【正文】 或合并日）合并財務(wù)報表的抵銷分錄。（2）遠洋公司2007年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備100萬元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝10025%＝25（萬元）遠洋公司的賬務(wù)處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費用 25（3）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異。 得分：0知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案D 解析6.(3分)大華公司為境內(nèi)A股上市公司，其記賬本位幣為人民幣。 、持有香港上市公司甲公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的65%從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析8.(3分)M公司于209年1月1日以一項公允價值為1000萬元的固定資產(chǎn)對N公司投資，取得N公司80%的股份，購買日N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，與賬面價值相同。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A 解析9.(3分)，各項資產(chǎn)減值準備年初余額為810萬元，本共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準備275萬元，沖銷某項資產(chǎn)減值準備30萬元。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析10.(3分)下列說法中正確的是（）。 2011年7月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。甲公司汽車的賬面原價為30萬元，已提折舊11萬元。 1月31日的市場匯率為1美元＝。如果在編制合并會計報表時甲企業(yè)將被并方的凈資產(chǎn)增值按比例分攤到有關(guān)資產(chǎn)項目。則2004年年初合并資產(chǎn)負債表中商譽項目的金額為（）。 、債券、基金等金融工具按照購買日活躍市場中的市場價值確定 得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C,D,E 解析2.(4分)下列說法中，正確的有（）。 ，在中期會計報表中不能采用預(yù)計方法處理 ，公允價值于原賬面價值之間的差額計入當期損益甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬元(包含增值稅的差額)。該債券系1997年7月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率為5%，到期一次還本付息，期限為3年。 ，兩者之間并不矛盾，也就是說會計信息在可靠性前提下，盡可能做到相關(guān)性 購入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1200元，增值稅額為1020000元。 得分：0知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析10.(3分)在進行衍生金融工具的賬務(wù)處理時，在資產(chǎn)負債表日，其公允價值變動額應(yīng)計入（）。 預(yù)計凈殘值為零。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析15.(3分)208年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產(chǎn)，當日B公司存貨的公允價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元。 ，800 ，825 ，800 ，775 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析 16.(3分)交易性金融資產(chǎn)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入（）。210年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，211年分配現(xiàn)金股利60萬元，211年又實現(xiàn)凈利潤120萬元，在211年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時，應(yīng)抵銷的乙公司期初和期末未分配利潤分別是（）萬元。 得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C 解析3.(4分)存在下列哪些情況下，一般可以認為一方取得了對另一方的控制權(quán)（）。 ，資金調(diào)度受到限制的境外子公司 得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析7.(4分)以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（）。 ，所訂立的購買價款預(yù)計將小于等于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)公允價值的5% ），2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。答：（1）204～207年的抵銷處理： ①204年的抵銷分錄： 借：營業(yè)收入 120 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費用 4 ②205年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)4 貸：年初未分配利潤4 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用4 ③206年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)8 貸：年初未分配利潤8 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用4 ④207年的抵銷分錄： 借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)12 貸：年初未分配利潤12 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用4（2）如果208年末不清理，則抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)16 貸：年初未分配利潤16 ③借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用4（3）如果208年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤 4 貸：管理費用（4）如果乙公司使用該設(shè)備至209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)20 貸：年初未分配利潤20第五篇：高級財務(wù)會計答案)——700門自考課程 永久免費、完整 在線學(xué)習(xí)快快加入我們吧！2007年10月全國自考高級財務(wù)會計真題參考答案一、單項選擇題（） 答案：D，下列事項屬于時間性差異的是（），稅法規(guī)定于實際發(fā)生時從應(yīng)稅所得中扣除 答案：B，而應(yīng)稅收益則是按照稅法的規(guī)定計算的，因此二者的關(guān)系是（）會計收益小于應(yīng)稅收益 會計收益等于應(yīng)稅收益 ABC項均有可能答案：D （），債務(wù)法不調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則要調(diào)整 ，債務(wù)法要調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則不調(diào)整 ，不遞延到以后各期答案：B（）及其變化與結(jié)果，并提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會計信息。甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備： 借：存貨跌價準備——甲產(chǎn)品 150000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 150000 乙產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備——甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%）貸：主營業(yè)務(wù)成本 37000 同時計提乙產(chǎn)品跌價準備金：143*90%14=（萬元）至此乙產(chǎn)品跌價準備余額=37000037000+1147000=148（萬元）(4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。(3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。 ，大于等于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的90% 、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況 得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析6.(4分)下列子公司不應(yīng)包括在合并財務(wù)報表合并范圍之內(nèi)的有（）。 ，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧 ，沖減已計提的預(yù)計負債 ，確認預(yù)計負債得分：4知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案A,C,D 解析2.(4分)企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（）。 得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析20.(3分)甲企業(yè)203年12月購入管理用固定資產(chǎn)，設(shè)備的入賬價值為5000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。 A.“管理費用—購置成本” B.“無形資產(chǎn)—商譽” C.“營業(yè)外收入” D.“營業(yè)外支出”得分：3知識點：高級財務(wù)會計作業(yè)題 展開解析 答案C 解析19.