【正文】 3 000 300 =2 700（萬元） 應收賬款計稅基礎=3 000 3 000 x5‰=2 985（萬元）。乙公司在會計期末未制定任何利潤分配方案，除該事項外，不存在其他會計與稅收的差異。假定該企業(yè)期初應收賬款及壞賬準備的余額均為零。如因可供出售金融資產公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產。確認遞延所得稅資產的一般原則是： (1)遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。 [多選]企業(yè)在所得稅會計中采用資產負債表債務法對所得稅進行核算時，當期發(fā)生的下列事項中，可能影響當期所得稅費用的有：本期應交所得稅、本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異、本期發(fā)生的應納稅暫時性差異、本期轉回的可抵扣暫時性差異、本期轉回的應納稅暫時性差異。 [多選]在計算當期應交所得稅應予考慮的因素有當期實現的利潤總額、當期發(fā)生的可抵減時間性差異、當期轉回的應納稅時間性差異、彌補以前年度虧損、當期發(fā)生的稅前不允許扣除的費用。 [多選]會影響所得稅費用的有當期應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、當期所得稅率變動。 [單選]預提產品保修費的預計負債賬面價值與預計負債計稅基礎之間的差額屬于可抵扣暫時性差異。 第二章 所得稅會計[單選]所得稅采用資產負債表債務法核算，其暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額。20X8年1月10日，所得價款為12 000美元，按當日匯率l美元= 400元，要求：根據以上資料編制某企業(yè)有關外幣業(yè)務的會計分錄。 解：(1)借：應收賬款—一美元 USD22 000/RMB187 000 貸：主營業(yè)務收入USD22 000/RMB187 000 (2)借：銀行存款——美元 USD10 000/RMB87 000 貸：短期借款 USD10 000/RMB87 000 (3)借：銀行存款 154 800 財務費用——匯兌損益 1 800 貸：應收賬款——美元USD18 000/RMB156 600 (4)借：應付賬款——美元 USD90 000/RMB783 000 貸：銀行存款——美元USD90 000/RMB783 000 (5)期末外幣賬戶的匯兌損益 應收賬款賬戶匯兌損益= 20 000 000= 10 000（元） 應付賬款賬戶匯兌損益=14 000 000= 1000（元） 短期借款賬戶匯兌損益= 60 000 500 000=10 000（元） 借：應付賬款 1 000 財務費用——匯兌損益 19 000 貸：應收賬款 10 000 短期借款 10 000 [核算]國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。 (3)3月15日，收到上述銷貨部分款項18 000美元，結售給銀行，當天的即期匯率為l美元=，銀行買入價為1美元=。間接標價法是指以一定單位的本國貨幣作為標準，折合成一定數額的外幣。 [簡答]筒述匯率的標價方法和特點。 (4)對所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進行調整。 (2)企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。 [多選]根據《企業(yè)會計準則第19號一外幣折算》，外幣會計報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有圭營業(yè)務收入、所得稅費用。 [多選]屬于非貨幣性資產性質的項目是存貨、無形資產。 [多選]我國外匯管理規(guī)定，外匯包括：外幣有價證券，包括外幣政府公債、國庫券、公司債鲞、股票、息票等：外幣支付憑證，包括票據、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等； 外國貨幣，包括鈔墓和鑄幣：其他外幣資金。 [多選]采用流動與非流動項目法折算外幣會計報表時，按照現行匯率折算的會計報表項目有應位賬款、存貨、交易性金融資產。 [單選]在外幣報表的貨幣性與非貨幣性項目法下，資產負債表中的貨幣性項目，應按照現行匯率折算。 [單選]在單一交易觀點下，外幣業(yè)務按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們的結算日的匯率。 [單選]按照現行會計制度的規(guī)定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表中列示方法是作為外幣會計報表折算差額單獨列示。 [單選]會計上所講的外幣是指非記賬本位幣。 [單選]收到外幣投資時，合同約定的匯率與收到出資額時的即期匯率不同的差額，會計處理方法為不計差額。 [單選]我國會計準則中外幣財務報表折算差額在會計報表中應作為在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。 [多選]企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有應收及預付款項，交易性金融資產、持有至到期投資。 [多選]按外匯付款期限不同匯率可分為即塑匯率、遠期匯率。 [多選]采用現行匯率法折算外幣會計報表時，按照歷史匯率折算的會計報表項目有實收資本項目、資本公積項目。 [簡答]簡述我國外幣交易會計的核算原則。記錄時，可用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率，也可以采用發(fā)生當期期初的市場匯率作為折 合匯率，由企業(yè)自行選定。即將各外幣賬戶的期末余額要以期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，反映該外幣賬戶為按期末匯率折算的記賬本位幣期 末余額，將折算的期末余額與原記賬本位幣余額的差額記入該賬戶和匯兌損益賬戶。 匯率的標價方法分為直接標價法和間接標價法。間接標價法的特點是：本國貨幣價值大小與匯率高低成正比。 (4)3月25日，用美元銀行存款償還應付賬款90 000美元，當天的即期匯率為l美元=。 000股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=，款項已付。 解：20X7年12月5日，該公司應對上述交易應作以下處理： 借：交易性金融資產( 000 )114 000 貸：銀行存款一美元 114 000 20X7年12月31日，相應的會計分錄為： 借：公允價值變動損益 37 500 貸：交易性金融資產 37 500 交易性金融資產在資產負債表日的人民幣金額以76 500（即1x10 000 x7. 65）入賬，與原賬面價值114 000元的差額為37 500元人民幣，計入公允價值變動損益。 [單選]依據企業(yè)會計準則所得稅的規(guī)定，企業(yè)所得稅會計的核算方法是資產負債表債務法。 [單選]本期下列情況可能發(fā)生應納稅時間性差異的有會計處理采用直線法提取折舊．而稅法規(guī)定為加速折舊法．折舊年限．凈殘值均相同。 [多選]稅法和會計的主要差異在于目標不同、依據不同、核算基礎不同。 [多選]會計上可據實列支，但稅法規(guī)定了計稅開支標準的費用、損失項目有業(yè)務招待費、公益性捐贈。 [簡答]資產負債表債務法的特點是什么？ 資產負債表債務法是從資產負債表出發(fā)，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差 額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。 (2)虧損年度發(fā)生的虧損應視同可抵扣暫時性差異來處理，確認遞延所得稅資產。 [核算]甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%．且遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額。(2)甲公司持有乙公司20%的股權，因能夠參與乙公司的生產經營決策，對該項投資采用權益法核算。 (3)甲企業(yè)持有的某項可供出售金融資產，成本為500萬元，20X6年12月31日，其公允價值為600萬元。 賬面價值2 700萬元與計稅基礎2 985萬元之間產生的285萬元暫時性差異，會減少未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，為可抵扣暫時性差異。按照企業(yè)會計準則規(guī)定此事項期宋按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權益（資本公積——其他資本公積），由該事項產生的遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費甩（或收益）。 第三章　　[單選]有關分部報告的表述中，正確的是分部負債通常不包括遞延所得稅負債?！　單選]屬于股份有限公司和有限責任公司共同具備的基本特征的是股東以其出資比例享受權利并承擔義務?！　單選]公司章程不屬于上市公司披露信息形式?！　單選]招股說明書與上市公告書的相同之處是兩者編制主體相同。　　[多選]關于上市公司中期報告的表述中，正確的有中塑會計計量應以年初至本中期末為基礎、中期報告中應同時提供合并報表和母公司報表、中期報表中各會計要素的確認與計量標準應當與本年度報表相一致。　　[多選]按照有關規(guī)定，屬于上市公司披露信息的形式的是中期報告、臨時報告、招股說明書、年度報告、上市公告書?！　簡答]根據《公司法》規(guī)定，上市公司應具備哪些條件？　　按照我國《公司法》的規(guī)定，目前，我國上市公司應同時具備以下條件：　　(1)股票經國務院證券監(jiān)督管理機構核準已公開發(fā)行；　　(2)公司股本總額不少于人民幣3000萬元；　　(3)向社會公開發(fā)行的股份達公司股份總數的25%以上。