【正文】 沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定204年全年提取折舊。答：（1）205年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。）答：（1）①2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司33000貸：銀行存款33000② 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利 800（100080%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利800③2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利=110080%=880萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400080%=3200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利 880長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利 880（2）①2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000800）+800+400080%100080%=35400萬(wàn)元②2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000800+800）+（800800）+400080%100080%+500080%110080%=38520萬(wàn)元（3）①2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積 2000盈余公積 1200（800+400）未分配利潤(rùn)9800（7200+40004001000）商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600 [（30000+2000+1200+9800）20%]借：投資收益 3200少數(shù)股東損益800未分配利潤(rùn)—年初 7200貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 400本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利1000未分配利潤(rùn)98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入500（1005）貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本80 [ 40（53）]貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入 100貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)—原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4（40247。（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。 甲企業(yè)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則A企業(yè)對(duì)該項(xiàng)租賃應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 ，60 ，120 ，108 ，98 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析18.(3分)在非同一控制下，合并成本小于所獲可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)該記入的賬戶是（）。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析17.(3分)甲乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 萬(wàn)元。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案C 解析11.(3分)甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備尚可使用5年，租賃期4年，租期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)退還給承租人。 則2010年借款費(fèi)用的資本化金額為（）萬(wàn)元。 甲公司汽車的賬面原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊11萬(wàn)元。 得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,C,D 解析8.(4分)下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，w公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)納入合并范圍的公司有（）。 %或以上得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案A,B,D,E 解析4.(4分)下列屬于非貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的項(xiàng)目是（）。 、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債 、債權(quán)債務(wù)、投資等資料 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析20.(3分)購(gòu)買方確定企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)不正確的方法是（）。 甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益為（）。 ，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格 得分：0知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案D 解析11.(3分)企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算后，廢止的會(huì)計(jì)原則是（）。 ，大華公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場(chǎng)地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，大華公司和丁公司按6:4分配稅后利潤(rùn)，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為英鎊。 理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異150萬(wàn)元。因資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間沒(méi)有差異，不形成暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。(2分)（2）①2007年1月1日：借：固定資產(chǎn)清理 2 700 累計(jì)折舊 800 貸：固定資產(chǎn) 3 500（1分）②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 100 貸：固定資產(chǎn)清理 2 700 營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置收入 3 300 銀行存款 100（2分）（3）2007年1月1日合并日合并報(bào)表的抵銷分錄：借：固定資產(chǎn) 2 000 貸：資本公積 2 000（2分）借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 200 未分配利潤(rùn) 1 800 商譽(yù) 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 100 少數(shù)股東權(quán)益 1 400（3分）（4）2007年12月31日 ①調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用 100 貸：固定資產(chǎn) 100（2分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320 貸：投資收益 320（2分）12月31日基于投資關(guān)系的抵銷分錄：借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 250 未分配利潤(rùn) 2 150 商譽(yù) 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 420 少數(shù)股東權(quán)益 1 480（3分）借：未分配利潤(rùn)——期初 1 800 投資收益 320 少數(shù)股東收益 80 貸：提取盈余公積 50 未分配利潤(rùn)——年末 2150（2分）（5）①固定資產(chǎn)交易抵銷分錄： 借：固定資產(chǎn) 6 貸：營(yíng)業(yè)外支出 6（1分）借：管理費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 （1分）借：購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 24 貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 24（1分）②存貨交易抵銷分錄： 借: 營(yíng)業(yè)收入 360 貸：營(yíng)業(yè)成本 360（1分）借: 營(yíng)業(yè)成本 24 貸：存貨 24（1分）借：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 360 貸：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 360（1分）（二）遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，適用的所得稅稅率為25%。②華悅公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值產(chǎn)生差異的原因是，A公司擁有的一幢辦公樓賬面價(jià)值為1 000萬(wàn)，公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元，尚可折舊年限為20年。(2)重要性原則，在計(jì)算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實(shí)現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。新組建公司注冊(cè)資本為6000萬(wàn)元，折股倍數(shù)為(A)% % % % (D)與每股盈利之間的比例。 ，承租人(兼銷貨方)所取得的銷售收入超過(guò)資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為(B) 、銷售和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等取得的收入應(yīng)計(jì)入(B)科目。(3)謹(jǐn)慎性原則。（采用什么方法提折舊）購(gòu)買A公司股權(quán)時(shí)，華悅公司與萬(wàn)達(dá)公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：（1）判斷華悅公司企業(yè)合并的類型，并說(shuō)明理由。2007年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫(kù)存商品年末賬面余額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司收購(gòu)了丁公司100%的股份（兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為遠(yuǎn)洋公司的子公司。（2）無(wú)形資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異。按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 得分：3知識(shí)點(diǎn)：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)題 展開(kāi)解析 答案B 解析4.(3分)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期問(wèn)，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記人（）科目。 除上述項(xiàng)目外，雙方無(wú)任何關(guān)系。 ，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)