【正文】 20X6年12月31日可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)= 500萬元 賬面價(jià)值600萬元與計(jì)稅基礎(chǔ)500萬元之間產(chǎn)生的100萬元暫時(shí)性差異，將會(huì)增加未來該資產(chǎn)處置期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。乙公司在會(huì)計(jì)期末未制定任何利潤(rùn)分配方案，除該事項(xiàng)外，不存在其他會(huì)計(jì)與稅收的差異。如因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 [多選]企業(yè)在所得稅會(huì)計(jì)中采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算時(shí)，當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有：本期應(yīng)交所得稅、本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異、本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異、本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 [多選]會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、當(dāng)期所得稅率變動(dòng)。 第二章 所得稅會(huì)計(jì)[單選]所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。 解：(1)借：應(yīng)收賬款—一美元 USD22 000/RMB187 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入U(xiǎn)SD22 000/RMB187 000 (2)借：銀行存款——美元 USD10 000/RMB87 000 貸：短期借款 USD10 000/RMB87 000 (3)借：銀行存款 154 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 1 800 貸：應(yīng)收賬款——美元USD18 000/RMB156 600 (4)借：應(yīng)付賬款——美元 USD90 000/RMB783 000 貸：銀行存款——美元USD90 000/RMB783 000 (5)期末外幣賬戶的匯兌損益 應(yīng)收賬款賬戶匯兌損益= 20 000 000= 10 000（元） 應(yīng)付賬款賬戶匯兌損益=14 000 000= 1000（元） 短期借款賬戶匯兌損益= 60 000 500 000=10 000（元） 借：應(yīng)付賬款 1 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 19 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000 短期借款 10 000 [核算]國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。間接標(biāo)價(jià)法是指以一定單位的本國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折合成一定數(shù)額的外幣。 (4)對(duì)所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進(jìn)行調(diào)整。 [多選]根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)一外幣折算》，外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有圭營(yíng)業(yè)務(wù)收入、所得稅費(fèi)用。 [多選]我國(guó)外匯管理規(guī)定，外匯包括：外幣有價(jià)證券，包括外幣政府公債、國(guó)庫(kù)券、公司債鲞、股票、息票等：外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證等； 外國(guó)貨幣，包括鈔墓和鑄幣：其他外幣資金。 [單選]在外幣報(bào)表的貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下，資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行匯率折算。 [單選]按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，我國(guó)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示方法是作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額單獨(dú)列示。 [單選]收到外幣投資時(shí)，合同約定的匯率與收到出資額時(shí)的即期匯率不同的差額，會(huì)計(jì)處理方法為不計(jì)差額。 [多選]企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資。 [多選]采用現(xiàn)行匯率法折算外幣會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有實(shí)收資本項(xiàng)目、資本公積項(xiàng)目。記錄時(shí)，可用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率，也可以采用發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率作為折 合匯率，由企業(yè)自行選定。 匯率的標(biāo)價(jià)方法分為直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法。 (4)3月25日，用美元銀行存款償還應(yīng)付賬款90 000美元，當(dāng)天的即期匯率為l美元=。 解：20X7年12月5日，該公司應(yīng)對(duì)上述交易應(yīng)作以下處理： 借：交易性金融資產(chǎn)( 000 )114 000 貸：銀行存款一美元 114 000 20X7年12月31日，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 37 500 貸：交易性金融資產(chǎn) 37 500 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的人民幣金額以76 500（即1x10 000 x7. 65）入賬，與原賬面價(jià)值114 000元的差額為37 500元人民幣，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 [單選]本期下列情況可能發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異的有會(huì)計(jì)處理采用直線法提取折舊．而稅法規(guī)定為加速折舊法．折舊年限．凈殘值均相同。 [多選]會(huì)計(jì)上可據(jù)實(shí)列支，但稅法規(guī)定了計(jì)稅開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用、損失項(xiàng)目有業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)。 (2)虧損年度發(fā)生的虧損應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異來處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)甲公司持有乙公司20%的股權(quán)，因能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算。 賬面價(jià)值2 700萬元與計(jì)稅基礎(chǔ)2 985萬元之間產(chǎn)生的285萬元暫時(shí)性差異，會(huì)減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，為可抵扣暫時(shí)性差異。 第三章　　[單選]屬于股份有限公司和有限責(zé)任公司共同具備的基本特征的是股東以其出資比例享受權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)?！　