【正文】 司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答：（1）①2007年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資—Q公司33000貸：銀行存款33000② 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應(yīng)收股利 800（100080%）貸：長期股權(quán)投資—Q公司 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利800③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=110080%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400080%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借：應(yīng)收股利 880長期股權(quán)投資—Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利 880（2）①2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000800）+800+400080%100080%=35400萬元②2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000800+800）+（800800）+400080%100080%+500080%110080%=38520萬元（3）①2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積 2000盈余公積 1200（800+400）未分配利潤9800（7200+40004001000）商譽(yù) 1000貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600 [（30000+2000+1200+9800）20%]借：投資收益 3200少數(shù)股東損益800未分配利潤—年初 7200貸：本年利潤分配——提取盈余公積 400本年利潤分配——應(yīng)付股利1000未分配利潤98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入500（1005）貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80 [ 40（53）]貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)—原價 40借：固定資產(chǎn)—累計折舊4（40247。56/12）貸：管理費(fèi)用4②2008年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000 資本公積 2000盈余公積 1700（800+400+500）未分配利潤13200（9800+50005001100）商譽(yù) 1000貸：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380 [（30000+2000+1700+13200）20%]借：投資收益4000少數(shù)股東損益 1000未分配利潤—年初9800貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤—年初 80貸：營業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 [20（63）]貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤—年初 40貸：固定資產(chǎn)——原價 40借：固定資產(chǎn)——累計折舊4貸：未分配利潤—年初 4借：固定資產(chǎn)——累計折舊 8貸：管理費(fèi)用8，205～208年發(fā)生如下內(nèi)部交易：(1)205年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。(3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。(4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出205年～208年相應(yīng)的抵銷分錄。答：（1）205年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。計提跌價準(zhǔn)備：100*70%58=12（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 120000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 120000(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準(zhǔn)備： 借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 60000（=12*50%）貸：主營業(yè)務(wù)成本 60000 計提跌價準(zhǔn)備：乙產(chǎn)品：300*60%143=37（萬元）甲產(chǎn)品：58*50%20=9（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 460000（=370000+90000）貸：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 370000 至此甲產(chǎn)品計提的跌價準(zhǔn)備余額=9+126=15(萬元）(3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備： 借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 150000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 150000 乙產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準(zhǔn)備：借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%）貸：主營業(yè)務(wù)成本 37000 同時計提乙產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備金：143*90%14=（萬元）至此乙產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備余額=37000037000+1147000=148（萬元）(4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備： 借：存貨跌價準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1480000。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為l20萬元，增值稅率為l7％，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。要求：(1)編制204～207年的抵銷分錄；(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理，做出209年的抵銷分錄。答：（1）204～207年的抵銷處理： ①204年的抵銷分錄： 借：營業(yè)收入 120 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 ②205年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)4 貸：年初未分配利潤4 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ③206年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)8 貸：年初未分配利潤8 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ④207年的抵銷分錄： 借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)12 貸：年初未分配利潤12 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（2）如果208年末不清理，則抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)16 貸：年初未分配利潤16 ③借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（3）如果208年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤 4 貸：管理費(fèi)用（4）如果乙公司使用該設(shè)備至209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)20 貸：年初未分配利潤20第五篇：高級財務(wù)會計答案)——700門自考課程 永久免費(fèi)、完整 在線學(xué)習(xí)快快加入我們吧！2007年10月全國自考高級財務(wù)會計真題參考答案一、單項選擇題（） 答案：D，下列事項屬于時間性差異的是（），稅法規(guī)定于實際發(fā)生時從應(yīng)稅所得中扣除 答案：B，而應(yīng)稅收益則是按照稅法的規(guī)定計算的，因此二者的關(guān)系是（）會計收益小于應(yīng)稅收益 會計收益等于應(yīng)稅收益 ABC項均有可能答案：D （），債務(wù)法不調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則要調(diào)整 ，債務(wù)法要調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則不調(diào)整 ，不遞延到以后各期答案：B（）及其變化與結(jié)果，并提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會計信息。 答案：C第 1 頁 )——改寫昨日遺憾 創(chuàng)造美好明天！用科學(xué)方法牢記知識點順利通過考試！第 12 頁