【正文】 或合并日）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。（2）遠(yuǎn)洋公司2007年末無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝10025%＝25（萬(wàn)元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 25（3）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析6.(3分)大華公司為境內(nèi)A股上市公司，其記賬本位幣為人民幣。 、持有香港上市公司甲公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的65%從而擁有該公司的絕對(duì)控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析8.(3分)M公司于209年1月1日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)N公司投資，取得N公司80%的股份，購(gòu)買日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A 解析9.(3分)，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析10.(3分)下列說(shuō)法中正確的是（）。 2011年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營(yíng)所需資金的需要，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬(wàn)美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。甲公司汽車的賬面原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊11萬(wàn)元。 1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝。如果在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)甲企業(yè)將被并方的凈資產(chǎn)增值按比例分?jǐn)偟接嘘P(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目。則2004年年初合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)項(xiàng)目的金額為（）。 、債券、基金等金融工具按照購(gòu)買日活躍市場(chǎng)中的市場(chǎng)價(jià)值確定 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C,D,E 解析2.(4分)下列說(shuō)法中，正確的有（）。 ，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理 ，公允價(jià)值于原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬(wàn)元(包含增值稅的差額)。該債券系1997年7月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1500萬(wàn)元，票面年利率為5%，到期一次還本付息，期限為3年。 ，兩者之間并不矛盾，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)信息在可靠性前提下，盡可能做到相關(guān)性 購(gòu)入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅額為1020000元。 得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析10.(3分)在進(jìn)行衍生金融工具的賬務(wù)處理時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價(jià)值變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入（）。 預(yù)計(jì)凈殘值為零。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析15.(3分)208年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。 ，800 ，825 ，800 ，775 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析 16.(3分)交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入（）。210年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，期初未分配利潤(rùn)為0，211年分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，211年又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，在211年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)，應(yīng)抵銷的乙公司期初和期末未分配利潤(rùn)分別是（）萬(wàn)元。 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C 解析3.(4分)存在下列哪些情況下，一般可以認(rèn)為一方取得了對(duì)另一方的控制權(quán)（）。 ，資金調(diào)度受到限制的境外子公司 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B,C,D,E 解析7.(4分)以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（）。 ，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將小于等于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的5% ），2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15％，N公司留存60％，對(duì)外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元。答：（1）204～207年的抵銷處理： ①204年的抵銷分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 ②205年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)4 貸：年初未分配利潤(rùn)4 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ③206年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)8 貸：年初未分配利潤(rùn)8 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ④207年的抵銷分錄： 借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)12 貸：年初未分配利潤(rùn)12 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（2）如果208年末不清理，則抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)16 貸：年初未分配利潤(rùn)16 ③借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（3）如果208年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤(rùn) 4 貸：管理費(fèi)用（4）如果乙公司使用該設(shè)備至209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)20 貸：年初未分配利潤(rùn)20第五篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案)——700門自考課程 永久免費(fèi)、完整 在線學(xué)習(xí)快快加入我們吧！2007年10月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題參考答案一、單項(xiàng)選擇題（） 答案：D，下列事項(xiàng)屬于時(shí)間性差異的是（），稅法規(guī)定于實(shí)際發(fā)生時(shí)從應(yīng)稅所得中扣除 答案：B，而應(yīng)稅收益則是按照稅法的規(guī)定計(jì)算的，因此二者的關(guān)系是（）會(huì)計(jì)收益小于應(yīng)稅收益 會(huì)計(jì)收益等于應(yīng)稅收益 ABC項(xiàng)均有可能答案：D （），債務(wù)法不調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則要調(diào)整 ，債務(wù)法要調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則不調(diào)整 ，不遞延到以后各期答案：B（）及其變化與結(jié)果，并提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000 乙產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 37000 同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金：143*90%14=（萬(wàn)元）至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額=37000037000+1147000=148（萬(wàn)元）(4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。(3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。 ，大于等于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90% 、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B,C,D,E 解析6.(4分)下列子公司不應(yīng)包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（）。 ，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 ，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 ，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,C,D 解析2.(4分)企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析20.(3分)甲企業(yè)203年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，設(shè)備的入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。 A.“管理費(fèi)用—購(gòu)置成本” B.“無(wú)形資產(chǎn)—商譽(yù)” C.“營(yíng)業(yè)外收入” D.“營(yíng)業(yè)外支出”得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析19.