審計學03任務2-資料下載頁
2025-10-15 23:00本頁面
【正文】 與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員,如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價,屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的威脅.(3)項目組內部復核人員安排不恰當。根據(jù)會計師事務所業(yè)務質量控制準則的要求,應當由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作,而不是簡單的相互復核。復核人員應當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力和責任感,因此,確定復核人員的原則是,由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作,這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核,沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T,存在問題。(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務所業(yè)務質量控制準則的要求,項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧,項目負責人只有項目組內部、項目組以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。在業(yè)務執(zhí)行中,存在意見分歧是正常的現(xiàn)象,只有經(jīng)過充分的討論,才有利于意見分歧的解決,會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧,只有在意見分歧問題得到解決,項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前,項目負責人就出具報告,不僅有失應有的謹慎,而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾?難以合理保證實現(xiàn)質量控制的目標。在甲公司審計業(yè)務中,在存在專業(yè)意見分歧的情況下,仍然出具了審計報告是不恰當?shù)?。可能會導致出具不恰當?shù)膶徲媹蟾妗?5)實施項目質量控制復核的時間不恰當。項目質量控制復核應當在出具報告前進行,并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價。需要進行項目質量復核的業(yè)務,應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上,項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務,應該進行質量控制復核,對于復核時間的確定,應該是在出具審計報告前,而不是在出具審計報告后。
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