【正文】 7.(3分)B公司是中外合資經營企業(yè)，采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的匯率折算。借人款項存入銀行，工程于2011年年底達到預定可使用狀態(tài)。 該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益為（）萬元。 甲公司應確認的損益為（）。乙公司貨車的賬面價值為25萬元。 (W公司擁有其60％的股權)(甲公司擁有其55％的股權)(W公司擁有其30％的股權，甲公司擁有其40％的股權)(W公司擁有其20％的股權，乙公司擁有其40％的股權) ，形成應納稅暫時性差異得分：0知識點：高級財務會計作業(yè)題 展開解析 答案C,E 解析3.(4分)滿足下述條件之一的分部即可確定為報告分部，這些條件是（）。 得分：3知識點：高級財務會計作業(yè)題 展開解析 答案D 解析二、多選題1.(4分)為了編制合并會計報表，子公司除了應向母公司提供其個別會計報表外，還需提供的資料有（）。 得分：3知識點：高級財務會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析19.(3分)2004年年初，甲企業(yè)以500萬元的投資成本購買乙企業(yè)全部股權，乙企業(yè)被并購時凈資產賬面價值430萬元，公允價值450萬元。 該外幣債權2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬元。 得分：3知識點：高級財務會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析17.(3分)M股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。 得分：3知識點：高級財務會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析15.(3分)某租賃公司將一臺大型發(fā)電設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。假設甲、乙公司汽車和貨車的公允價值均無法合理確定，稅法核定。 則因抵銷在合并報表中應確認外幣報表折算差額為（）。 ，取得對B公司的控制權，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營 得分：0知識點：高級財務會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析12.(3分)下列事項中，不屬于企業(yè)合并準則中所界定的企業(yè)合并的是（）。 假定按稅法規(guī)定，計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；2007除計提的各項資產減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調整事項；可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。 210年1月2日，M公司將其持有的對N公司長期股權投資其中的10%對外出售，取得價款200萬元。 ，大華公司在日本設立一分支機構丙公司，丙公司所需資金由大華公司提供，其任務是負責從大華公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回大華公司。除上述項目外，雙方無任何關系。 得分：3知識點：高級財務會計作業(yè)題 展開解析 答案B 解析4.(3分)生產經營期問，如果某項固定資產的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當將中斷期間所發(fā)生的借款費用，記人（）科目。 按照規(guī)定，當資產的賬面價值大于其計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異，故上述暫時性差異為應納稅暫時性差異。應確認遞延所得稅負債＝6025%＝15（萬元）遠洋公司的賬務處理是：借：所得稅費用 15 貸：遞延所得稅負債 15（4）可供出售金融資產形成應納稅暫時性差異。（2）無形資產形成可抵扣暫時性差異。要求：分析判斷上述業(yè)務事項是否形成暫時性差異；如果形成暫時性差異，請指出屬于何種暫時性差異，并說明理由；形成暫時性差異的，請按規(guī)定確認相應的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，并進行賬務處理。（5）2007年12月，遠洋公司收購了丁公司100%的股份（兩者不存在關聯關系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為遠洋公司的子公司。（3）遠洋公司2007年支付800萬元購入交易性金融資產，2007年末，該交易性金融資產的公允價值為860萬元。