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南大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)-資料下載頁(yè)

2025-03-27 01:45本頁(yè)面
  

【正文】 中正確的是( ?。?。,不得隨意變更,除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化,不得變更1國(guó)內(nèi)甲企業(yè)主要從事某化妝品的銷(xiāo)售,該企業(yè)20%的銷(xiāo)售收入源自出口,出口貨物采用美元計(jì)價(jià)和結(jié)算;從法國(guó)進(jìn)口所需原材料的25%,進(jìn)口原材料以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他因素,則該企業(yè)的記賬本位幣為( )。 二、多項(xiàng)選擇題企業(yè)選擇境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣,應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( ?。?。、是否可以隨時(shí)匯回企業(yè)選定記賬本位幣,應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( ?。?。、材料和其他費(fèi)用,通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算,通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算我國(guó)某企業(yè)的記賬本位幣為港幣,則下列說(shuō)法中不正確的有(  )。,不需要折算企業(yè)在對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),下列項(xiàng)目可采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的有( ?。? 母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司(境外經(jīng)營(yíng))凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)分別以下( ?。┰瓌t編制抵銷(xiāo)分錄。,則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映,則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷(xiāo),差額計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”(境外經(jīng)營(yíng))凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)比照上面AB選項(xiàng)原則處理,則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則,下列說(shuō)法不正確的有( ?。?。,應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策,使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致外幣報(bào)表折算時(shí),應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有( ?。? 三、判斷題企業(yè)折算境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),所有者權(quán)益項(xiàng)目中除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。( ?。? 合并報(bào)表中的“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中所列示的金額全部是由母公司來(lái)負(fù)擔(dān)的;少數(shù)股東負(fù)擔(dān)的部分是計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目中。( ?。? 企業(yè)在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí),應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,自所有者權(quán)益項(xiàng)目按照處置比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。(  ) 企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí),采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。( ) 以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨,在以外幣購(gòu)入存貨且該存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值以外幣反映的情況下,確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮匯率變動(dòng)的影響。( ) 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理,應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,計(jì)入資本公積。( ?。? 企業(yè)收到投資者投入的資本,應(yīng)按照合同約定的匯率進(jìn)行折算。( ?。? 企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí),都應(yīng)該采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。(  ) 四、計(jì)算題大華有限責(zé)任公司的外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算,并按月計(jì)算匯兌損益。2010年11月31日,市場(chǎng)匯率為1美元=。有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:項(xiàng)目外幣賬戶金額(美元)(萬(wàn)元)匯率記賬本位幣金額(人民幣)(萬(wàn)元)銀行存款5003 250應(yīng)收賬款20130應(yīng)付賬款1065長(zhǎng)期借款80520大華公司12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)):(1)12月1日,大華公司以每股5美元的價(jià)格購(gòu)入甲公司的股票100萬(wàn)股,作為交易性金融資產(chǎn)核算,當(dāng)日的匯率為1美元=,款項(xiàng)已用美元支付。(2)12月10日,大華公司對(duì)外銷(xiāo)售一批商品,售價(jià)為30萬(wàn)美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=,款項(xiàng)尚未收到。(3)12月16日,收到國(guó)外的投資500萬(wàn)美元,合同約定的匯率為1美元=,款項(xiàng)已收到,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。(4)12月20日,大華公司購(gòu)入一批原材料,該批原材料的價(jià)款為50萬(wàn)美元,款項(xiàng)尚未支付,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。(5)12月23日,大華公司收到上月應(yīng)收貨款20萬(wàn)美元,款項(xiàng)已存入銀行,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。(6)12月31日,計(jì)提長(zhǎng)期借款利息為5萬(wàn)美元,利息尚未支付,該項(xiàng)長(zhǎng)期借款是在2010年1月1日借入的,用于建造固定資產(chǎn),到期一次還本付息,該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2010年1月1日已開(kāi)始建造,2010年末尚未完工。(7)12月31日,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。要求:(1)編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理;(2)計(jì)算期末匯兌損益并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。(假定不考慮稅費(fèi)的影響)資料:甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶在210年2月28日余額如下:項(xiàng)目外幣賬戶余額(萬(wàn)美元)匯率人民幣賬戶余額(萬(wàn)元人民幣)銀行存款8005 520應(yīng)收賬款4002 760應(yīng)付賬款2001 380長(zhǎng)期借款1 2008 280(2)甲公司210年3月發(fā)生有關(guān)外幣交易和事項(xiàng)如下:①3月3日,將20萬(wàn)美元兌換為人民幣,取得人民幣存入銀行,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=,當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=。②3月10日,從國(guó)外購(gòu)入一批原材料,貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=。另外,以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅550萬(wàn)元人民幣,增值稅466萬(wàn)元人民幣。③3月14日,出口銷(xiāo)售一批商品,銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元,貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。④3月20日,收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元,當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。⑤3月31日,計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款為1 200萬(wàn)美元,期限2年,年利率為4%,按季度計(jì)提借款的利息,每年付息到期一次還本。