【正文】 司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答：（1）①2007年1月1日投資時：借：長期股權投資—Q公司33000貸：銀行存款33000② 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應收股利 800（100080%）貸：長期股權投資—Q公司 800借：銀行存款 800貸：應收股利800③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：應收股利=110080%=880萬元應收股利累積數=800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數=0+400080%=3200萬元應恢復投資成本800萬元借：應收股利 880長期股權投資—Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款 880貸：應收股利 880（2）①2007年12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33000800）+800+400080%100080%=35400萬元②2008年12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=（33000800+800）+（800800）+400080%100080%+500080%110080%=38520萬元（3）①2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務借：股本30000資本公積 2000盈余公積 1200（800+400）未分配利潤9800（7200+40004001000）商譽 1000貸：長期股權投資35400少數股東權益8600 [（30000+2000+1200+9800）20%]借：投資收益 3200少數股東損益800未分配利潤—年初 7200貸：本年利潤分配——提取盈余公積 400本年利潤分配——應付股利1000未分配利潤98002）內部商品銷售業(yè)務借：營業(yè)收入500（1005）貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80 [ 40（53）]貸：存貨 803）內部固定資產交易借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 60 固定資產—原價 40借：固定資產—累計折舊4（40247。56/12）貸：管理費用4②2008年抵銷分錄1）投資業(yè)務借：股本30000 資本公積 2000盈余公積 1700（800+400+500）未分配利潤13200（9800+50005001100）商譽 1000貸：長期股權投資38520少數股東權益9380 [（30000+2000+1700+13200）20%]借：投資收益4000少數股東損益 1000未分配利潤—年初9800貸：提取盈余公積500應付股利1100未分配利潤132002）內部商品銷售業(yè)務A 產品：借：未分配利潤—年初 80貸：營業(yè)成本80B產品借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 [20（63）]貸：存貨603）內部固定資產交易借：未分配利潤—年初 40貸：固定資產——原價 40借：固定資產——累計折舊4貸：未分配利潤—年初 4借：固定資產——累計折舊 8貸：管理費用8，205～208年發(fā)生如下內部交易：(1)205年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20％，N公司當年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。(3)207年N公司將甲產品全部售出，同時將乙產品留存90％，賣出l0％，年末乙產品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。(4)208年N公司將乙產品全部售出。要求：根據上述資料，作出205年～208年相應的抵銷分錄。答：（1）205年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20％，N公司當年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。計提跌價準備：100*70%58=12（萬元）借：資產減值損失 120000 貸：存貨跌價準備——甲產品 120000(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。甲產品銷售時結轉售出部分已計提的跌價準備： 借：存貨跌價準備——甲產品 60000（=12*50%）貸：主營業(yè)務成本 60000 計提跌價準備：乙產品：300*60%143=37（萬元）甲產品：58*50%20=9（萬元）借：資產減值損失 460000（=370000+90000）貸：存貨跌價準備——甲產品 90000 存貨跌價準備——乙產品 370000 至此甲產品計提的跌價準備余額=9+126=15(萬元）(3)207年N公司將甲產品全部售出，同時將乙產品留存90％，賣出l0％，年末乙產品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。甲產品銷售時結轉已計提的跌價準備： 借：存貨跌價準備——甲產品 150000 貸：主營業(yè)務成本 150000 乙產品銷售時結轉售出部分已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備——甲產品 37000（=370000*10%）貸：主營業(yè)務成本 37000 同時計提乙產品跌價準備金：143*90%14=（萬元）至此乙產品跌價準備余額=37000037000+1147000=148（萬元）(4)208年N公司將乙產品全部售出。產品銷售時結轉已計提的跌價準備： 借：存貨跌價準備——乙產品 1480000 貸：主營業(yè)務成本 1480000。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為l20萬元，增值稅率為l7％，乙公司購入后作為固定資產用于管理部門，假定該固定資產折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。要求：(1)編制204～207年的抵銷分錄；(2)如果208年末該設備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來該設備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設備用至209年仍未清理，做出209年的抵銷分錄。答：（1）204～207年的抵銷處理： ①204年的抵銷分錄： 借：營業(yè)收入 120 貸：營業(yè)成本 100 固定資產 20 借：固定資產 4 貸：管理費用 4 ②205年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產20 借：固定資產4 貸：年初未分配利潤4 借：固定資產4 貸：管理費用4 ③206年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產20 借：固定資產8 貸：年初未分配利潤8 借：固定資產4 貸：管理費用4 ④207年的抵銷分錄： 借：年初未分配利潤20 貸：固定資產20 借：固定資產12 貸：年初未分配利潤12 借：固定資產4 貸：管理費用4（2）如果208年末不清理，則抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產20 ②借：固定資產16 貸：年初未分配利潤16 ③借：固定資產4 貸：管理費用4（3）如果208年末清理該設備，則抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤 4 貸：管理費用（4）如果乙公司使用該設備至209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產20 ②借：固定資產20 貸：年初未分配利潤20第五篇：高級財務會計答案)——700門自考課程 永久免費、完整 在線學習快快加入我們吧！2007年10月全國自考高級財務會計真題參考答案一、單項選擇題（） 答案：D，下列事項屬于時間性差異的是（），稅法規(guī)定于實際發(fā)生時從應稅所得中扣除 答案：B，而應稅收益則是按照稅法的規(guī)定計算的，因此二者的關系是（）會計收益小于應稅收益 會計收益等于應稅收益 ABC項均有可能答案：D （），債務法不調整遞延稅款賬面余額，而遞延法則要調整 ，債務法要調整遞延稅款賬面余額，而遞延法則不調整 ，不遞延到以后各期答案：B（）及其變化與結果，并提供與租賃業(yè)務有關的會計信息。 答案：C第 1 頁 )——改寫昨日遺憾 創(chuàng)造美好明天！用科學方法牢記知識點順利通過考試！第 12 頁