地區(qū)分部或業(yè)務分部要在風險和報酬的基礎上確定，而報告分部則要在地區(qū)分部或業(yè)務分部的基礎上確定?！　簡答]簡述分部報表在主要報告形式下應披露哪些分部信息。如分部收入要區(qū)分對外交易的收入和對內交易的收入進行分別披露，并不是所有的流入都算做是分部收入，下列項目不包括在內：　　①利息收入和股利收入，如采用成本法核算的長期股權　　投資的股利收入（投資收益）、債券投資的利息收入、對其他分部貸款的利息收入等?！　、蹱I業(yè)外收入，如處置固定資產、無形資產等產生的凈收益?！　?2)在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎，財務報告的頻率不應當影響年度結果的計量。 [單選]未確認融資費用在租賃期內各個期間進行分攤時，應將其記入財務費用科目。 [多選]影響融資租人固定資產入賬價值的有融資租入固定資產支付的租賃合同印花稅、租賃合同規(guī)定的利率、租賃期開始日．融資租入固定資產的公允價值。 [簡答]融資租賃業(yè)務的判定標準有哪些? 承租人和出租人應當在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經營租賃。 承租人應當在資產負債表中將與融資租賃相關的長期應付款減去未確認融資費用的差額，分別長期負債和一年內到期的長期負債列示。 (3)未確認融資費用的余額，以及分攤未確認融資費用所采用的方法。 要求：編制A公司第一年的會計分錄。 [單選]企業(yè)取得衍生金融工具發(fā)生的交易費用應當計入投資收益。 [單選]如果金融期權的買方有選擇權買入某種金融資產，則該種期權稱為看漲期權。 [單選]將給予合約持有人在未來一定時間內以事先約定的價格出售某項金融資產的權利稱之為看跌期權。 [單選]按現行規(guī)定，企業(yè)從事商品期貨業(yè)務，期末持倉合約產生的浮動盈虧，會計上確認為當期損益。 [單選]判斷金融工具是金融負債還是權益工具依據的是實質重于形式原則。 [多選]衍生金融工具作為金融工具或合約，應同時具備的三個特征是衍生工具的價值變動取決于基礎金融工具標的變量的變化：不要求初始凈投資：在未來某一日期結算。 [多選]企業(yè)在資產負債表披露衍生金融工具時所設置的報表項目應包括衍生金融資產、衍生金融負債。 衍生金融工具具有下列特征： (1)其價值隨著特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數、費率指數、信用等級、信用指數或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關系。 [核算]2006年1月1日，甲公司預計于2006年11月30日購入100噸A材料。2006年11月30日，衍生工具Y的公允價值上漲了8 000元，同時A材料價格每噸上漲了80元?！　?2) 2006年11月30日　　 (1)套期工具公允價值上漲　　借：套期工具——衍生工具Y 128 000　　 (3)衍生工具Y的結算　　借：銀行存款 8 000　　上述舉例可以看出，甲公司如果在2006年1月1日購入100噸A材料，每噸價格l 200元，雖然2006年11月30日材料價格上升到1 280元，但由于甲公司對該項預期交易套期保值，購買價格被鎖定在最初價位上，即每噸1 200元。[單選]被購買企業(yè)合并前的收益與留存收益納入合并后主體的報表中不屬于企業(yè)合并購買法的特點?！　單選]在權益結合法下，如收購企業(yè)發(fā)行股票的面值超過被收購企業(yè)的賬面凈資產，則其收購企業(yè)的資本公積、盈余公積和未分配利潤合并差額依次沖減?！　多選]屬于合并會計內容的有企業(yè)合并本身的賬務處理、控制權取得日的合并會計報表編制、控制權取得日后合并會計報裹編制。主要包括確定合并方和合并日、確定企業(yè)合并成本、確定合并中取得有關資產、負債的人賬價值及合并差額的處理?！　?2)合并方在合并中取得的被合并方各項資產、負債應維持其在被合并方的原賬面價值不變。合并財務報表中，應以合并方的資本公積（或經調整后的資本公積中的資本溢價部分）為限，在所有者權益內部進行調整，將被合并方在合并日以前實現的留存收益中按照持股比例計算歸屬于合并方的部分自資本公積轉入留存收益。為進行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了本公司普通股1 000萬股（每股面值1元）作為合并對價。 1 800　　長期股權投資確認后，A公司在合并日編制合并資產負債表時抵消分錄　　借：股本 1 000　　貸：長期股權投資 800第七章　　[單選]控制權取得日的合并財務報表，只需編制合并資產負債表?！　單選]采用權益結合法編制控制權取得日合并財務報表時，母公司將子公司股東權益中未被合并部分作為少數股東權益處理?！　多選]合并財務報表的合并理論主要有母公司理論、實體理論、所有權理論?！　?