基礎(chǔ)會計單元作業(yè)題-資料下載頁
2025-08-04 15:11本頁面
【正文】 0。 貸：實收資本 1 000 資本公積——股本溢價 500習(xí) 題 三一、目的 練習(xí)會計差錯更正的會計處理。二、資料 佳庭公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17％，所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。2007年12月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正：1．2007年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。2．2006年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但2006年公司對該項專利未予攤銷。3．2006年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。4．2007年1月1日，公司采用分期收款方式銷售一批商品，合同規(guī)定總價款400萬元，分4年并于每年末分別收款100萬元；該筆銷售業(yè)務(wù)滿足商品銷售收入的確認條件，不考慮相應(yīng)的增值稅。公司編制的會計分錄為： 借：分期收款發(fā)出商品 2000000 貸：庫存商品 2000000三、要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關(guān)會計分錄。 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫） 150000貸：固定資產(chǎn) 150000借：累計折舊 15000 貸：管理費用 15000借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在用） 150000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫） 150000借：管理費用 75000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（在庫） 75000 ：以前年度損益調(diào)整 25貸：累計攤銷 25借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤 借：以前年度損益調(diào)整 11000000 貸：庫存商品 11000000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2750000 貸：以前年度損益調(diào)整 2750000借：利潤分配未分配利潤 8250000 貸：以前年度損益調(diào)整 8250000借：盈余公積 825000 貸：利潤分配未分配利潤 825000借：長期應(yīng)收款 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 貸：分期收款發(fā)出商品 200習(xí) 題 四 1．試述商品銷售收入的確認條件。見教材P257新的會計制度規(guī)定,企業(yè)銷售商品時，如果同時符合以下4個條件，可以確認收入：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量 2．簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”的含義及差別。見教材P305. 損益滿計觀指本期利潤表應(yīng)包括所有在本期確認的業(yè)務(wù)活動所引起的損益項目。所有當期營業(yè)活動引起的收入，費用等項目，營業(yè)外收支，非常凈損失，以及前期損益調(diào)整項目等均一無遺漏地納入利潤表。 我國利潤表將經(jīng)營成果的形成與分配合二為一，故營業(yè)外項目，非常損益項目和前期損益調(diào)整項目均在一張利潤表中放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計觀。 在本期營業(yè)觀下，利潤表只反映本期的，由營業(yè)產(chǎn)生的收入，費用，利潤，而對非經(jīng)常項目，前期損益等非本期的，非營業(yè)的收入，費用所形成的利潤則不列入利潤表，將其列入利潤分配表。即按本期營業(yè)觀，利潤表包括的項目主要是主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)利潤，營業(yè)費用，管理費用，財務(wù)費用，投資收益與所得稅等。 按照損益滿計觀，利潤表除了需要包括按本期營業(yè)觀編制時所包括的項目之外，還需要包括營業(yè)外收入，營業(yè)外支出等項目。
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