【正文】 司在會計期末未制定任何利潤分配方案，除該事項外，不存在其他會計與稅收的差異。 要求：1）分析20X6年12月31日以上各項資產(chǎn)的暫時性差異，并指出暫時性差異的性質。 解：(1) 20X6年12月31日應收賬款賬面價值=3 000 300 =2 700（萬元） 應收賬款計稅基礎=3 000 3 000 x5‰=2 985（萬元）。 可抵扣暫時性差異對所得額的影響：285 x25% =71. 25（萬元） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 71. 25 貸：所得稅費用 71. 25 (2)按照權益法的核算原則，取得投資當年年末，甲公司長期股權投資賬面價值增加100萬元，確認投資收益1OO萬元。 會計分錄： 借：所得稅費用 11. 76 貸：遞延所得稅負債 11. 76 (3) 20X6年12月31日可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=600萬元，計稅基礎= 500萬元 賬面價值600萬元與計稅基礎500萬元之間產(chǎn)生的100萬元暫時性差異，將會增加未來該資產(chǎn)處置期間的應納稅所得額和應交所得稅，為應納稅暫時性差異。 會計期末在確認100萬元的公允價值變動時，賬務處理為： 借：可供出售金融資產(chǎn) 100 貸：資本公積—一其他資本公積 100 確認應納稅暫時性差異的所得稅影響時，賬務處理為： 借：資本公積—一其他資本公積 25 貸：遞延所得稅負債 25 [核算]甲公司在2007年至2010年間每年應稅收益分別為：100萬元、40萬元、20萬元、50萬元，適用稅率始終為25%，假設無其他暫時性差異。 解：2007年： 借：遴延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費用 25 2008年：借：所得稅費用 10 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10 2009年：借：所得稅費用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 52010年：借：所得稅費用 10　　 應交稅費——應交所得稅 上市公司會計信息的披露　　[單選]公司章程不屬于上市公司披露信息形式?！　單選]劃分業(yè)務分部的一個重要的依據(jù)就在于各分部之間具有不同的經(jīng)營風險和報酬?！　單選]丙公司擁有丁公司19%的股份，丙公司和丁公司之間不屬于關聯(lián)方關系?！　單選]根據(jù)我國《公司法》規(guī)定，在中國境內(nèi)設立的公司包括有限責任公司和股份有限公司。　　[單選]有關上市公司，說法正確的是上市公司必為股份有限公司。　　[單選]上市公司股本總額超過人民幣4億元的，向社會公開發(fā)行股份的比例應大于10%?！　單選]在上市公司披露的信息中占據(jù)主要地位的是財務與會計信息?！　單選]關于上市公告書表述正確的是上市公告書披露的內(nèi)容為股票上市情況?！　單選]上市公司年度報告與臨時報告的相同點是兩者都屬于公司經(jīng)營階段披露的信息?！　多選]屬于分部費用的有營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用?！　多選]A公司擁有B公司19%的表決權資本；B公司擁有C公司60%的表決權資本；A公司擁有D公司60%的表決權資本，擁有E公司6%的權益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權資本?！　多選]某公司的下列情況中，符合我國上市公司應具備條件的有公司的股本總額為人民幣5億元、開業(yè)時間5年、向社會公開發(fā)行股份達公司股份總數(shù)的20%、公司在5年內(nèi)無違法行為。　　[多選]屬于上市公司臨時報告的有公司收購報告、重大事件報告?！　多選]甲企業(yè)屬于國有控股企業(yè)，在下列相關的各方中，與甲企業(yè)構成關聯(lián)方關系的有對甲企業(yè)施加重大影響的投資方、與甲企業(yè)控股股東關鍵管理人員關系密切的家庭成員。公司股本總額超過人民幣4億元的，其向社會公開發(fā)行的股份比例為10%以上；　　(4)公司在最近3年內(nèi)無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載?！　∑髽I(yè)應當以業(yè)務分部或地區(qū)分部為基礎確定報告分部。業(yè)務分部或地區(qū)分部的大部分收入是對外交易收入（基本條件），且滿足下列條件之一的，應當將其確定為報告分部：　　(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上?！　?3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上?！　》植繄蟊響礃I(yè)務分部和地區(qū)分部分別編制?！　?1)分部收入。但是，分部的日?；顒邮墙鹑谛再|的除外。但是，分部的日常活動是金融性質的除外。分部的日?；顒邮墙鹑谛再|的，利息收入應當作為分部收入進行披露?！　?1)中期財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表所采用的原則相一致?！　?3)企業(yè)在中期不得隨意變更會計政策，應當采用與年度財務報表相一致的會計政策。 