風險評估練習試題-資料下載頁
2025-03-26 05:33本頁面
【正文】 0。 標準答案： b, c, d 解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。 2 注冊會計師在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估時，可以考慮采用( )等與風險評估程序相結(jié)合的方式，以獲取審計證據(jù)。 標準答案： a, b, d 解析：注冊會計師可以考慮將詢問被審計單位人員、觀察特定控制的應用、檢查文件和報告以及執(zhí)行穿行測試等與風險評估程序相結(jié)合，以獲取審計證據(jù)。 2 下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序有( )。 ，并考慮各類交易、賬戶余額、列報 。風險是否重大是指風險造成后果的嚴重程度 標準答案： a, b, c, d 解析：在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。(2)將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。(3)考慮識別的風險是否重大。風險是否重大是指風險造成后果的嚴重程度。(4)考慮識別的風險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。2 ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會師負責審計甲公司2001年度會計報表。2001年11月，A和B注冊會計師對甲公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。(2002年，局部) 通過對甲公司內(nèi)部控制的了解，A和B注冊會計師注意到下列情況： ⑴甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機。 ⑵甲公司生產(chǎn)的電視機全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機寄銷在各商場。各月初，辦事處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報甲公司財務(wù)部門和銷售部門，財務(wù)部門作相應會計處理。甲公司生產(chǎn)的電視機約有30%出口，出口的電視機先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計，2001年度也計劃不安排審計。 ⑶鑒于各年年末均處于電視機銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，甲公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。 通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效。 ⑴甲公司以前年度未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄。 ⑵甲公司發(fā)出電視機時未全部按順序記錄。 ⑶甲公司生產(chǎn)電視機所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對C材料的變動進行會計記錄。 ⑷甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，但未在財務(wù)部門的會計賬上反映。 ⑸甲公司發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象。 ⑹甲公司財務(wù)部門的會計記錄和倉庫明細賬均反映了代XYZ公司保管的E材料。 要求：A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制的缺陷?簡要說明理由。 標準答案： A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況均實際構(gòu)成了存貨內(nèi)部控制的缺陷。見附表:8 / 8
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