借款系210年1月1日從中國(guó)銀行借入,用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線的專(zhuān)用設(shè)備,借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給外國(guó)的供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于209年10月開(kāi)工,專(zhuān)用設(shè)備于210年2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。到210年3月31日,該生產(chǎn)線尚處于建設(shè)過(guò)程當(dāng)中,預(yù)計(jì)工期為2年。⑥3月31日,市場(chǎng)匯率為1美元=。要求:(1)編制甲公司3月份外幣交易和事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)填列甲公司210年3月31日發(fā)生的匯兌損益,并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(匯兌收益以“+”號(hào)表示,匯兌損失以“-”號(hào)表示)外幣賬戶3月31日匯兌損益(萬(wàn)元人民幣)銀行存款(美元戶)-(損失)應(yīng)收賬款(美元戶)-26(損失)應(yīng)付賬款(美元戶)32(收益)長(zhǎng)期借款(美元戶)96(收益)答案部分一、單項(xiàng)選擇題 1234567891011121314ADCDAAADAAABAC本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的期末數(shù)額=1 450+160=2 522(萬(wàn)元人民幣)。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益=40(-)=-(萬(wàn)元)。2月末匯率小于1月末匯率,對(duì)于外幣債權(quán)而言,發(fā)生的是匯兌損失,題目問(wèn)的是匯兌收益,所以答案選D。2010年3 月所產(chǎn)生的匯兌損失=購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失 =140(-)-140(-)=(萬(wàn)元人民幣)。該應(yīng)收賬款2010年第二季度產(chǎn)生的匯兌差額=(300-300)-(300-300)=-6(萬(wàn)元人民幣)交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的,在資產(chǎn)負(fù)債表日,不僅要考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng),還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=5 000-25 000=77 700-76 000=1 700(元人民幣)。企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算,產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。外幣兌換業(yè)務(wù)在當(dāng)時(shí)就會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。所以2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失+期末調(diào)整時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失=240(-)-240(-) =(萬(wàn)元人民幣)。該設(shè)備的入賬價(jià)值=45+++=(萬(wàn)元人民幣),企業(yè)收到投資方投入的資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算,所以計(jì)入實(shí)收資本的金額=30=228(萬(wàn)元人民幣)該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生匯兌損失的金額=1 300(-)=39(萬(wàn)元人民幣)。1企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本,無(wú)論是否有合同約定匯率,均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,而是采用交易日即期匯率折算。1甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在209年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失=200(-)=10(萬(wàn)元人民幣)。1企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè),可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是,編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。1從上述資料可以看出,該企業(yè)主要以人民幣作為主要的計(jì)價(jià)和結(jié)算貨幣,因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。二、多項(xiàng)選擇題1234567ABCDABCADBCDABCBDCD解析:企業(yè)選定記賬本位幣,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格,通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算;(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用,通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣,不是人民幣以外的貨幣;業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè),可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是,編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。選項(xiàng)B,資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)D,企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣,則境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在折算問(wèn)題。所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”以外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算;而資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。三、判斷題:12345678YYYNYNNN 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。 外幣貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或資本化,不計(jì)入資本公積。 企業(yè)收到投資者投入的資本,無(wú)論是否有合同約定的匯率,均不得采用合同約定的匯率和即期匯率的近似匯率折算,而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。 外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí),采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。四、計(jì)算題(1)①借:交易性金融資產(chǎn) 3 230貸:銀行存款——美元 (500)3 230?、诮瑁簯?yīng)收賬款——美元  (30)198  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 198③借:銀行存款——美元(500)3 265  貸:實(shí)收資本 3 265④借:原材料 328貸:應(yīng)付賬款——美元 (50)328⑤借:銀行存款——美元 (20)131貸:應(yīng)收賬款——美元 (20)130財(cái)務(wù)費(fèi)用 1⑥借:在建工程 貸:長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息 (5)⑦交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=100-1005=-(萬(wàn)元人民幣)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) (2)計(jì)算期末匯兌損益:應(yīng)收賬款的期末匯兌損益=(20+30-20)-(20+30-20)=-(萬(wàn)元人民幣)銀行存款的期末匯兌損益=(500-500+500+20)-(500-500+500+20)=-(萬(wàn)元人民幣)應(yīng)付賬款的期末匯兌損失=(10+50)-(10+50)=(萬(wàn)元人民幣)長(zhǎng)期借款的期末匯兌損失=85-(80+5)=(萬(wàn)元人民幣)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:在建工程 貸:長(zhǎng)期借款——美元 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付賬款——美元 銀行存款——美元 應(yīng)收賬款——美元 (1)編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①借:銀行存款—-人民幣戶 137(20)財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款—-美元戶 (20)②借:原材料3 294應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 466貸:應(yīng)付賬款——美元戶 2 744(400)銀行存款——人民幣戶 1 016(550+466)③借:應(yīng)收賬款——美元戶 4 110(600)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 110④借:銀行存款——美元戶 2 052(300)財(cái)務(wù)費(fèi)用 18貸:應(yīng)收賬款——美元戶 2 070(300)⑤借:在建工程 貸:應(yīng)付利息——美元戶 (12)(2)填列甲公司210年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益,并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。銀行存款匯兌損益=(800-20+300)-(5 520 -+2 052)=-(萬(wàn)元)(損失)應(yīng)收賬款匯兌損益=(400+600
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