【正文】 7.(3分)B公司是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。借人款項(xiàng)存入銀行，工程于2011年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元。 甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益為（）。乙公司貨車的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元。 (W公司擁有其60％的股權(quán))(甲公司擁有其55％的股權(quán))(W公司擁有其30％的股權(quán)，甲公司擁有其40％的股權(quán))(W公司擁有其20％的股權(quán)，乙公司擁有其40％的股權(quán)) ，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C,E 解析3.(4分)滿足下述條件之一的分部即可確定為報(bào)告分部，這些條件是（）。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析二、多選題1.(4分)為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還需提供的資料有（）。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析19.(3分)2004年年初，甲企業(yè)以500萬(wàn)元的投資成本購(gòu)買(mǎi)乙企業(yè)全部股權(quán)，乙企業(yè)被并購(gòu)時(shí)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值430萬(wàn)元，公允價(jià)值450萬(wàn)元。 該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析17.(3分)M股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析15.(3分)某租賃公司將一臺(tái)大型發(fā)電設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。假設(shè)甲、乙公司汽車和貨車的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，稅法核定。 則因抵銷在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為（）。 ，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng) 得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析12.(3分)下列事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。 假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2007除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。 210年1月2日，M公司將其持有的對(duì)N公司長(zhǎng)期股權(quán)投資其中的10%對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元。 ，大華公司在日本設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由大華公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從大華公司進(jìn)貨并在歐洲市場(chǎng)銷售，然后將銷售款直接匯回大華公司。除上述項(xiàng)目外，雙方無(wú)任何關(guān)系。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析4.(3分)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期問(wèn)，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記人（）科目。 按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝6025%＝15（萬(wàn)元）遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：借：所得稅費(fèi)用 15 貸：遞延所得稅負(fù)債 15（4）可供出售金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（2）無(wú)形資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異。要求：分析判斷上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否形成暫時(shí)性差異；如果形成暫時(shí)性差異，請(qǐng)指出屬于何種暫時(shí)性差異，并說(shuō)明理由；形成暫時(shí)性差異的，請(qǐng)按規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（5）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司收購(gòu)了丁公司100%的股份（兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為遠(yuǎn)洋公司的子公司。（3）遠(yuǎn)洋公司2007年支付800萬(wàn)元購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，2007年末，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為860萬(wàn)元。2007年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫(kù)存商品年末賬面余額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）資料（3）編制華悅公司207年12月31日合并報(bào)表編制時(shí)的抵銷分錄。要求：（1）判斷華悅公司企業(yè)合并的類型，并說(shuō)明理由。② 2007年12月，A公司銷售一批商品給華悅公司，該批商品成本為300萬(wàn)元，售價(jià)為 360萬(wàn)元，款已收。（采用什么方法提折舊）購(gòu)買(mǎi)A公司股權(quán)時(shí)，華悅公司與萬(wàn)達(dá)公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。相關(guān)手續(xù)已于1月1日完成，華悅公司作為對(duì)價(jià)的房屋賬面余額為3 500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元。(3)謹(jǐn)慎性原則。兩者差異：(1)內(nèi)容不同，報(bào)告的內(nèi)容比中期報(bào)告內(nèi)容更豐富、復(fù)雜；(2)報(bào)出時(shí)間不同；(3)編制目的不同。 ，承租人(兼銷貨方)所取得的銷售收入超過(guò)資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為(B) 、銷售和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等取得的收入應(yīng)計(jì)入(B)科目。第一篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試 第1章作業(yè) 答案第一章緒論一、單項(xiàng)選擇題CBDAAA二、多項(xiàng)選擇題ABCABCDABCDABC三、判斷題錯(cuò)錯(cuò)對(duì)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)四、簡(jiǎn)答題答：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要包含與特殊業(yè)務(wù)、特殊時(shí)期、特別報(bào)告相關(guān)系的報(bào)告。新組建公司注冊(cè)資本為6000萬(wàn)元，折股倍數(shù)為(A)% % % % (D)與每股盈利之間的比例。報(bào)告與中期報(bào)告的相同之處是主要的，兩者均是對(duì)一定時(shí)期公司經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)，兩者都屬于公司在經(jīng)營(yíng)階段對(duì)外披露的信息。(2)重要性原則，在計(jì)算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實(shí)現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。華悅公司以一幢房屋作為對(duì)價(jià)。A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值產(chǎn)生差異的原因是，A公司擁有的一幢辦公樓賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)，公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元，尚可折舊年限為20年?？钜咽?。②華悅公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。（4）編制207年12月31日華悅公司合并報(bào)表編制時(shí)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。(2分)（2）①2007年1月1日：借：固定資產(chǎn)清理 2 700 累計(jì)折舊 800 貸：固定資產(chǎn) 3 500（1分）②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 100 貸：固定資產(chǎn)清理 2 700 營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置收入 3 300 銀行存款 100（2分）（3）2007年1月1日合并日合并報(bào)表的抵銷分錄：借：固定資產(chǎn) 2 000 貸：資本公積 2 000（2分）借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 200 未分配利潤(rùn) 1 800 商譽(yù) 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 100 少數(shù)股東權(quán)益 1 400（3分）（4）2007年12月31日 ①調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用 100 貸：固定資產(chǎn) 100（2分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320 貸：投資收益 320（2分）12月31日基于投資關(guān)系的抵銷分錄：借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 250 未分配利潤(rùn) 2 150 商譽(yù) 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 420 少數(shù)股東權(quán)益 1 480（3分）借：未分配利潤(rùn)——期初 1 800 投資收益 320 少數(shù)股東收益 80 貸：提取盈余公積 50 未分配利潤(rùn)——年末 2150（2分）（5）①固定資產(chǎn)交易抵銷分錄： 借：固定資產(chǎn) 6 貸：營(yíng)業(yè)外支出 6（1分）借：管理費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 （1分）借：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 24 貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 24（1分）②存貨交易抵銷分錄： 借: 營(yíng)業(yè)收入 360 貸：營(yíng)業(yè)成本 360（1分）借: 營(yíng)業(yè)成本 24 貸：存貨 24（1分）借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 360 貸：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 360（1分）（二）遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，適用的所得稅稅率為25%。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。假設(shè)遠(yuǎn)洋公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在此前沒(méi)有余額；可抵扣暫時(shí)性差異未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得可以抵扣。因資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間沒(méi)有差異，不形成暫時(shí)性差異。理由：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異60萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異150萬(wàn)元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A