租賃會計[單選]承租人對其融資租人固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債作為長期負債。 [單選]資產(chǎn)負債表中需要揭示的融資租賃業(yè)務是一年內(nèi)將支付的租金。 [多選]應當包括在最低租賃付款額中的有租賃期內(nèi)承租人每期應支付的租金、租賃期屆滿時留購租賃資產(chǎn)的購買價款、與承租人有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值。 [多選]承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可選擇的折現(xiàn)率有出租人的租賃內(nèi)含利率、租賃合同規(guī)定的利率、同期銀行貸款利率。 [多選]融資租賃出租人的會計核算中應設置的會計科目有長期應收款、未實現(xiàn)融資收益、融資租賃資產(chǎn)。 滿足下列一項或數(shù)項標準的，應當認定為融資租賃。 [簡答]承租人的經(jīng)營租賃與融資租賃在財務報告中披露有何不同？ 承租人的經(jīng)營租賃在財務報告中應披露與經(jīng)營租賃有關的下列事項： (1)資產(chǎn)負債表日后連續(xù)三個會計年度每年將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額； (2)以后年度將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃最低租賃付款額總額。 承租人的融資租賃應當在財務報告中披露與融資租賃有關的下列信息： (1)各類租入固定資產(chǎn)的期初和期末原價、累計折舊額。以及以后年度將支付的最低租賃付款額總額。 [核算]A公司2006年12月31日采用售后回租方式將一套設備（A公司自有的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）出售給某租賃公司，出售價格100萬元，該設備賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元。租賃合同規(guī)定的利率為12%。 解：因為租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)轉讓給A公司，所以此項租賃屬于融資租賃。 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1 000 000 未確認融資費用 600 000 貸：長期應付款——應付融資租賃款 l 600 000 (3)年末計提折舊 租賃期內(nèi)折舊總額為100萬元，每年應計提的折舊額為100/8 =（萬元） 借：制造費用——折舊費 125 000 貸：累計折舊 125 000 (4)在租賃期內(nèi)采用實際利率法分攤未確認融資費用， 年末應分攤未確認融資費用的金額為100 x12% =12（萬元） 借：財務費用 120 000 貸：未確認融資費用 120 000 (5)年末分攤未實現(xiàn)售后租回損益 借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃） 12 500 貸：制造費用——折舊費 l2 500 第五章 衍生金融工具會計[單選]期匯合約屬于衍生金融工具。 [單選]有關遠期外匯合同表述正確的是遠期外匯合同在訂立時即可確認和計量。 [單選]非衍生金融工具只有對外匯風險進行套期時，才能在套期會計中被指定為套期工具。 [單選]企業(yè)的一般經(jīng)營風險不能作為被套期項目。 [單選]具有選擇權的衍生金融工具是金融期權合同。 [單選]有關外匯遠期合同表述正確的是外匯遠期合同在訂立時即可確認和計量。 [單選]以投機為目的金融期貨合同，報表日公允價值變動產(chǎn)生的損益應計入當期損益。 [單選]對未來外幣購銷約定業(yè)務資產(chǎn)或負債進行套期保值業(yè)務屬于處幣約定確定承諾套期保值。 [單選]以套期保值為目的金融期貨合同，報表日公允價值變動產(chǎn)生的損益應計入套期損益。 [單選]對境外子公司投資凈額進行套保時，所形成的利得或損失中有效套期部分作為單列的所有者權 益項目。 [單選]為套期保值而持有金融資產(chǎn)和金融負債，應在會計報表編制日按以報裹編制日公允價為基礎予以計量計價。 [多選]金融遠期、商品期貨、外匯期貨、利率期貨、股票期權屬于衍生金融工具。 [多選]期貨交易的主要特點包括：期貨合約標準化、期貨交易的買賣對象是期貨合約而不是商品、期貨交易以保證金的方式保證合約雙方履行、期貨交易相對風險較大、合約到期前可以反向操作平倉．也可以到期時辦理實物交喇手續(xù)。 [多選]企業(yè)發(fā)行金融工具時，應確認為權益工具的情況包括合同條款中不包括企業(yè)未來支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務：合同條款中不包括在潛在不利條件下與其他企業(yè)交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務；該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務交付非固定數(shù)量的自身權益工具進行結算。 [簡答]簡述衍生金融工具的特征。衍生工具的價值變動取決予標的變量的變化。 (3)在未來某一日期結算。