單選]招股說明書與上市公告書的相同之處是兩者編制主體相同。　　[多選]按照有關(guān)規(guī)定，屬于上市公司披露信息的形式的是中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、招股說明書、年度報(bào)告、上市公告書。地區(qū)分部或業(yè)務(wù)分部要在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的基礎(chǔ)上確定，而報(bào)告分部則要在地區(qū)分部或業(yè)務(wù)分部的基礎(chǔ)上確定。如分部收入要區(qū)分對(duì)外交易的收入和對(duì)內(nèi)交易的收入進(jìn)行分別披露，并不是所有的流入都算做是分部收入，下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：　?、倮⑹杖牒凸衫杖耄绮捎贸杀痉ê怂愕拈L(zhǎng)期股權(quán)　　投資的股利收入（投資收益）、債券投資的利息收入、對(duì)其他分部貸款的利息收入等?！　?2)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響年度結(jié)果的計(jì)量。 [多選]影響融資租人固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃合同印花稅、租賃合同規(guī)定的利率、租賃期開始日．融資租入固定資產(chǎn)的公允價(jià)值。 承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中將與融資租賃相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的差額，分別長(zhǎng)期負(fù)債和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列示。 要求：編制A公司第一年的會(huì)計(jì)分錄。 [單選]如果金融期權(quán)的買方有選擇權(quán)買入某種金融資產(chǎn)，則該種期權(quán)稱為看漲期權(quán)。 [單選]按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)從事商品期貨業(yè)務(wù)，期末持倉(cāng)合約產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為當(dāng)期損益。 [多選]衍生金融工具作為金融工具或合約，應(yīng)同時(shí)具備的三個(gè)特征是衍生工具的價(jià)值變動(dòng)取決于基礎(chǔ)金融工具標(biāo)的變量的變化：不要求初始凈投資：在未來某一日期結(jié)算。 衍生金融工具具有下列特征： (1)其價(jià)值隨著特定利率、金融價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系。2006年11月30日，衍生工具Y的公允價(jià)值上漲了8 000元，同時(shí)A材料價(jià)格每噸上漲了80元。 128 000　　 (3)衍生工具Y的結(jié)算　　借：銀行存款[單選]被購(gòu)買企業(yè)合并前的收益與留存收益納入合并后主體的報(bào)表中不屬于企業(yè)合并購(gòu)買法的特點(diǎn)。　　[多選]屬于合并會(huì)計(jì)內(nèi)容的有企業(yè)合并本身的賬務(wù)處理、控制權(quán)取得日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制、控制權(quán)取得日后合并會(huì)計(jì)報(bào)裹編制。　　(2)合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價(jià)值不變。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了本公司普通股1 000萬股（每股面值1元）作為合并對(duì)價(jià)。 1 800　　長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)后，A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)抵消分錄　　借：股本　　[單選]控制權(quán)取得日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，只需編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。　　[多選]合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并理論主要有母公司理論、實(shí)體理論、所有權(quán)理論?！　簡(jiǎn)答]簡(jiǎn)述合并報(bào)裹具有的特點(diǎn)。　　[核算]P公司于2006年6月30日采用控股合并方式合并Q公司。所有者權(quán)益合計(jì)4 046 000761 500782 750負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)6 100 0001 275 0001 296 250　　要求：(1)假設(shè)Q公司是P公司的全資子公司，采用購(gòu)買法，編制上述取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消分錄。 86 500　　未分配利潤(rùn) 86 500　　未分配利潤(rùn) 125 200　　貸：盈余公積 企業(yè)合并會(huì)計(jì)（三）　　—購(gòu)并H后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表　　[單選]母公司在編制購(gòu)并日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，反映抵消當(dāng)期存貨中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的項(xiàng)目是存貨。控制，是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)　　力。這種權(quán)力可以實(shí)際行使，也可以不實(shí)際行使。假定甲公司按12個(gè)月計(jì)提折舊，第三年末正常報(bào)廢。 10 000　　第三年末正常處置，編制第三年與抵消有關(guān)的分錄：　　(l)借：未分配利潤(rùn)——年初 10 000　　貸：管理費(fèi)用　　[單選]在通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)條件下不同時(shí)期相等數(shù)量的貨幣單位所計(jì)量的實(shí)物或勞動(dòng)（時(shí)間）數(shù)量不等?！　單選]固定資產(chǎn)的不提折舊法，是在通貨膨脹時(shí)期，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)格接近通貨膨脹條件下的實(shí)際凈值而采用的一種方法?！　單選]等值貨幣是指不同時(shí)期單位貨幣所含價(jià)值量相等的貨幣?！　多選]一般物價(jià)水平持續(xù)上升、貨幣購(gòu)買力的持續(xù)下降屬于通貨膨脹表現(xiàn)形式?！　多選]傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的一般原則中，通貨膨脹會(huì)計(jì)對(duì)其賦予新的含義的有重要性原則、客觀性原則、謹(jǐn)慎性原則。　　(3)按現(xiàn)時(shí)成本反映資產(chǎn)在通貨膨脹中的變動(dòng)，向報(bào)表使用者提供個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)影響的會(huì)計(jì)信息?！　單選]當(dāng)以期末名義貨幣作為等值貨幣對(duì)貨幣性項(xiàng)目期末金額按一般物價(jià)水平進(jìn)行換算時(shí)換算結(jié)果的金額不變?！　單選]在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，期末對(duì)非貨幣性項(xiàng)目換算的結(jié)果是不產(chǎn)生購(gòu)買力損益?！　多選]會(huì)計(jì)報(bào)表中的貨幣性項(xiàng)目按其性質(zhì)不同可劃分為貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目、貨幣性負(fù)債項(xiàng)目、貨幣性權(quán)益項(xiàng)目。 (2)以歷史成本和一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)； 2004年12月31日A公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值500 000元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為O，該設(shè)備按直線法計(jì)提折舊。 (2)計(jì)算2005年和2006年一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)利潤(rùn)表中，以各自的年末貨幣計(jì)量的折舊費(fèi)用。 : 50 000270/240 +120 000270/250 50 000270/270 [單選]確定資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本是指按現(xiàn)時(shí)成本反映資產(chǎn)價(jià)值．按現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算付出資產(chǎn)成本。 [單選]應(yīng)收賬款不屬于現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)賬戶體系中專門設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。 [多選]在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)賬戶體系中不隨個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)調(diào)整賬戶記錄的資產(chǎn)類賬戶有持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 [多選]在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，期末編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表前應(yīng)做好的準(zhǔn)備工作有按現(xiàn)時(shí)成本調(diào)整資產(chǎn)賬戶、計(jì)算“持產(chǎn)損益”等賬戶的余額、編制現(xiàn)時(shí)成本。 [多選]在簡(jiǎn)化的現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)核算體系中，可借用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬戶而不單設(shè)賬戶核算的有負(fù)債類項(xiàng)目、所有者權(quán)益類項(xiàng)目、現(xiàn)時(shí)成本不隨物價(jià)變動(dòng)的項(xiàng)目。 [單選]在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念下，“增補(bǔ)折舊費(fèi)”賬戶期末余額應(yīng)調(diào)整“本年利潤(rùn)”賬戶。 [單選]企業(yè)期末所持有資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額，稱為未實(shí)現(xiàn)的持有損益。 : 480 000 +120 000 50 000= 550 000（元）一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)具有以下特征：　　[多選]貨幣性項(xiàng)目的特點(diǎn)包括當(dāng)以期末名義貨幣為等值貨幣對(duì)該項(xiàng)目期末金額按一般物價(jià)水平變動(dòng)換算時(shí)，其換算后的金額不變：在一般物價(jià)水平變動(dòng)中該項(xiàng)目產(chǎn)生購(gòu)買力損益?！　單選]若企業(yè)存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，則編制一般物價(jià)水平資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目換算調(diào)整時(shí)的基期物價(jià)指數(shù)可采用期末存貨購(gòu)進(jìn)期間的一般物價(jià)指數(shù)。　　[單選]在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬戶體系之外單獨(dú)建立賬戶體系進(jìn)行日常核算不屬于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)特征?！　單選] 般物價(jià)水平會(huì)計(jì)對(duì)物價(jià)變動(dòng)而產(chǎn)生的影響，其處理方法為計(jì)入當(dāng)期損益。　　[簡(jiǎn)答]簡(jiǎn)述通貨膨脹情況下以財(cái)務(wù)資本維護(hù)和實(shí)物資本維護(hù)為基礎(chǔ)的通貨膨脹會(huì)計(jì)核算的區(qū)別?！　多選]影響通貨膨脹會(huì)計(jì)模式的有計(jì)價(jià)單位、計(jì)價(jià)基準(zhǔn)、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)程序?！　單選]在通貨膨脹條件下，實(shí)物資本維護(hù)是指維護(hù)企業(yè)資本所擁有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的規(guī)模?！　單選]反映和消除一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息影響的會(huì)計(jì)程序和方法是一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)?！　單選]以歷史成本為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)的通貨膨脹會(huì)計(jì)模式是二般物價(jià)水平會(huì)計(jì)。 20 000　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 10 000　　(3)將本期多計(jì)的折舊額抵消　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10 000　　貸：管理費(fèi)用　　解：第一年期末合并報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的抵消分錄：　　(1)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)進(jìn)行抵消?！　簡(jiǎn)答]什么是集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)？一般包括哪些內(nèi)容？　　集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易事項(xiàng)是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易事項(xiàng)，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)來說，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以分為三大類，即企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部投資事項(xiàng)、　　集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)和集團(tuán)內(nèi)部借貸事項(xiàng)。即對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的提議不必要征得其他方同意，就可以形成決議，付諸于被投資單位執(zhí)行。在銷貨年度，抵消公司間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)的工作底稿分錄不包括貸記存貨.　　[多選]將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵消時(shí)，可能編制的抵消分錄是借記“投資收益”項(xiàng)目．貸記“財(cái)