【正文】 時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。 [簡答]資產負債表債務法的特點是什么？ 資產負債表債務法是從資產負債表出發(fā)，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差 額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。 [多選]遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在核算時對應的科目有所得稅費用、商譽、資本公積。 [多選]會計上可據(jù)實列支，但稅法規(guī)定了計稅開支標準的費用、損失項目有業(yè)務招待費、公益性捐贈。 [多選]在所得稅會計中會產生可抵扣暫時性差異的有稅法規(guī)定采用直線法計提折舊．會計上采用加速折舊法，其他規(guī)定均相同、預提產品保修費。 [多選]稅法和會計的主要差異在于目標不同、依據(jù)不同、核算基礎不同。 [單選]按照稅法規(guī)定，公益性捐贈超過會計利潤12%以上的部分要計算納稅。 [單選]本期下列情況可能發(fā)生應納稅時間性差異的有會計處理采用直線法提取折舊．而稅法規(guī)定為加速折舊法．折舊年限．凈殘值均相同。 [單選]某企業(yè)存貨的賬面余額為100萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，則存貨的賬面價值為90萬元，存貨的賬面價值90萬元與其計稅基礎100萬元的差額10萬元為可抵扣暫時性差異。 [單選]依據(jù)企業(yè)會計準則所得稅的規(guī)定，企業(yè)所得稅會計的核算方法是資產負債表債務法。 20X8年1月10日，甲公司應作會計分錄為： 借：銀行存款——美元( 000 )92 400 貸：交易性金融資產 (114 000 37 500) 76 500 投資收益 15 900 借：投資收益 37 500 貸：公允價值變動損益 37 500 20X8年1月IO日，所得價款為12 000美元，按當日匯率l美元= 400元，與其原賬面價值人民幣金額76 500元的差額為15 900元人民幣，對于匯率的變動和股票市價的變動不進行區(qū)分，均作為投資收益進行處理。 解：20X7年12月5日，該公司應對上述交易應作以下處理： 借：交易性金融資產( 000 )114 000 貸：銀行存款一美元 114 000 20X7年12月31日，相應的會計分錄為： 借：公允價值變動損益 37 500 貸：交易性金融資產 37 500 交易性金融資產在資產負債表日的人民幣金額以76 500（即1x10 000 x7. 65）入賬，與原賬面價值114 000元的差額為37 500元人民幣，計入公允價值變動損益。假定不考慮相關稅費的影響。 000股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=，款項已付。 要求：根據(jù)以上資料編制該企業(yè)有關外幣業(yè)務的會計分錄。 (4)3月25日，用美元銀行存款償還應付賬款90 000美元，當天的即期匯率為l美元=。 (2)3月4日，從銀行借入10 000美元，當天的即期匯率為l美元=，借款存入銀行美元戶。間接標價法的特點是：本國貨幣價值大小與匯率高低成正比。直接標價法的特點是：外幣數(shù)固定不變，本國貨幣數(shù)隨匯率高低發(fā)生變化，本國貨幣幣值大小與匯率的高低成反比。 匯率的標價方法分為直接標價法和間接標價法。 企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，還應當考慮下列因素： (1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性； (2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重； (3)境外經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回； (4)境外經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務。即將各外幣賬戶的期末余額要以期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，反映該外幣賬戶為按期末匯率折算的記賬本位幣期 末余額，將折算的期末余額與原記賬本位幣余額的差額記入該賬戶和匯兌損益賬戶。 (3)企業(yè)因向外匯指定銀行結售或購入外匯而使用銀行買人價、買出價與市場匯價由此產生的差額作為匯兌損益。記錄時，可用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率，也可以采用發(fā)生當期期初的市場匯率作為折 合匯率，由企業(yè)自行選定。所謂復幣記賬即指反映外幣交易時，在將外幣折算為記賬本位幣記賬的同時，還要在賬簿上用交易的成交貨幣（原幣）記賬。 [簡答]簡述我國外幣交易會計的核算原則。 [多選]采用時態(tài)法折算外幣會計報表時，按照歷史匯率折算的會計報表項目有按成本計價的存貨項目、按成本計價的投資項目、固定資產項目。 [多選]采用現(xiàn)行匯率法折算外幣會計報表時，按照歷史匯率折算的會計報表項目有實收資本項目、資本公積項目。 [多選]要進行復幣計賬的外幣賬戶有應收外匯賬款、應收外匯票據(jù)、應付外匯股利、短期外匯借款、預付外匯賬款。 [多選]按外匯付款期限不同匯率可分為即塑匯率、遠期匯率。[多選]匯率的標價方法有直接標價法、間接標價法。 [多選]企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有應收及預付款項，交易性金融資產、持有至到期投資。 [單選]企業(yè)有外幣交易業(yè)務時，在期末對外幣賬戶的余額進行調整時采用的匯率是平均匯率。 [單選]我國會計準則中外幣財務報表折算差額在會計報表中應作為在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。 [單選]將外幣會計報表折算差額作為當期損益的折算方法是時態(tài)法。 [單選]收到外幣投資時，合同約定的匯率與收到出資額時的即期匯率不同的差額，會計處理方法為不計差額。[單選]對外幣交易采用“單一交易”會計處理觀點時，交易發(fā)生日與報表編制日匯率變動的差額應該調整該交易發(fā)生日的賬戶。 [單選]會計上所講的外幣是指非記賬本位幣。. . . .. . 第一章 外幣會計 [單選]企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率。 [單選]按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表中列示方法是作為外幣會計報表折算差額單獨列示。 [單選]直接標價法的特點是本國貨幣幣值大小與匯率的高低呈反比。 [單選]在單一交易觀點下，外幣業(yè)務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們的結算日的匯率。 [單選]收到以外幣投入的資本時，其對應的實收資本賬戶采用的折算匯率是投資合同約定匯率。 [單選]在外幣報表的貨幣性與非貨幣性項目法下，資產負債表中的貨幣性項目，應按照現(xiàn)行匯率折算。 [單選]外幣報表折算時，資產負債表的“未分配利潤”項目應以折算后的利潤分配表中該項目的數(shù)額列示。 [多選]采用流動與非流動項目法折算外幣會計報表時，按照現(xiàn)行匯率折算的會計報表項目有應位賬款、存貨、交易性金融資產。 [多選]企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮的因素有：該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算、該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算、融資活動獲得的貨幣、保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。 [多選]我國外匯管理規(guī)定，外匯包括：外幣有價證券，包括外幣政府公債、國庫券、公司債鲞、股票、息票等：外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等； 外國貨幣，包括鈔墓和鑄幣：其他外幣資金。 [多選]根據(jù)匯兌損益產生的不同，可分為交易匯兌損益、兌換匯兌損益、調整外幣匯兌損益、外幣折算匯兌損益。 [多選]屬于非貨幣性資產性質的項目是存貨、無形資產。[多選]在外幣會計報表折算業(yè)務中，可用于選擇的折算標準有記賬日的歷史匯率（交易發(fā)生日的即期匯率）、編裹日的現(xiàn)行匯率（資產負債裹日即期匯率）、編表期內的平均匯率。 [多選]根據(jù)《企業(yè)會計準則第19號一外幣折算》，外幣會計報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有圭營業(yè)務收入、所得稅費用。 我國外幣交易會計的核算原則是： (l)外幣賬戶采用復幣記賬。 (2)企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。但要保證其會計核算的一致性。 (4)對所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進行調整。[簡答]簡述境外經(jīng)營的記賬本位幣的確定。 [簡答]筒述匯率的標價方法和特點。直接標價法是指以一定單位的外幣為標準折合成一定數(shù)額的本國貨幣。間接標價法是指以一定單位的本國貨幣作為標準，折合成一定數(shù)額的外幣。 [核算]某企業(yè)外幣業(yè)務采用經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生當日的即期匯率作為折合匯率，按月末的即期匯率對外幣類賬戶進行調整，該企業(yè)某月發(fā)生的部分外幣經(jīng)濟業(yè)務如下： (1)3月1日銷售一批商品，售價為22 000美元，當日的即期匯率為1美元=，貨款尚未收到。 (3)3月15日，收到上述銷貨部分款項18 000美元，結售給銀行，當天的即期匯率為l美元=，銀行買入價為1美元=。 (5)3月31日，即期匯率為l美元=，該企業(yè)有關外幣類賬戶的期末余額如下： “應收賬款”賬戶 （借方）：20 000美元，人民幣180 000元；“應付賬款”賬戶 （貸方）：14 000美元，人民幣120 000元；“短期借款”賬戶 （貸方）：60 000美元，人民幣500 000元。 解：(1)借：應收賬款—一美元 USD22 000/RMB187 000 貸：主營業(yè)務收入USD22 000/RMB187 000 (2)借：銀行存款——美元 USD10 000/RMB87 000 貸：短期借款 USD10 000/RMB87 000 (3)借：銀行存款 154 800 財務費用——匯兌損益 1 800 貸：應收賬款——美元USD18 000/RMB156 600 (4)借：應付賬款——美元 USD90 000/RMB783 000 貸：銀行存款——美元USD90 000/RMB783 000 (5)期末外幣賬戶的匯兌損益 應收賬款賬戶匯兌損益= 20 000 000= 10 000（元） 應付賬款賬戶匯兌損益=14 000 000= 1000（元） 短期借款賬戶匯兌損益= 60 000 500 000=10 000（元） 借：應付賬款 1 000 財務費用——匯兌損益 19 000 貸：應收賬款 10 000 短期借款 10 000 [核算]國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。20X7年12月31日，由于市價變動，當月購入的乙公司B股的市價變?yōu)槊抗蒷美元，當日匯率為1美元=7. 65元人民幣。20X8年1月10日，所得價款為12 000美元，按當日匯率l美元= 400元，要求：根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關外幣業(yè)務的會計分錄。37 500元人民幣既包含甲公司所購乙公司B股股票公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響。 第二章 所得稅會計[單選]所得稅采用資產負債表債務法核算，其暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額。 [單選]所得稅會計按資產負債表債務法確認，更符合負債或資產的定義。 [單選]預提產品保修費的預計負債賬面價值與預計負債計稅基礎之間的差額屬于可抵扣暫時性差異。 [單選]會計利潤計算上作為費用和損失扣除的項目中，稅法也允許從應稅所得中扣除的是從銀行借款的罰息。 [多選]會影響所得稅費用的有當期應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、當期所得稅率變動。 [多選]下列負債項目中，不會導致賬面價值與計稅基礎產生差異的有短期借款、應付票據(jù)、應付賬款。 [多選]在計算當期應交所得稅應予考慮的因素有當期實現(xiàn)的利潤總額、當期發(fā)生的可抵減時間性差異、當期轉回的應納稅時間性差異、彌補以前年度虧損、當期發(fā)生的稅前不允許扣除的費用。 [多選]不會導致計稅基礎和賬面價值產生差異的有存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本（以前未計提過跌價準備）、購買國債確認的利息收入、固定資產發(fā)生的維修支出。 [多選]企業(yè)在所得稅會計中采用資產負債表債務法對所得稅進行核算時，當期發(fā)生的下列事項中，可能影響當期所得稅費用的有：本期應交所得稅、本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異、本期發(fā)生的應納稅暫時性差異、本期轉回的可抵扣暫時性差異、本期轉回的應納稅暫時性差異。 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認體現(xiàn)了交易或事項發(fā)生以后，對未來期間計稅的影響，即會增加未來期間的應交所得稅或是減少未來期間應交所得稅的情況，能較完整的體現(xiàn)資產負債觀念，在所得稅會計核算方面貫徹了資產、負債等基本會計要素的界定。確認遞延所得稅資產的一般原則是： (1)遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。 (3)企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等。如因可供出售金融資產公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產。20X6年12月發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下： (1) 20X6年12月31日應收賬款余額為3 000萬元，該公司期末對應收賬款計提了300萬元的壞賬準備。假定該企業(yè)期初應收賬款及壞賬準備的余額均為零。購入投資時，甲公司支付了1 000萬元，取得投資當年年末，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮相關的調整因素，甲公司按其持股比例計算應享有100萬元。乙公