2007年有關所得稅業(yè)務事項如下：（1）遠洋公司存貨采用先進先出法核算，庫存商品年末賬面余額為2000萬元，未計提存貨跌價準備。（5）資料（3）編制華悅公司207年12月31日合并報表編制時的抵銷分錄。要求：（1）判斷華悅公司企業(yè)合并的類型，并說明理由。② 2007年12月，A公司銷售一批商品給華悅公司，該批商品成本為300萬元，售價為 360萬元，款已收。（采用什么方法提折舊）購買A公司股權時，華悅公司與萬達公司不存在關聯方關系。相關手續(xù)已于1月1日完成，華悅公司作為對價的房屋賬面余額為3 500萬元，累計折舊為800萬元，公允價值為6 000萬元。(3)謹慎性原則。兩者差異：(1)內容不同，報告的內容比中期報告內容更豐富、復雜；(2)報出時間不同；(3)編制目的不同。 ，承租人(兼銷貨方)所取得的銷售收入超過資產賬面凈值的差額，應作為(B) 、銷售和出租開發(fā)產品等取得的收入應計入(B)科目。第一篇：高級財務會計考試 第1章作業(yè) 答案第一章緒論一、單項選擇題CBDAAA二、多項選擇題ABCABCDABCDABC三、判斷題錯錯對對錯錯對對對四、簡答題答：高級財務會計主要包含與特殊業(yè)務、特殊時期、特別報告相關系的報告。新組建公司注冊資本為6000萬元，折股倍數為(A)% % % % (D)與每股盈利之間的比例。報告與中期報告的相同之處是主要的，兩者均是對一定時期公司經營情況的總結，兩者都屬于公司在經營階段對外披露的信息。(2)重要性原則，在計算應收租金、各期收益及尚未實現租賃收益等比較復雜。華悅公司以一幢房屋作為對價。A公司凈資產賬面價值與公允價值產生差異的原因是，A公司擁有的一幢辦公樓賬面價值為1 000萬，公允價值為3 000萬元，尚可折舊年限為20年?？钜咽?。②華悅公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。（4）編制207年12月31日華悅公司合并報表編制時的調整分錄和抵銷分錄。(2分)（2）①2007年1月1日：借：固定資產清理 2 700 累計折舊 800 貸：固定資產 3 500（1分）②借：長期股權投資 6 100 貸：固定資產清理 2 700 營業(yè)外收入——非流動資產處置收入 3 300 銀行存款 100（2分）（3）2007年1月1日合并日合并報表的抵銷分錄：借：固定資產 2 000 貸：資本公積 2 000（2分）借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 200 未分配利潤 1 800 商譽 500 貸：長期股權投資 6 100 少數股東權益 1 400（3分）（4）2007年12月31日 ①調整分錄：借：管理費用 100 貸：固定資產 100（2分）借：長期股權投資 320 貸：投資收益 320（2分）12月31日基于投資關系的抵銷分錄：借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 250 未分配利潤 2 150 商譽 500 貸：長期股權投資 6 420 少數股東權益 1 480（3分）借：未分配利潤——期初 1 800 投資收益 320 少數股東收益 80 貸：提取盈余公積 50 未分配利潤——年末 2150（2分）（5）①固定資產交易抵銷分錄： 借：固定資產 6 貸：營業(yè)外支出 6（1分）借：管理費用 貸：固定資產——累計折舊 （1分）借：購買固定資產、無形資產及其他長期資產所支付的現金 24 貸：處置固定資產、無形資產及其他長期資產所收到的現金 24（1分）②存貨交易抵銷分錄： 借: 營業(yè)收入 360 貸：營業(yè)成本 360（1分）借: 營業(yè)成本 24 貸：存貨 24（1分）借：購買商品、接受勞務支付的現金 360 貸：銷售商品提供勞務收到的現金 360（1分）（二）遠洋股份有限公司（以下簡稱遠洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，適用的所得稅稅率為25%。按照稅法規(guī)定，計提的資產減值準備不得在稅前抵扣。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產在出售時可以抵稅的金額為其初始投資成本。假設遠洋公司遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在此前沒有余額；可抵扣暫時性差異未來有足夠的應稅所得可以抵扣。因資產賬面價值與其計稅基礎之間沒有差異，不形成暫時性差異。理由：交易性金融資產的賬面價值為860萬元，其計稅基礎為800萬元，形成暫時性差異60萬元；按照稅法規(guī)定，當資產的賬面價值大于其計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異，故上述暫時性差異為應納稅暫時性差異。理由：資產的賬面價值為800萬元，其計稅基礎為650萬元，形成暫時性差異150萬元。 得分：3知識點：高級財務會計作業(yè)題 展開解析 答案A