【正文】 貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)—原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊4（40247。56/12）貸：管理費(fèi)用4②2008年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000 資本公積 2000盈余公積 1700（800+400+500）未分配利潤13200（9800+50005001100）商譽(yù) 1000貸：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380 [（30000+2000+1700+13200）20%]借：投資收益4000少數(shù)股東損益 1000未分配利潤—年初9800貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤—年初 80貸：營業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 [20（63）]貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤—年初 40貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：未分配利潤—年初 4借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8貸：管理費(fèi)用8，205～208年發(fā)生如下內(nèi)部交易：(1)205年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。(3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。(4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出205年～208年相應(yīng)的抵銷分錄。答：（1）205年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20％，N公司當(dāng)年售出了其中的30％，留存了70％。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100*70%58=12（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 120000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 120000(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 60000（=12*50%）貸：主營業(yè)務(wù)成本 60000 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：乙產(chǎn)品：300*60%143=37（萬元）甲產(chǎn)品：58*50%20=9（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 460000（=370000+90000）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 370000 至此甲產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=9+126=15(萬元）(3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90％，賣出l0％，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 150000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 150000 乙產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%）貸：主營業(yè)務(wù)成本 37000 同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金：143*90%14=（萬元）至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額=37000037000+1147000=148（萬元）(4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1480000。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價(jià)為l20萬元，增值稅率為l7％，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡化起見，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。要求：(1)編制204～207年的抵銷分錄；(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理，做出209年的抵銷分錄。答：（1）204～207年的抵銷處理： ①204年的抵銷分錄： 借：營業(yè)收入 120 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4 ②205年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)4 貸：年初未分配利潤4 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ③206年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)8 貸：年初未分配利潤8 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 ④207年的抵銷分錄： 借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 借：固定資產(chǎn)12 貸：年初未分配利潤12 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（2）如果208年末不清理，則抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)16 貸：年初未分配利潤16 ③借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4（3）如果208年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤 4 貸：管理費(fèi)用（4）如果乙公司使用該設(shè)備至209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下： ①借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20 ②借：固定資產(chǎn)20 貸：年初未分配利潤20第五篇：《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》任務(wù)05？哪個更易計(jì)算和使用？答：(1)貨幣購買力損益，一般與國內(nèi)的物價(jià)水平相關(guān)，在貨幣升值的時(shí)候，還會涉及到匯率的變動。一般而言，在貨幣量一定的情況下，物價(jià)水平越高，貨幣的購買力就越弱；貨幣升值幅度越大，貨幣對于國外資產(chǎn)的購買力就越強(qiáng)。一般而言，在不涉及匯率的時(shí)候，貨幣購買力的損益計(jì)算沒有太大的價(jià)值，物價(jià)水平統(tǒng)計(jì)不易，且不易衡量。2)資產(chǎn)持有損益，一般以持有資產(chǎn)的價(jià)格變動為基礎(chǔ)來計(jì)量，比較容易計(jì)算持有資產(chǎn)的損益，這也是公允價(jià)值計(jì)量屬性的價(jià)值所在。將物價(jià)變動對企業(yè)帶來的影響計(jì)入損益和計(jì)入所有者權(quán)益，哪個更符合實(shí)際？更易被我國接受？答：應(yīng)該說直接計(jì)入損益更符合會計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，實(shí)際上計(jì)入損益，最終也是影響了所有者權(quán)益的。？答：我認(rèn)為，我國雖然沒有建立有關(guān)物價(jià)變動會計(jì)的具體會計(jì)準(zhǔn) 則，但是，在業(yè)務(wù)實(shí)踐中存在物價(jià)變動會計(jì)的問題。我國現(xiàn)階段既存在物價(jià)變動 會計(jì)的部分調(diào)整法，又存在類似于國外物價(jià)變動會計(jì)的全部調(diào)整法。但是，由于 我國客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與西方國家不同，現(xiàn)階段的物價(jià)變動會計(jì)無論是在計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，還是在實(shí)施環(huán)節(jié)上，都與現(xiàn)有國際會計(jì)準(zhǔn)則的要求有較大區(qū)別。期貨交易需要什么樣的環(huán)境？期貨交易對現(xiàn)貨交易會產(chǎn)生怎樣的影響？答：期貨交易時(shí)在一個公平，公開，公正的情況下交易的期貨交易必須在交易所內(nèi)依照法規(guī)進(jìn)行公開、集中交易，不能進(jìn)行場外交易期貨交易除了國家的法律和行業(yè)、交易所規(guī)則之外，主要是經(jīng)保證金制度為保障，以保證到期兌現(xiàn)。期貨交易買賣的直接對象是期貨合約，是買進(jìn)或賣出多少手或多少張期貨合約。期貨交易是以公開、公平競爭的方式進(jìn)行交易。一對一談判交易（或稱私下對沖）被視為違法。從這些可以看出期貨的“三公”政策確切的說，期貨的標(biāo)的物是現(xiàn)貨，在接近交割的時(shí)候期貨價(jià)格趨向于現(xiàn)貨的價(jià)格，最后還是以現(xiàn)貨的價(jià)格成交?？梢哉f期貨和現(xiàn)貨是相輔相成的。投機(jī)套利和套期保值在會計(jì)處理上的異同何在？差異的關(guān)鍵點(diǎn)在哪里？答：投機(jī)套利，不用交割，是以現(xiàn)貨做對沖、基差套利、合約套利。套期保值主要是對于存有現(xiàn)貨的企業(yè)進(jìn)行保值或者在期貨中對沖，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。套期保值需要交割，有交割手續(xù)辦理的。