【正文】 股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）207年1月1日，華悅公司從萬達(dá)公司手中取得了其持有的A公司1 200萬股股票，該股票面值為1元／股，公允價(jià)值為5元／股，占A公司有表決權(quán)資本的80％。其中，特殊業(yè)務(wù)包含租賃、期貨、外幣、退休金、房地產(chǎn)等；特殊時(shí)期包含清算、破產(chǎn)、重組；特別報(bào)告包含合并、物價(jià)變動(dòng)、外幣折算、中期報(bào)告等第二篇：《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》作業(yè)及答案汕頭大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院2016年春季學(xué)期《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題年級(jí)專業(yè)：______________________ 姓名：_______________學(xué)號(hào)：____________________一、單項(xiàng)選擇題，可以歸為多層次結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是(B) ，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，其中股本5000萬元。另外華悅公司還以銀行存款支付了股權(quán)交換過程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用（律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等）100萬元。（金額單位以萬元表示）。（金額單位以萬元表示）（1）存貨不形成暫時(shí)性差異。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案D 解析5.(3分)按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。因此，丙公司是大華公司的境外經(jīng)營(yíng)得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案C 解析7.(3分)無論企業(yè)采用何種通貨膨脹會(huì)計(jì)模式，必須遵守的原則是（）。則該公司2007發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（）萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬元(包含增值稅的差額)。 %或以上 %或以上 %或以上。 (W公司擁有其50％的股權(quán))得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C,D 解析9.(4分)企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。 2010年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元并開始廠房的建造，2011年4月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元。 假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬元。 207年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為2400萬元。 ，用于運(yùn)輸 ，用于公司行政管理 （3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1480000。計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100*70%58=12（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 120000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 120000(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對(duì)外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值400萬元，其差額由一項(xiàng)按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。 該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。 、現(xiàn)在和未來的情況作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè) 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B 解析3.(3分)某股份有限公司1999年7月1日將其持有的債券投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬元已收存銀行。 ，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 ，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 ，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,C,D 解析高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)交卷時(shí)間：20160901 15:49:12一、單選題1.(3分)衍生工具計(jì)量通常采用的計(jì)量模式為（）。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案C 解析18.(3分)2004年年初，甲企業(yè)以500萬元的投資成本購(gòu)買乙企業(yè)全部股權(quán)，乙企業(yè)被并購(gòu)時(shí)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值430萬元，公允價(jià)值450萬元。 得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A 解析 14.(3分)甲公司以一輛汽車換入乙公司的一輛貨車。 因此，丁公司是大華公司的境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝15025%＝（萬元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：商譽(yù) 貸：遞延所得稅負(fù)債 第三篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)大作業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)交卷時(shí)間：20160831 16:27:05一、單選題1.(3分)在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，資產(chǎn)持有損益作為權(quán)益類項(xiàng)目，其余額直接列入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益類“資本維護(hù)準(zhǔn)備金”項(xiàng)內(nèi)單獨(dú)反映，這種處理方法體現(xiàn)了（）。合并日，遠(yuǎn)洋公司按取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值800萬元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為650萬元。（2）編制華悅公司對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)配比原則。發(fā)起人的股份額占新組建公司總股本額的80%，其余向公眾募集。2007年1月1日，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬元（其中股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤(rùn)1800萬元），凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7 000萬元。（1）由于華悅公司與萬達(dá)公司無任何關(guān)聯(lián)性，因此該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。理由：2007年末遠(yuǎn)洋公司的庫存商品賬面余額為2000萬元，沒有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即賬面價(jià)值為2000萬元；存貨的賬面余額為其實(shí)際成本，可以在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣，故庫存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案C 解析2.(3分)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)了（）要求。 ，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)甲、乙公司增值稅稅率均為17%，換入的資產(chǎn)均作為固定資產(chǎn)核算。 %或以上 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案D 解析2.(3分)甲公司以一輛汽車換入乙公司的一輛貨車。 該項(xiàng)專門借款在2010年第3季度的利息收入為3萬元，第4季度的利息收入為1．5萬元。 并假定209年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。 ，用于對(duì)外銷售得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析5.(4分)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表比較，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)是（）。 （金額單位用萬元表示。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價(jià)為l20萬元，增值稅率為l7％，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。 得分：4知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C,D,E 解析4.(4分)按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列非貨幣性交易中，屬于同類非貨幣性交易的有（）。 210年1月1日甲公司投資500萬元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)。 B公司采用直線法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。 ，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案C,E 解析3.(4分)滿足下述條件之一的分部即可確定為報(bào)告分部，這些條件是（）。 除上述項(xiàng)目外，雙方無任何關(guān)系。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B 解析4.(3分)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期問，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記人（）科目。按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（5）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司收購(gòu)了丁公司100%的股份（兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為遠(yuǎn)洋公司的子公司。要求：（1）判斷華悅公司企業(yè)合并的類型，并說明理由。(3)謹(jǐn)慎性原則。新組建公司注冊(cè)資本為6000萬元，折股倍數(shù)為(A)% % % % (D)與每股盈利之間的比例。A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值產(chǎn)生差異的原因是，A公司擁有的一幢辦公樓賬面價(jià)值為1 000萬，公允價(jià)值為3 000萬元，尚可折舊年限為20年。(2分)（2）①2007年1月1日：借：固定資產(chǎn)清理 2 700 累計(jì)折舊 800 貸：固定資產(chǎn) 3 500（1分）②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 100 貸：固定資產(chǎn)清理 2 700 營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置收入 3 300 銀行存款 100（2分