抵）150200 （05年末）150350 （06年末）課堂練習(xí):第一題的類型某企業(yè)6月30日外幣賬戶期末余額如下：銀行存款 美元10萬(wàn)元，折人民幣825000元應(yīng)收賬款 美元50萬(wàn)元，折人民幣4125000元應(yīng)付賬款 美元20萬(wàn)元，折人民幣1650000元7月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)7月15日收到外商投入50萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1:，款項(xiàng)收到銀行。7月18日進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，40萬(wàn)元，尚未支付，當(dāng)日匯率1:，設(shè)備處于安裝調(diào)試工程中。7月20日，外銷產(chǎn)品一批，價(jià)款20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1:，款項(xiàng)尚未收到。7月28日，以外幣存款償還應(yīng)付賬款20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1:.7月31日，收回應(yīng)收賬款30萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1:。要求：編制7月份會(huì)計(jì)分錄 計(jì)算并編制期末調(diào)整匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 USD500000（）4120000貸:實(shí)收資本 4120000借：在建工程 3292000貸：應(yīng)付賬款 USD400000（）3292000借：應(yīng)收賬款 USD200000（）1644000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1644000借：應(yīng)付賬款 USD200000（）1644000 貸:銀行存款 USD200000（）1644000借：銀行存款 USD300000（）2460000貸：應(yīng)收賬款 USD300000（）2460000銀行存款USD 100000，（）825000USD500000（）4120000USD300000（）2460000USD200000（）1644000 （3000）USD700000（）5740000應(yīng)收賬款USD500000（）4125000USD200000（）1644000USD300000（）2460000 （2900）USD400000（）3280000應(yīng)付賬款USD200000（）1642000（2000）USD200000（）1050000USD400000（）3292000USD400000（）3280000
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