【正文】 答：（1）204～207年的抵銷處理： ①204年的抵銷分錄： 借：營業(yè)收入 120 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 ②205年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)4 貸：年初未分配利潤4 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ③206年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)8 貸：年初未分配利潤8 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ④207年的抵銷分錄： 借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)12 貸：年初未分配利潤12 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（2）如果208年末不清理，則抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)16 貸：年初未分配利潤16 ③借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（3）如果208年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤 4 貸：管理費(fèi)用（4）如果乙公司使用該設(shè)備至209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)20 貸：年初未分配利潤20第五篇：高級財(cái)務(wù)會計(jì)答案)——700門自考課程 永久免費(fèi)、完整 在線學(xué)習(xí)快快加入我們吧！2007年10月全國自考高級財(cái)務(wù)會計(jì)真題參考答案一、單項(xiàng)選擇題（） 答案：D，下列事項(xiàng)屬于時(shí)間性差異的是（），稅法規(guī)定于實(shí)際發(fā)生時(shí)從應(yīng)稅所得中扣除 答案：B，而應(yīng)稅收益則是按照稅法的規(guī)定計(jì)算的，因此二者的關(guān)系是（）會計(jì)收益小于應(yīng)稅收益 會計(jì)收益等于應(yīng)稅收益 ABC項(xiàng)均有可能答案：D （），債務(wù)法不調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則要調(diào)整 ，債務(wù)法要調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則不調(diào)整 ，不遞延到以后各期答案：B（）及其變化與結(jié)果，并提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)信息。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價(jià)為l20萬元，增值稅率為l7％，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 150000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 150000 乙產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%）貸：主營業(yè)務(wù)成本 37000 同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金：143*90%14=（萬元）至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額=37000037000+1147000=148（萬元）(4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。要求：根據(jù)上述資料，作出205年～208年相應(yīng)的抵銷分錄。(3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。56/12）貸：管理費(fèi)用4②2008年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000 資本公積 2000盈余公積 1700（800+400+500）未分配利潤13200（9800+50005001100）商譽(yù) 1000貸：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380 [（30000+2000+1700+13200）20%]借：投資收益4000少數(shù)股東損益 1000未分配利潤—年初9800貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤—年初 80貸：營業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 [20（63）]貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤—年初 40貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：未分配利潤—年初 4借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8貸：管理費(fèi)用8，205～208年發(fā)生如下內(nèi)部交易：(1)205年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。（金額單位用萬元表示。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。），2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。 ，大于等于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90% ，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將小于等于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的5% 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,E 解析8.(4分)下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。 ，資金調(diào)度受到限制的境外子公司 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析7.(4分)以下屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有（）。 、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析6.(4分)下列子公司不應(yīng)包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（）。 ，用于對外銷售得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B,C,D,E 解析5.(4分)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表比較，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)是（）。 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C,D,E 解析4.(4分)按照現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，下列非貨幣性交易中，屬于同類非貨幣性交易的有（）。 ，具有主導(dǎo)被購買企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策的權(quán)力 得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,B,C 解析3.(4分)存在下列哪些情況下，一般可以認(rèn)為一方取得了對另一方的控制權(quán)（）。 ，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 ，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 ，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債得分：4知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案A,C,D 解析2.(4分)企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。 得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案C 解析二、多選題1.(4分)在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。 預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。并假定209年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。 得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案B 解析20.(3分)甲企業(yè)203年12月購入管理用固定資產(chǎn)，設(shè)備的入賬價(jià)值為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。 A企業(yè)采用直線法攤銷租金費(fèi)用。 A.“管理費(fèi)用—購置成本” B.“無形資產(chǎn)—商譽(yù)” C.“營業(yè)外收入” D.“營業(yè)外支出”得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)題 展開解析 答案C 解析19.(3分)A企業(yè)2007年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從甲公司租入一臺設(shè)備，價(jià)值400萬元，租賃期為5年，租賃合同規(guī)定：租金在每年年初支付，第5年為免租期，第14年的租金分別為40萬元、60萬元、80萬元和100萬元。 210年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，期初未分配利潤為0，211年分配現(xiàn)金股利60萬元，211年又實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元，在211年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時(shí)，應(yīng)抵銷的乙公司期初和期末未分配利潤分別是（）萬元。210年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權(quán)。 ，800 ，825 ，800 ，775 得分：3知識點(diǎn)：高級財(cái)務(wù)