高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)(山財(cái))-文庫(kù)吧
2025-03-11 05:48 本頁(yè)面
【正文】 0。借：在建工程30000貸：銀行存款——人民幣30000借：固定資產(chǎn)2830000貸：在建工程2830000（2） 銀行存款（美元）余額=100000+500000400000=200000匯兌差額=200000（680000+34050002800000）=139000為匯兌收益(2)計(jì)算“銀行存款”賬戶的匯兌損益。甲公司適用所得稅稅率為25%；2013年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8 000 000元，會(huì)計(jì)折舊15 000元，稅法折舊10 000元；2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5 040 000元，其中，國(guó)債利息收入60 000元，會(huì)計(jì)折舊10 000元，稅法折舊15 000元，年末以銀行存款支付應(yīng)交所得稅1 500 000元，稅法規(guī)定對(duì)國(guó)債利息收入免征所得稅；2015年發(fā)生政策性虧損2 000 000元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的收益彌補(bǔ)該虧損。要求：（1）為甲公司編制2013年確認(rèn)所得稅和應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄；2013年末：借：所得稅費(fèi)用2400250遞延所得稅資產(chǎn)1250貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2401500 （2）為甲公司編制2014年確認(rèn)所得稅、應(yīng)交所得稅及支付應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄； 2014年末：借：所得稅費(fèi)用1640500貸：遞延所得稅負(fù)債1250應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1641750借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1500000貸：銀行存款1500000（3） 為甲公司編制2015年彌補(bǔ)虧損的所得稅會(huì)計(jì)分錄。 2015年末：借：遞延所得稅資產(chǎn)500000貸：所得稅費(fèi)用——補(bǔ)虧減稅500000大華公司2014年12月7日買入一項(xiàng)期權(quán)合同，合同規(guī)定大華公司在2015年3月7日前的任何一天有權(quán)以每股39元的價(jià)格購(gòu)入10萬(wàn)某公司的股票。大華公司為取得該期權(quán)支付期權(quán)費(fèi)200 000元。2014年12月31日，上述股票市價(jià)上漲至每股47元，期權(quán)合同的公允價(jià)值頁(yè)漲至350 000元。2015年1月30日，該種股票的市價(jià)為每股51元，期權(quán)合同的公允價(jià)值為420 000元。大華公司估計(jì)期權(quán)價(jià)格漲至1月30日的420 000元后不會(huì)再有繼續(xù)上漲的機(jī)會(huì)，于當(dāng)日將該合同按公允市價(jià)轉(zhuǎn)讓。要求：（1）編制與該期權(quán)合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄； 2014年12月7日購(gòu)入借：衍生工具——期權(quán)合同200000貸：銀行存款2000002014年12月31日借：衍生工具——期權(quán)合同150000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500002015年1月30日借：銀行存款420000貸：衍生工具——期權(quán)合同350000公允價(jià)值變動(dòng)損益70000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益220000貸：投資收益220000（2） 說(shuō)明應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)內(nèi)容。應(yīng)在報(bào)表附注中披露該項(xiàng)合同的持有意圖、到期日、期權(quán)交易對(duì)象公允價(jià)值、期權(quán)取得成本等方面的信息。甲公司與其子公司乙、丙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部存貨交易：(1)2013年5月6日，甲公司向乙公司銷售A商品600 000元，毛利率20％，款項(xiàng)以銀行存款結(jié)算；當(dāng)年乙公司從甲公司購(gòu)入的A商品對(duì)集團(tuán)外銷售70％，售價(jià)550 000元，其余商品尚未銷售。(2)2013年8月12日，甲公司向丙公司銷售B商品300 000元，毛利率15％，款項(xiàng)以銀行存款結(jié)算；丙公司將所購(gòu)B商品在2013年l2月31日前全部銷售給集團(tuán)外某公司。(3)2014年6月30日，乙公司將2013年5月6日從甲公司購(gòu)入的剩余30%的A商品對(duì)集團(tuán)外銷售，售價(jià)250 000元，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他內(nèi)部存貨交易。假設(shè)上述售價(jià)均為不含稅價(jià)格。要求：編制甲公司2013年和2014年與內(nèi)部存貨交易相關(guān)的抵銷分錄。 （1）借：營(yíng)業(yè)收入600000貸：營(yíng)業(yè)成本564000 存貨36000（借：營(yíng)業(yè)成本36000貸：存貨36000（2） 借：營(yíng)業(yè)收入300000貸：營(yíng)業(yè)成本300000（3） 借：未分配利潤(rùn)——年初36000貸：營(yíng)業(yè)成本360002013年12月1日，向陽(yáng)公司與某租賃公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款及其他有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）租賃標(biāo)的物：一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備（不需要安裝）。（2）租賃期開始日：2014年1月1日。（3）租賃期：36個(gè)月。（4）租金支付方式：自租賃開始日起每6個(gè)月的月末支付租金225 000元。（5）該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用由向陽(yáng)公司承擔(dān)，每年約24 000元。（6）該設(shè)備在2014年1月1日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為1 100 000元。（7）合同規(guī)定年利率為14%。（8）租賃期滿時(shí)，向陽(yáng)公司無(wú)優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，期滿時(shí)歸還該設(shè)備。向陽(yáng)公司擔(dān)保資產(chǎn)余值150元。（9）租賃公司在簽訂租賃合同過程中以銀行存款支付發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用10000元。 （P/A，6，7%）=；（P/F，6，7%）=要求：（1）判斷該租賃的類型并說(shuō)明理由； 租賃類型：融資租賃（1分）由于題目中無(wú)出租人的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定利率14%，即6個(gè)月利率7%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。最低租賃付款額現(xiàn)值=225000（P/A，6，7%）+150（P/F，6，7%）=225000+150=110000090%，因此，向陽(yáng)公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)為融資租賃。（2） 確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值； 確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值：最低租賃付款額現(xiàn)值小于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值1100000元，按孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值+初始直接費(fèi)用=+10000=（3） 編制起租日租賃公司的會(huì)計(jì)分錄。租出設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（2250006+150+10000）1360150貸：融資租賃資產(chǎn)1100000未確認(rèn)融資收益（2250006+1501100000）250150銀行存款10000 綜合測(cè)試題二一、單選題（每小題1分，共20小題，20分）根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售商品形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場(chǎng)匯率上漲引起的折算差額，在期末確認(rèn)時(shí)（A） 對(duì)于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)，下列交易或事項(xiàng)中，不屬于外幣交易的是（D）資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為（D） 某企業(yè)2014年12月1日購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，原值130萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年。2015年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為76萬(wàn)元。則2015年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（C） 企業(yè)的某一個(gè)組成部分有自己的收入，但不是從企業(yè)開始創(chuàng)立時(shí)就有，要成為一個(gè)報(bào)告分部，它要滿足的條件是（B）股份公司發(fā)行的股票在證券交易所正式掛牌交易前，向社會(huì)公眾公開披露有關(guān)信
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1