電大__審計(jì)學(xué)03任務(wù)答案-資料下載頁
2025-10-16 11:29本頁面
【正文】 成本的正確性，并抽查后入庫(kù)情況，必要時(shí)發(fā)函詢證；檢查期末材料采購(gòu)或在途物資，核對(duì)有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于材料采購(gòu)（在途物資）核算的交易或事項(xiàng)；檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。審計(jì)人員獲取或編制原材料的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)，明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。審計(jì)人員對(duì)于原材料的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)在原材料前細(xì)賬的貨方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的若干筆業(yè)務(wù)，并與出庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；在出庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間是否相符。、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。審計(jì)人員應(yīng)在原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的若干筆業(yè)務(wù)，并與入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；在入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，以確定購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。審計(jì)人員選取代表性樣本，抽查原材料明細(xì)賬數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的原材料數(shù)量是否一致，以確定原材料明細(xì)賬數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性。審計(jì)人員應(yīng)從原材料明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)；從盤點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與原材料明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)是否相符。，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。答：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)地保留意見審計(jì)報(bào)告。，被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的理由。 月25日 前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)，同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變理委托應(yīng)該引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日 或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1