【正文】 費(fèi)用 （1分） 貸：累計(jì)折舊 歸還設(shè)備 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款 100 （3分） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn) 甲公司于2007年1月1日以1000萬(wàn)元取得乙公司10%的股份，甲公司和乙公司不屬于同一控制的兩個(gè)子公司，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。甲公司對(duì)持有的投資采用成本法核算。2008年1月1日，甲公司另支付5600萬(wàn)元取得乙公司50%的股權(quán)，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元（假定不存在需要對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的因素），未進(jìn)行利潤(rùn)分配。甲公司和乙公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。要求：（1）編制甲公司2008年1月1日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）計(jì)算原持股比例部分在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5600 （2分） 貸：銀行存款 5600（2）原持有10%股份應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1000950010%=50萬(wàn)元 （1分） 進(jìn)一步取得50%股份應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=56001100050%=100萬(wàn)元 （1分） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=50+100=150萬(wàn)元 （1分）（3）原持有10%股份在購(gòu)買日對(duì)應(yīng)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=1100010%=1100萬(wàn)元（1分） 原取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=950010%=950萬(wàn)元（1分） 兩者之間差額150萬(wàn)元在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于被投資企業(yè)在投資以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的部分100（100010%）萬(wàn)元，調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的盈余公積和未分配利潤(rùn)，盈余公積調(diào)增10萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)調(diào)增90萬(wàn)元；剩余部分50萬(wàn)元調(diào)整資本公積。（3分）乙公司于2007年12月31日將一建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值1800萬(wàn)元。乙公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2008年該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬(wàn)。2009年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1650萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1710萬(wàn)元。2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1650萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬(wàn)元。2010年12月31日租賃期滿，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)投入行政管理部門使用。假定轉(zhuǎn)換后建筑物的折舊方法、預(yù)計(jì)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。2011年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1540萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1560萬(wàn)元。要求：編制乙公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）2007年12月31日借：投資性房地產(chǎn) 2800 （1分）累計(jì)折舊 500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300貸：固定資產(chǎn) 2800 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 500 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300（2）2008年12月31日借：銀行存款 150 （1分）貸：其他業(yè)務(wù)收入 150借：其他業(yè)務(wù)成本 100 （2000/20） （1分）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1002008年12月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2800600300=1900萬(wàn)元，可收回金額為2000萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。（3）2009年12月31日借：銀行存款 150 （1分）貸：其他業(yè)務(wù)收入 150借：其他業(yè)務(wù)成本 100 （2000/20） （1分）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 1002009年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2800700300=1800萬(wàn)元，可收回金額為1710萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提90萬(wàn)元減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 90 （1分）貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 90（4）2010年12月31日借：銀行存款 150 （1分）貸：其他業(yè)務(wù)收入 150借：其他業(yè)務(wù)成本 95 （1710/18） （1分）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 952010年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=171095=1615萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn) 2800 （1分）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 795投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 390 貸：投資性房地產(chǎn) 2800累計(jì)折舊 795固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 390（5）2011年12月31日借：管理費(fèi)用 95 （1分）貸：累計(jì)折舊 952011年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=161595=1520，可收回金額為1560萬(wàn)元。A股份有限公司2007年1月1日與另一投資者B公司共同組建C公司，A公司占有C公司75％的股份，從2007年開(kāi)始將C公司納入合并報(bào)表。（1）A公司2007年6月15日從C公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)格為1053萬(wàn)元（增值稅率17％），以銀行存款支付，另付運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)100萬(wàn)元，9月18日投入使用，該設(shè)備系C 公司生產(chǎn)，生產(chǎn)成本700萬(wàn)元，A公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，該設(shè)備價(jià)款于2008年3月支付。（2）2006年1月1日，C公司按照面值發(fā)行公司債券，面值為1100萬(wàn)元，次年1月5日，按票面利率3％支付利息，該債券在第六年兌付（不能提前兌付）本金及最后一期利息。2007年初，A公司在債券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買了C公司債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，債券的面值1100萬(wàn)元，公允價(jià)1000萬(wàn)元，不考慮交易費(fèi)用，A公司采用直線法攤銷折價(jià)。（3）2008年9月28日，A公司變賣上述從C公司購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，變賣價(jià)款600萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用50萬(wàn)元。要求：編制A公司2007年，2008年年度合并報(bào)表時(shí)就上述內(nèi)部購(gòu)銷設(shè)備和債券所作的抵銷分錄（以萬(wàn)元為單位）。（1）2007年末內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 900 （2分） 貸：營(yíng)業(yè)成本 700固定資產(chǎn)——原價(jià) 200 借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10 （1分） 貸：管理費(fèi)用 10（2）2007年債券業(yè)務(wù)抵消分錄借：應(yīng)付債券 1100 （2分）貸：持有至到期投資 1020 投資收益 80借：應(yīng)付利息 33 （1分） 貸：應(yīng)收利息 33借：投資收益 53 （1分） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 53（3）2008年末內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄 借：期初未分配利潤(rùn) 200 （1分） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200 借：營(yíng)業(yè)外收入 10 （1分） 貸：期初未分配利潤(rùn) 10 借：營(yíng)業(yè)外收入 30 （1分） 貸：管理費(fèi)用 30借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 1053 （1分） 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1053（4）2008年債券業(yè)務(wù)抵消分錄 借：應(yīng)付債券 1100 （2分） 貸：持有至到期投資 1040 投資收益 60借：應(yīng)付利息 33 （1分） 貸：應(yīng)收利息 33借：投資收益 53 （1分） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5319 /