甲公司為規(guī)避購人A材料成本的價格風險，于當日與某金融機構簽訂一項衍生工具合同Y，且將其指定為對該預期材料購人的套期工具，衍生工具Y的標的資產(chǎn)與被套期預期購買的商品在數(shù)量、質次、價格變動和產(chǎn)地等方面相同，并且衍生工具Y的結算日和預期商品購入日均為2006年11月30日。 假定：(1) 2006年1月1日，衍生工具Y的公允價值為零，A材料的預期價格為每噸1 200元。當日甲公司購入100噸A材料，并將衍生工具Y結算。 解：(1)2006年1月1日，簽訂該項衍生工具合同Y，未發(fā)生成本，甲公司不做賬務處理。 8 000　　 貸：資本公積——其他資本公積 128 000　　 貸：應付賬款（或銀行存款） 8 000　　 貸：套期工具—一衍生工具Y 8 000　　 貸：原材料A材料 第六章[單選]非同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關費用，應于發(fā)生時計入盒并成本。[單選]企業(yè)合并采用權益結合法，收購企業(yè)發(fā)行的股票面值小于被收購企業(yè)股本的差額轉入收購企業(yè)的資本公積。借記“管理費旦”等科目，貸記“銀行存款”等科目?！　單選]購買法下，若購買企業(yè)采用兩年內(nèi)分期付款方式支付產(chǎn)權轉讓款，則尚未支付的產(chǎn)權轉讓款可在長期應付款科目核算?！　多選]企業(yè)合并的原因有擴大規(guī)模．獲取經(jīng)濟利益：擴大規(guī)模而不加劇競爭：節(jié)約企業(yè)擴張成本：提高企業(yè)長期獲利能力：可能的稅收上的利益?！　多選]對吸收合并進行會計核算時，對所購企業(yè)的資產(chǎn)、負債進行重新估價：比較購買成本和被購買企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值．并計算商譽屬于購買法的核算內(nèi)容?！　⊥豢刂葡碌钠髽I(yè)合并，是從合并方出發(fā)，確定合并方在合并日對于企業(yè)合并事項應進行的會計處理。判斷同一控制下的企業(yè)合并應遵循實質重于形式的原則?！　?1)合并方在合并中確認取得的被合并方的資產(chǎn)、負債僅限于被合并方賬面上原已確認的資產(chǎn)和負債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債?！　?3)合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益，不影響合并當期利潤表，有關差額應調(diào)整所有者權益相關項目?！　?4)對于同一控制下的控股合并，合并方在編制合并財務報表時，應視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)下來的，參與合并各方在合并以前期間實現(xiàn)的留存收益應體現(xiàn)為合并財務報表中的留存收益。合并方確認一項長期股權投資。A公司于20X7年1月1日自母公司處取得B公司80%的股權，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。假定A、B公司采用的會計政策相同。 單位：萬元 A公司B公司項目金額項目金額股本10 000股本1 000資本公積1 000資本公積500盈余公司3 000盈余公司1 000未分配利潤6 000未分配利潤1 000合計20 000合計3 500　　要求：(1)編制A公司取得B公司80%股權的會計分錄?！　〗猓篈公司在合并日應進行的會計處理為：　　借：長期股權投資 1 000　　資本公積 1 000　　資本公積 1000　　未分配利潤 2 800　　少數(shù)股東權益在合并工作底稿中，應自A公司資本公積轉回B公司實現(xiàn)的留存收益的會計處理為：　　借：資本公積 800　　未分配利潤 企業(yè)合并會計（二）　　——購并日的合并財務報表　　[單選]購買法下，A公司以376 000元購人B公司發(fā)行在外的全部股份，合并后B公司仍然具有獨立法人資格，購買日B公司所有者權益賬面價值286 000元，公允價值352000元，則其差額在合并財務報表中作為商譽處理?！　單選]在編制合并資產(chǎn)負債表時，將少數(shù)和多數(shù)股東權益均作為整個集團股東權益處理的合并方法的理論基礎是實體理論。　　[單選]重要性原則屬于編制合并財務報表應遵循的一般原則。　　[單選]在編制合并財務報表時，下列經(jīng)濟業(yè)務事項應當通過抵消方法來消除其對個別會計報表影響的是集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務事項?！　單選]因同一控制下企業(yè)合并，母公司在編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債裹的期初數(shù)?！　多選]合并財務報表的特點是合并財務報衰的主體是經(jīng)濟利益上的復合會計主體：合并財務報衰的編制主體是母公司：合并財務報裹的編制基礎是構成企業(yè)集團的母、子公司　　的個別報表：合并財務報裹的編制遵循特定的方法。　　[多選]在編制合并財務報表時，不納入合并范圍的有已宣告被清理整頓的原子公司、已宣告破產(chǎn)的原子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)?！　多選]合并財務報表編制原則包括